企业所得税汇算清缴业务辅导材料.docx

企业所得税汇算清缴业务辅导材料编者按： 为方便您更好地了解企业所得税汇算清缴相关政策，我局整理了纳税人较关心的政策及事项办理流程，编印了此期XX年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊，请您阅览。 XX年企业所得税汇算清缴业务辅导专刊 目 录 第一部分 XX年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 . 3 一、企业所得税汇算清缴范围. 3 二、企业所得税汇算清缴时限. 3 三、企业所得税汇算清缴申报方式 . 3 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 . 4 五、注意事项 . 5 六、法律责任 . 6 七、咨询途径 . 6 第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 . 7 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 . 7 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 . 8 1 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 . 8 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 . 8 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 . 9 六、服务咨询电话 . 13 第三部分 XX年度企业所得税税收优惠办税指南 . 13 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 . 13 二、如何享受简易备案的优惠项目 . 14 三、如何享受登记备案的优惠项目 . 15 四、如何办理收入免税优惠 . 15 五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠 . 17 六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠 . 18 七、如何办理固定资产加速折旧的优惠 . 19 八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠 . 20 九、如何办理经营所得减税免税优惠 . 21 十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠 . 23 十一、如何办理专用设备税额抵免优惠 . 26 十二、如何办理过渡性税收优惠 . 27 十三办理税收优惠的注意事项 . 28 十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径 . 28 第四部分 企业资产损失所得税税前扣除办税指南 . 29 一、申报扣除的要求 . 29 二、申报扣除的资产损失范围. 29 三、资产损失申报扣除的方式. 29 2 四、汇总纳税企业的资产损失申报扣除规定 . 31 五、申报资料的报送要求 . 32 六、申报期限和申报流程 . 33 七、专项申报应报送的证据资料一览表 . 34 八、其他注意事项 . 45 九、咨询途径 . 47 第一部分 XX年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 一、企业所得税汇算清缴范围 XX年度内在我市从事生产、经营的查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴时限 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 为保证税收优惠政策及时落实和核定征收企业下一年度的企业所得税预缴工作，小型微利企业和核定征收企业应及早办理年度纳税申报。 三、企业所得税汇算清缴申报方式 网上申报 3 1.已在广州市数字证书管理中心申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可登录广州市国家税务局门户办理企业所得税汇算清缴申报。 2.纳税人进行汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务机关报送纸质申报资料。 3.纳税人进行汇算清缴网上申报后，发现纳税申报有误，可重新填报企业所得税年度纳税申报表，但需到主管税务机关办税服务厅进行更正申报。 4. 跨地区经营汇总纳税企业的纳税人不采用网上申报方式。 前台申报 1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。 四、企业所得税汇算清缴需报送资料 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： 查账征收企业 查账征收纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件( “广东省企业所得税申报系统”或 “涉税通”申报软件）进行年度申报 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表主表及其附表； 2.年度财务报表； 4 3.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠备案事项相关资料； 4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告； 5.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； 6.企业所得税汇算清缴鉴证报告。 