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医药行业的两票制涉税解析医药行业的“两票制”涉税解析 x月x日，国务院关于今年医改的重点工作任务中明确提出，综合医改试点省要在全省范围内推行“两票制”，并且积极鼓励公立医院改革试点城市推行“两票制”。消息一出，再次引发行业热议。 “两票制”实行以后，广东将有将近七成的经销商面临被淘汰的命运。对此，一些中型经销商开始扩充场地和设备，提高自己的竞争实力，而一些小型经销商，已经开始着手转行了。 据CFDA官网显示，x月x日，CFDA和国税总局签署了信用互动合作框架协议，将互认对方的优良信用记录和不良信用记录，加大对违法失信企业的联合打击，实现1+1>2的效果。药监联手税务：从严审查严重失信企业，”挂靠走票“要当心了。 根据协议，CFDA和税务部门将在符合国家法律法规及双方管理规定条件下，依托全国统一的信用信息共享交换平台，在充分共享双方信用信息的基础上，共同建立信用互动机制，在本部门信用评价信息中记录对方的优良信用记录和不良信用记录，并在加强事中、事后监管中加以应用。 1 会议费项目 情况一：“北京市国税局第一稽查局”最近在中国税务报发表了，题为餐桌上“吃出”亿元会议费，文中描述如下： “在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！ 检查组认为，会议费与餐费不能简单混同，财务报销凭证也应有区别。根据规定，列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映小型研讨会的内容及形式。除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。G公司仅凭餐费发票就直接按会议费入账核算并申报扣除，难以让人信服。” 这个企业的税务筹划方案，是“体育老师写的、音乐老师负责执行的”吗？，为什么不寻求专业的支持和帮助呢？企业为此会付出几千万的代价，并可能因此上了税务“黑名单”，被公布于众。 情况二：营改增了，会议费以后大多要开增值税专用票了。以下是河北国税局下发的相关规定。 “试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照商品和服务税收分类与编码规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。” 以后药企通过这条传统的管道“套现和公关”，看来不行了！如果还“顶风作案”，那可是要承担法律责任的。 2 通过税收返还 这条路，也很难走下去了！因为，随着国家财政体制的完善，靠返还来解决“那些问题”，可不行了。 3 通过劳务公司 这其中涉及到两个问题，是否违反“劳动合同法”；劳务收入营改增后，劳务公司还敢“虚开”吗？这条路，也行不通了。 4 通过个人银行卡来收取、支付相关费用 在这个节点上，我重点讲解了即将在我国实行的“纳税人识别号制度”的相关规定，并提出了一些专业的应对建议。规定如下： 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录纳税人识别号，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。 从事生产、经营的单位和个人在其经济活动过程中，一个纳税年度内向其他单位和个人给付五千元以上的，应当向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。 单次给付现金达到五万元以上的，应当于五日内向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。 上述规定的执行，对于相关药企，才是致命的。所以，做好准备，拟定出切实可行的应对方案，才是药企需要认真思考的。 “两票制”后就是“一票制”，这是大势所趋。国家为了推动此项工作的开展，相关的配套准备工作也在陆续进行中。从涉税的视角来看，税务总局是高度重视，王军局长亲自参与相关的工作就可以证明这点，相关药企今后的发展方向，也到了应该认真思考和决策的时候了。