家庭财务报表和预算的编制与分析课件.ppt

第五章 家庭财务报表和预算的编 制与分析,财务分析基础知识家庭资产负债表的编制与分析家庭收支储蓄表的编制与分析家庭收入来源家庭预算控制家庭财务诊断,第一节,一、,二、,三、,1、家庭会计与企业会计的区别,服务对象不同复杂程度不同要求高低不同做法有所不同 如折旧、资产减值准备等。,2、流量和存量,3、收付实现制与权责发生制,4、成本价值和市场价值,5、借方和贷方,运用案例,小陈23岁大学毕业，进入某股份制商业银行工作，之前没有负债和财务资产。7月1日，单位把薪水4000拨入其工资户头，7月2日，他从ATM提取2000元用于本月生活费用。7月30日，以信用卡购买服装1000元，缴款日是9月1日，银行转账收取。,1）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何进行借贷登记？2）分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月支出及月储蓄。,1）可以设置银行存款、现金、生活费用、服装、应付账款-信用卡、工资收入等账户。,7月1日 借：银行存款 4000 贷：工资收入 4000,7月2日 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 7月末 借：生活费用 2000 贷：现金 2000,7月30日(权责发生制)借：服装 1000 贷：应付账款 10009月1日 借：应付账款 1000 贷：银行存款1000,2）,收付实现制下(7月份),权责发生制下(7月份),一、家庭资产负债表的编制,第二节,4、会计恒等式,资产=负债+所有者权益,期末资产余额=期初资产余额+本期增加额-本期减少额 期末负债余额=期初负债余额+本期增加额-本期减少额,以成本计价的储蓄额公式,当期储蓄额=以成本计价的期末净资产余额-以成本计价的期初净资产余额,例,周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄额为多少?公式:当期储蓄额=以成本计价的期末期初净资产差异=45-30=15(万元),例：周老师家年初家庭资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,期间负债增加10万元,则当年储蓄额为多少?当期储蓄额=以成本计价的期末期初净资产差异=(45-10)30=5(万元),以市价计价的储蓄额公式,以市价计价的期末期初净资产余额=当期储蓄额+资产重估调整值+未实现资本利得或损失,例,周老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元。假定周老师家的某项房产(成本价35万元)比照房屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损失了10万元。则以市价计价的年末年初净资产差额为（45-30）+(55-35)+(-10)=25(万元),1、主要科目及分类,资产分类 流动性资产(CA)自用性资产(UA)投资性资产(IA),负债分类 消费性负债(CL)自用性负债(UL)投资性负债(IL),二、家庭资产负债表的分析,请对以下家庭资产和负债分类？,备用金 股票型基金 家具 投资店铺 超市刷卡购买粮油 买房按揭 借亲友钱购买子女教育储蓄年金,注意对以下科目归属的把握：1）保单现值；2）期房预付款；3）房产成本与市值,保单现值,补偿性保单如意外险、交强险、定期寿险、产险等，当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。,储蓄性或投资性保单如终身寿险、养老险、子女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。因此，需要分别列入资产负债表（保单现值）和损益表（保险费）。,家庭期房预付时 借：预付款项 贷：银行存款房屋到手时 借：自用房产/投资房产 贷：预付款项,期房预付款,房产成本与市值,房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上购房时支付的税费确定。房产市值，合理评估。如出租房屋，市价=房租收入/平均收益率 张家房屋出租月收1千，假定平均收益率为5%，则市价为24万。,2、资产负债结构分析,1.总资产(TA)=流动性资产（CA）+投资性资产(IA)+自用性资产(UA)2.总负债(TL)=自用性负债(UL)+投资性负债(IL)+消费性负债(CL),3.流动性资产比例（CA/TA）=流动性资产/总资产4.投资性资产比例（IA/TA）=投资性资产/总资产 5.自用性资产贷款成数（UL/UA）=自用性负债/自用性资产,负债/资产,7.自用性资产比例（UA/TA）=自用性资产/总资产8.融资比率（IL/IA）=投资性负债/投资性资产9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA）=消费性负债/流动性资产,负债比率越高，财务负担越重，收入不稳定时还债风险越大。尤其是消费负债，即使没有自用负债和投资负债，其合理额度也不应超过总资产的一半。,客户资产结构中，以自用资产为主，价值稳定，但增值困难；若以投资资产为主，则价值波动，但增值较快。,教材（446）（457）案例：表8-6（9-3）小华的负债比例67.31%=35000/52000，净资产170000，自用性资产500000，房屋贷款350000,还清房屋贷款后进行投资.小明的负债比例111.11%=30000/27000，净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严格控制负债消费.小义的负债比例63.49%=200000/315000，净资产115000，投资性资产300000,投资收益还负债.,资产负债天秤,一、家庭收支储蓄表的编制,第三节,二、,三、,第四节 资产负债表与收支储蓄表的分析,第五节 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系,本期储蓄额与净资产的关系式,1）当期储蓄额=以成本计价的期末净资产余额-以成本计 价的期初净资产余额 2）以市价计价的期末净资产余额-以市价计价的期初净资产余额=当期储蓄额+资产重估调整值+未实现资本利得或损失,例8-3（教材452-454）,35岁的张先生夫妻月薪合计1万元。存款资产有5万元，股票投资成本10万元，9月初为筹集首付以11万元出售，买入自用房产市价50万元，贷款7成。往后每月支出除生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其中本金1000元，利息2000元）要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄表,内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表的登记与核对思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑资产负债表;资产负债表又包括期初(8.31)与期末(9.30);期初8.31的资产负债表简单,期末9.30的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款等的登记.,9月收支储蓄表,时间：9月30日 单位：万元,月初资产负债表（按成本计）,时间：8月31 日 单位：万元,本月相关会计科目的变化,相关会计科目主要包括：银行存款；自用房产；房屋贷款；房屋利息等。,银行存款,房屋贷款,股票,自用房产,月末资产负债表,?,资产负债表按照成本价还是市价？资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾稽）？本题是否核对相符？,资产负债表是按照成本计价。资产负债表与收支储蓄表核对相符。成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该满足：期末净资产-期初净资产=当期储蓄额本题中，16.3-15=1.3,第六节 家庭现金流量表的编制与分析,一、家庭现金流量表的编制,源于资产负债表和收支储蓄表包括以下几部分：生活现金流量投资现金流量借贷现金流量保障现金流量,生活现金流量=工作收入-生活支出投资现金流量=投资收益+资本利得+投资赎回 新增投资借贷现金流量=借入本金-还本付息保障现金流量=保费支出,二、,三、,第七节 家庭综合财务比率分析与情境分析,一、,第八节 记账的原则和方法,一、,本章主要内容总结,家庭记帐是理财的基础性工作 资产负债表(成本及市价条件下)的编制与分析 收支储蓄表的编制与分析 一些财务指标的计算与分析(理财成就率、财务自由度等),480页现金流量表8-26(更正),复习思考题,自学练习题(507)教材练习题509页(9、10、11、13),“五险一金”,住房公积金工伤保险基本失业保险基本医疗保险基本养老保险生育保险,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,