核定征收企业 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表； 2.有享受税收优惠的纳税人，应报送税收优惠明细表及税收优惠备案事项相关资料。 跨地区经营汇总纳税企业的总机构 除报送查账征收企业上述的六项资料外，还应报送汇总纳税企业分支机构分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 1.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表； 2.分支机构的年度财务报表； 3.分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 五、注意事项 5 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。 纳税人需要向税务机关专项申报或备案的事项，包括税收优惠备案、资产损失申报、特殊性重组备案、政策性搬迁备案等，应按规定的程序、时限和要求报送的材料等在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 实行跨地区经营汇总纳税企业的纳税人，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 六、法律责任 纳税人应当依照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送税法规定需报送的资料，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 七、咨询途径 6 纳税人需进一步了解或咨询有关企业所得税汇算清缴事项的，请致电纳税服务热线12366或登录广州市国家税务局网站查询。 第二部分 企业所得税汇算清缴网上申报办税指南 一、企业所得税汇算清缴网上申报的适用范围 1.企业所得税汇算清缴网上申报适用于已经在广州市数字证书管理中心申领了数字证书、并且已经开通国税应用的居民企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收纳税人。 2.如果纳税人已经领取了数字证书、并且已经使用过广州国税的网上申报，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。 3.如果纳税人在其它*部门已经领取了数字证书，但没有使用过我局的网上申报、未开通国税应用的，不需要重复申请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。 4.如果纳税人还没有申领数字证书，且需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的，则应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。 5.如果纳税人不采用网上申报的，应按现行规定到办税大厅上门申报、缴税和报送纸质资料。 7 6.申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可以参阅数字证书宣传手册，或者登录广州市数字证书管理中心网站查阅 二、企业所得税汇算清缴网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为x月x日-x月x日，在此期间纳税人都可以进行网上申报工作。 纳税人在税法规定的汇算清缴期内因各种原因导致年度汇算清缴网上申报不成功的，应及时在税法规定的汇算清缴期内按现行上门申报规定要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。法定的汇算清缴期结束后，网上不再受理纳税人所得税汇算清缴网上申报业务，仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到所得税主管税务机关的办税大厅办理申报。 三、企业所得税汇算清缴网上申报如何办理 纳税人插入数字证书，登录广州国税局门户网站，点击首页左上角的“网上办税大厅”，进入后选择1号办税窗口、点击“证书登录”按钮，根据提示输入PIN码，登录网上办税大厅，点击界面靠右上角的“网上拓展”菜单栏，然后在“我要申报”功能菜单下选择相应的功能进行申报。 纳税人完成了企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再上门报送纸质的纳税申报表及上述有关资料。 四、企业所得税汇算清缴网上申报的内容 企业所得税汇算清缴网上申报包括两大部分： 1.纳税人进行企业所得税年度纳税的网上申报及关联企业往来报告8 表、财务会计报表的网上提交。 2.税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告。 需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的企业所得税纳税人，应遵循以下顺序进行汇算清缴网上申报： 1.税务师事务所完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告”网上上传工作； 2.纳税人完成“纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报”的相关工作，完成次序为：网上报送财务报表->企业所得税网上年度申报->网上报送关联企业往来报告表。 不需要报送企业所得税汇算清缴鉴证报告的纳税人可直接按上述步骤2进行汇算清缴网上申报。 五、企业所得税汇算清缴网上申报的流程 税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程： 税务师事务所登录广州市国税局网上办税大厅后下载鉴证报告电子表单模板。 