关于营改增有关情况的调研报告(精简篇）.doc

关于营改增有关情况的调研报告关于营改增有关情况的调研报告 按照区政府办关于对 营业税改增值税 调研工作的通知要求，我局取得地税局2016年相关数据，以2016年营改增企业税收总量为基础，依照增值税计税办法进行了测算，并实地调查了部分企业，综合分析了营改增后对我区税收收入的影响，现将具体情况汇报如下：一、目前XX地税局营改增范围纳税人的征管情况：2016年试点范围纳税人总计53户，其中未办登记*的临商1097户（主要是个体运输业户），入库营业税3235万元，分行业看交通运输业50户（不含临商），研发和技术服务16户（不含临商）、信息技术服务3户（不含临商）、文化创意服务18户（不含临商）、物流辅助服务14户（不含临商）、有形动产租赁服务22户（不含临商）、鉴证咨询服务33户（不含临商）。从规模看，年营业收入超500万元和自开票运输企业29户（必须认定一般纳税人），其他纳税人7户（不含临商）。二、按2016年数据计算营改增后对我区财政收入的影响：（一）营改增后的小规模纳税人情况：交通运输类小规模纳税人由含税收入的3%改为不含税收入的3%，税负将下降0.09个百分点；现代服务业由含税的5%改为不含税的3%，税负将下降2.09个百分点。2016年该部分纳税人实现营业税167.55万元，如果按增值税办法计算，可实现增值税162.67万元，减少税收5.28万元，减少财政收入4.22万元。（二）、营改增后应认定为一般纳税人的企业情况：通过XX地税测算表看，达到一般纳税人条件的29户企业2016年实现营业税2393万元，如果按增值税一般纳税人计税办法计算，可实现增值税2589.48万元，将增加税收196.48万元，增加财政收入157.18万元。（三）、目前国税管理的增值税一般纳税人多抵扣进项税情况：营改增后一般纳税人大部分可取得11%扣除率的运输发票，比现行7%的扣除率高4个百分点。2016年我区一般纳税人共计抵扣运输发票进项税额2293万元，换算营业费用支出32769万元，如果按11%计算，将抵扣运输发票进项税额3247万元，多抵扣税款954万元，即减少税收954万元，减少财政收入238.5万元。以上三项累计将减少税收收入762.77万元，减少财政收入85.54万元。这与上海地区试点一年来统计的数据基本吻合（上海原缴纳营业税企业减少税款10个亿，原增值税企业减少税款100亿），也充分体现了这次税改结构性减税的目的。三、营改增后对我区企业纳税情况的影响：实际上营改增后，对我区的财政收入影响远不止上述所列的85.54万元，特别是对交通运输业影响最大，有可能导致税源流失。据我们了解，目前很多运输公司实际上都是以吸收社会个体运输业户挂靠维持经营。个体运输业户将车辆过户给运输公司，以运输公司名义对外经营，从运输公司取得运输发票，运输公司出具发票时扣缴营业税等相关税费，一般在4.5%-4.8%，另外再收取代理费（2000-3000元/年/车）。这样运输公司通过税费差（如亏损运输企业只交纳3%营业税，余1.5-1.8个点）和代理费达到盈利目的，个体运输业户总税费也较到地税局代开运输发票要低（地税局个体*总税负不低于5%）。如果改征增值税，大部分运输公司需认定为一般纳税人，因其没有进项发票（即便收集汇总挂靠车辆进项发票也无法准确计算出需扣缴个体运输户的税款），税负大幅度提高，那么，运输公司将不再经营，大量的个体运输业户将不再具有市场竞争力（因达不到一般纳税人条件），要么退出市场，要么挂靠到非试点地区的运输公司而导致税源流失。例如我局实地调查的XX运输公司，该企业2016年取得营业收入3834万元，账面实际发生的油费、修理费仅20余万元，根本不符合常理。据企业财务人员讲，该企业车辆为个体挂靠车辆，没有发生费用的单据，不核算个体车辆费用，报地税局有关进项税数据为估计数据，实际不具有参考价值，如果明年改征增值税，企业将基本上没有收入。再如XX金鲁货物运输有限公司，2016年实现营业收入2.3亿元，我们联系其准备调研时，该企业财务人员表示：发生的可抵扣费用连他们自己也清分不出来，税务机关更不能在短时间内测算清楚，拒绝了我们的调查。（我局对其没有管辖权），据此我们分析该企业也类似XX运输公司。因时间关系，我们未能对运输企业进行逐户调查测算。据以往经验，大部分运输公司都是对外挂靠企业。目前我区年营业收入过千万元的有10户，这些企业2016年营业收入总额达5.1亿元，如果这些运输公司营改增后不再经营，将减少税收1530万元，减少地方财政收入24万元。对于真正拥有自己车辆的运输公司，我们也调查测算了一户。如XX德华物流有限公司，2016年实现营业收入4746万元，实现营业税145万元，按增值税一般纳税人办法计算，实现税款为零。综上所述，营改增后，交通运输业收入将大幅度下降，减少税收收入在1600余万左右，加上现有增值税纳税人多抵扣运输业进项税954万元（第二条第三项）影响地方财政收入在1518万元左右。四、营改增后，确保我区财税收入稳定增长的建议：这次税改，总体目标是通过结构性减税达到扶持企业特别是第三产业的发展，在现有基础上会减少地方财政收入。同时这次税改也是发展、壮大三产的一次契机。例如在目前情况下我区交通运输业年营业收入总规模在7.6亿元，其中大部分为个体挂靠的运输公司实现，如果能有效的组织社会个体运输业户成立股份制运输公司（非挂靠），准确进行财务核算，达到一般纳税人条件，从而能够出具11%的运输发票，将使我区运输企业具有较大的市场竞争能力，方可弥补税改带来的财政减收，甚至能使我区交通运输业实现质的飞跃。