税务师事务所填写电子表单并附加鉴证报告主体文档，制作成鉴证报告电子文档，并由税务师事务所和注册税务师分别对鉴证报告电子文档进行数字签名。 税务师事务所登录广州市国家税务局网上办税大厅上传鉴证报告。系统会检查鉴证报告的有效性，请按系统提示进行操作。 税务师事务所网上上传企业所得税汇算清缴鉴证报告流程如图一所示。 9 开始否申请数字证书并开通国税应用是否已申领数字证书是登录广州国税网上办税系统下载鉴证报告模板(PDF格式)税务师制作鉴证报告税务师及税务师事务所对鉴证报告进行数字签名事务所登录广州市国税局网上办税系统事务所上传鉴证报告结束纳税人进行企业所得税年度纳税网上申报及关联企业往来报告10 表、财务会计报表网上提交的流程 财务会计报表网上申报 进入财务报表报送功能，下载财务报表电子表单，下载后通过读盘导入财务报表数据、税务总局电子申报软件导出的申报数据，下同）或手工录入的方式完成财务报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成财务报表的申报。 企业所得税网上申报 进入企业所得税年度申报功能，下载企业所得税年度纳税申报表电子表单，下载后通过读盘导入数据方式完成年度申报表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度申报表的申报。 年度关联业务往来报告表网上申报 进入关联申报功能，下载年度关联业务往来报告表电子表单，下载后通过读盘导入数据或手工录入的方式完成年度关联业务往来报告表数据的填写，填写完毕后上传电子表单完成年度关联业务往来报告表的申报。 完成企业所得税税款缴纳 进入 “我要缴税”功能，按提示完成税款缴纳。 纳税人进行企业所得税汇算清缴的流程如图二所示。 11 开始是否拥有数字证书否申请数字证书并开通国税应用是登录广州国税网上办税系统是是否需要报送鉴证报告下载财务报表电子表单否否税务师事务所是否已上传鉴证报告是是否已申报财务报表导入或手工填写财务报表数据否是转“税务师事务所上传鉴证报告流程”下载年度申报表电子表单提交财务报表电子表单导入申报表数据提交年度申报表电子表单下载关联业务往来报告表电子表单导入或手工填写申报数据提交关联申报电子表单网上缴纳所得税税款结束12 六、服务咨询电话 数字证书咨询服务电话 纳税人在使用数字证书中遇到问题，请按照所属区域致电广州市数字证书管理中心的客户服务热线。 “95105000”热线服务区域：天河区、荔湾区、黄埔区、番禺区、花都区、增城市； “62334499转3线”热线服务区域： 越秀区、海珠区、白云区、从化市、南沙区、开发区、萝岗区、广州市国家税务局直属税务分局(海油分局)； 数字证书服务监督、投诉电话：12343。 网上申报咨询服务电话 纳税人在进行企业所得税汇算清缴网上申报时遇到问题的请拨打12366服务热线咨询。 第三部分 XX年度企业所得税税收优惠办税指南 一、目前税务机关对企业所得税税收优惠实施何种管理方式 除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。 13 目前实施备案管理的企业所得税税收优惠又分两种管理模式，一种是简易备案管理模式，另一种是登记备案管理模式； 实行登记备案管理的优惠项目又分为预缴期可开始享受的优惠项目和只在汇算清缴期享受的优惠项目 企业所得税税优惠管理方式分类图： 企业所得税税收优惠管理备案管理审批管理简易备案管理备案登记管理预缴期登记备案汇算清缴期登记备案二、如何享受简易备案的优惠项目 纳税人在汇算清缴结束前按规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减14 免优惠。 备案时限： 1.纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相关材料如发生变化，应补充报送变化后的材料。 2.纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。 三、如何享受登记备案的优惠项目 纳税人在所得税预缴申报前，向主管税务机关报送规定的预缴期报备资料，经主管税务机关受理后，企业即可在预缴期享受该企业所得税减免优惠； 备案时限 1纳税人需所得税预缴期享受税收优惠的，应在预缴申报前报送规定的材料，办理税收优惠备案事宜。所得税年度纳税申报前，原报送的相关材料如发生变化，应补充报送变化后的材料，并同时报送年度申报应报送的材料。 2纳税人所得税预缴期没有享受税收优惠，但当年度需享受税收优惠的，应在所得税年度纳税申报前报送规定材料，办理税收优惠备案事宜。 四、如何办理收入免税优惠 免税收入是指纳税人取得某些属于应税收入，但按税法规定免于征收15 企业所得税的收入，目前主要包括：国债利息收入、投资收益、符合条件的非营利组织的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入、企业取得地方*债券利息收入等。而企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入享受减半征收企业所得税。各项优惠的具体办理要求见下表： 序号 管理方式 年度申报表填列行次 2行 项目 报送资料 简易1. 企业所得税减免优惠备案表； 1 国债利息收入 备案 2. 债券利息收入情况表。 符合条件的居民企业之间的2 股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非3 营利组织的收入 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.投资收益、应收股利科目明细账或汇总表复印件； 3.被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.登记设立证书复印件； 3.认定单位出具的非营利组织的认定文件复印件。 简易备案 3行 简易备案 4行 1. 企业所得税减免优惠备案表； 投资者从证券简易2从证券投资基金分配中取得的4 投资基金分配备案 收入证明。 中取得的收入 3证券投资基金相关收入情况表。 证券投资基金1. 企业所得税减免优惠备案表； 从证券市场中2.证监会批准基金设立文件复印取得的收入或简易件； 5 证券投资基金备案 管理人运用基3.证券投资基金相关收入情况表。 金买卖股票、5行 5行 16 债券的差价收入 1. 企业所得税减免优惠备案表； 企业取得地方简易 6 *债券利息备案 收入 2债券利息收入情况表。 企业持有中国1. 企业所得税减免优惠备案表； 铁路建设债券简易 7 取得的利息收备案 2债券利息收入情况表。 入 五、如何办理综合利用资源减计收入的优惠 减计收入优惠是指按照税法规定准予纳税人对某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种优惠方式。目前主要有：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入以及金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减按90%计入收入总额税收优惠。具体办理要求见下表： 管序理项目 号 方式 预缴期企业综合1 登利用资源 记备案 金融机构简农户小额易2 贷款的利备息收入 案 申报表附表五填列行次 5行 5行 报送资料 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.资源综合利用认定文件和认定证书复印件； 3.资源综合利用情况说明材料。 4.资源综合利用核算情况表。 1企业所得税减免优惠备案表； 2向农户发放小额贷款利息收入明细账及汇总表复印件。 8行 7行 17 保险公司为种植业、养殖业提3 供保险业务取得的保费收入 简易备案 1企业所得税减免优惠备案表； 2为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入明细账及汇总表复印件。 8行 六、如何办理研发费和工资薪金加计扣除的优惠 加计扣除是指纳税人的某些支出项目按照税法规定可以在计算应纳税所得额时可以加计税前扣除的一种优惠方式。目前主要包括：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计税前扣除优惠和安置特殊就业人员所支付的工资加计税前扣除优惠。各项优惠的具体办理要求见下表： 序号 管理方式 申报表附表五填列行次 项目 报送资料 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3.自主、委托、合作研究开发专门汇机构或项目组的编制情况和专业缴人员名单； 期4.自主、委托、合作研究开发项目登当年研究开发费用发生情况归集记表； 备5.企业总经理办公会或董事会关案 于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合同或协议； 7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明； 开发新技术、新产品、新1 工艺发生的研究开发费用 10行 18 8.无形资产成本核算说明(仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形)。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 安置残疾人员及国家鼓励安2 置的其他就业人员所支付的工资 2.在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表； 汇3.为残疾职工或国家鼓励安置的缴其他就业人员缴纳社保的资料； 期4.残疾人员证明或国家鼓励安置登的其他就业人员的身份证明复印记件； 备5.纳税人与残疾人或国家鼓励安案 置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议(副本)复印件； 6.具备安置残疾人员上岗工作的基本设施情况的说明。 11行 七、如何办理固定资产加速折旧的优惠 固定资产加速折旧是指按照税法规定，允许纳税人在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧，以后年度相应减少折旧额，从而使纳税人的所得税负得以递延的一种优惠方式。目前主要包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产加速折旧优惠。具体办理要求见下表： 管序理项目 报送资料 号 方式 固定预1. 企业所得税减免优惠备案表； 资产、缴1 无形期2. 固定资产的功能、预计使用年限短于资产登企业所得税法实施条例规定计算折申报表附表五填列行次 无 19 加速折旧或摊销 记旧的最低年限的理由、证明资料及有关备情况的说明； 案 3. 被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； 4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。 5.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表。 八、如何办理创业投资企业抵扣应纳税所得额的优惠 抵扣应纳税所得额是指按照税法规定在计算应纳税所得额时准予按照一定比例直接抵扣应纳税所得额的一种优惠方式。目前主要有：创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业的投资额抵扣应纳税所得额的优惠。具体办理要求见下表： 管序理项目 号 方式 年度申报表填列行次 报送资料 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书复印件； 汇3.关于创业投资企业投资运作情缴况的说明； 期4.中小高新技术企业投资合同或登章程的复印件、实际投资资金验记资报告等相关材料； 备5.中小高新技术企业基本情况年销售额、资产总额等）说明； 6.由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件； 创业1 投资企业 39行 20 7. 由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。 九、如何办理经营所得减税免税优惠 经营所得减税免税的优惠是指纳税人经营活动符合税法规定有关条件的，其取得的经营所得，可以享受减征或免征所得税的一种优惠方式。主要包括：小型微利企业、高新技术企业、软件企业和集成电路设计企业优惠政策等。各项优惠的具体办理要求见下表： 序号 管理方式 预缴期登记备案 年度申报表填列行次 项目 报送资料 1.企业所得税减免优惠备案表。 2.小型微利企业情况表。 符合条件的1 小型微利企业 34行，45行，46行,47行 需要国家重2 点扶持的高新技术企业 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.高新技术企业认定文件和认预定证书复印件。 缴3.产品(服务)属于国家重点期支持的高新技术领域规定的登范围的说明； 备4.企业年度研究开发费用结构案 明细表； 5.企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例35行 21 说明； 6.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2. 集成电路生产企业或软件预企业或集成电路设计企业认定缴文件和认定证书复印件及年审期证明复印件。 登动漫企业提供动漫企业认定文记件和证书复印件。 备3.集成电路生产企业、集成电案 路设计企业、软件企业及动漫企业情况表。 集成电路线宽小于0.8微米或小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电3 路生产企业或新办符合条件的软件企业或新办的集成电路设计企业或动漫企业 经营性文化4 事业单位转制为企业 技术先进型服务企业 38行 5 简易备案 简易备案 国家规划布局内的重点6 软件企业或集成电路设计企业 简易2.有权部门认定的国家规划布备局内的重点软件企业或集成电案 路设计企业名单文件和证书复1. 企业所得税减免优惠备案表； 2. 有权部门公布的转制文化企业名单文件复印件。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.技术先进型服务企业的认定文件和认定证书复印件。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 38行 38行 38行 22 印件。 汇符合国家有关支持和促7 进就业条件的企业扣减所得税 缴期登记备案 1 企业所得税减免优惠备案表； 2.企业实体吸纳失业人员认定证明及其附表； 3.就业失业登记证。 1企业所得税减免优惠备案表； 38行 汇缴生产和装配8 伤残人员专门用品企业 期登记备案 2 从事生产和装配伤残人员专门用品企业情况说明； 3 伤残人员专门用品制作38行 师名册、执业资格证书复印件，以及申请前年度制作师执业资格证书检查合格证明； 4 收入明细资料。 十、如何办理规定项目所得减税、免税的优惠 规定项目所得减税、免税优惠是指根据税法规定，纳税人从事某些项23 目的所得可享受减税或免税的一种优惠方式。主要包括：从事农、林、牧、渔业项目所得免税和减税优惠；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得“三免三减半”优惠；从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得“三免三减半”优惠；符合条件的技术转让所得免税和减税优惠。各项优惠的具体办理要求见下表： 序管理项目 号 方式 年度申报表填列行次 报送资料 从事1.企业所得税减免优惠备案表； 农、预缴2.企业经营项目说明材料。 林、期登1 牧、渔记备农、林、牧、渔业项目或农产品初加工业项 得 1. 企业所得税减免优惠备案表； 从事国家2.按照国税发200980号文规定，在重点取得第一笔经营收入十五日内需向税扶持务机关报送：有关部门批准该项目文的公预缴件复印件；该项目完工验收报告复印共基期登件；该项目投资额验资报告复印件； 2 础设记备3.该项目取得第一笔生产经营收入的施项案 原始凭证、记账凭证、明细账等复印件； 目投4.从事国家重点扶持的公共基础设施资经项目情况说明材料。 营所5. 国家重点扶持的公共基础设施项目得 核算情况表。 从符3 条的境1. 企业所得税减免优惠备案表； 事预缴合期登2.项目取得第一笔生产经营收入的原件 记备始凭证、记账凭证、明细账等复印件；环案 3. 从事符合条件的环境保护、节能节保水项目情况说明材料。 15行-28行 29行 30行 24 护、节能节水项目所得 4. 环境保护、节能节水项目核算情况表。 符合条件的技4 术转让所得 汇算清缴期登记备案 (一)企业发生境内技术转让： 1企业所得税减免优惠备案表； 2.技术转让合同(副本)； 3.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明； 4.实际缴纳相关税费的证明资料； 5.技术转让所得归集、分摊、计算情况表； 6. 省级以上科技部门审批证明。 (二)企业向境外转让技术： 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.技术出口合同(副本)； 3.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； 4.技术出口合同数据表； 5.实际缴纳相关税费的证明资料； 6.技术转让所得归集、分摊、计算情况表； 7. 省级以上(含省级)科技部门审批证明。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 31行 实施预缴CDM期登2.CDM项目实施情况说明； 5 其将温室项目记备3.对HFC和PFC类CDM项目，所得 案 气体减排量转让收入的65%上缴给国家的证明； 32行 25 4.对N2O类CDM项目，其将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的证明。 5.CDM项目核算情况表。 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2节能服务公司法人资格、注册资金、专职技术及合同能源管理人员配置、单独提供用能状况诊断、节能项目设计等服务的说明和证明材料； 3. 项目取得第一笔生产经营收入的原节能始凭证、记账凭证、明细账等复印件； 服务4. 节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检公司预缴疫总局和国家标准化管理委员会发布实施的合同能源管理技术通则期登规定技术要求的32行 6 合同记备说明或证明材料； 能源5.节能服务公司与用能企业签订的节案 能效益分享型合同复印件； 管理6. 实施合同能源管理项目符合环境项目保护节能节水项目企业所得税优惠目录规定项目和所得 条件的说明或证明材料； 7. 节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%的证明材料。 8. 节能服务公司实施合同能源管理项目核算情况表。 十一、如何办理专用设备税额抵免优惠 税额抵免是指按照税法规定纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优惠方式。包括： 26 企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税额抵免。具体办理要求见下表： 序号 管理方式 汇缴期登记备案 年度申报表填列行次 项目 汇算清缴期报送资料 企业购置环境保护、节能节水、安1 全生产等专用设备税额抵免 1. 企业所得税减免优惠备案表； 2.购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免情况表； 3.所购置相关设备的支付凭证、41行-44行 发票、合同等资料复印件； 4.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。 十二、如何办理过渡性税收优惠 对XX年x月x日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受定期减免税优惠的，可以在新法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从XX年度起计算。上述实施过渡优惠政策的具体项目和范围根据国务院发布的关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知有关规定执行。 对新法实施前已开始享受优惠的，企业可凭原减免税批复文书到主管税务机关更换新的过渡期减免税批复文书，直接享受剩余年度的税收优惠； 对新税法前尚未享受优惠的，企业应按原审批要求向主管税务机关申请办理税收优惠。 27 十三办理税收优惠的注意事项 纳税人享受的税收优惠期限超过一年的，在办理税收优惠备案事宜时，企业所得税减免优惠备案表只在享受税收优惠的初始年度一次性报送，其他年度则只须报送规定的其他材料，企业所得税减免优惠备案表不需重复报送。 纳税人享受税收优惠的条件发生变化，已不符合税收优惠规定条件的，应在发生变化之日起十五个工作日内向主管税务机关报告； 纳税人应在规定的时限内向主管税务机关办理税收优惠备案事宜，未在规定时限内向办理的，不得享受相关的税收优惠。 纳税人按上述规定需要向主管税务机关报送的资料，除属于原件资料外，应注明与原件相符并加盖公章。 十四、企业咨询税收优惠政策及税收优惠备案办理手续的途径 纳税人在办理税收优惠备案中须咨询税收优惠政策的具体内容及税收优惠备案办理手续的，可通过拨打12366的纳税服务热线和登陆“广州市国家税务局网站”进行查询。 28 第四部分 企业资产损失所得税税前扣除办税指南 根据国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法规定，企业资产损失所得税税前扣除实行自行申报扣除制度。 一、申报扣除的要求 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的资产损失，不得在税前扣除。 二、申报扣除的资产损失范围 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，包括企业的“实际资产损失”和“法定资产损失”。“实际资产损失”是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；“法定资产损失”是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合“25号公告”规定条件计算确认的损失。 以上所指的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权性投资。 三、资产损失申报扣除的方式 企业资产损失所得税税前扣除的申报按其申报损失的资产范围和报送资料要求不同，分为清单申报和专项申报两种方式。 清单申报 清单申报的资产损失范围 企业申报下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 29 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗； 3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4.企业生产性生物资产达到