项目十 成本费用内部控制课件.ppt
,项目十 成本费费用内部控制,教学目标,项目十 成本费用控制,引导案例:降本增效结硕果启示：建立和完善企业内部控制制度，可以从源头上控制成本和费用。如何实施成本费用控制?,任务一 熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求 任务二建立成本费用控制制度任务三 项目实训成本费用控制制度设计,任务一 熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求,任务一 熟悉和掌握成本费用控制的内容与要求,一、成本费用的特点与管控中常见的问题(一)成本费用的特点1.成本费用范围广泛，项目繁多。成本费用几乎贯穿企业生产经营活动的所有环节。2.成本费用最终会减少企业的利润。3.成本费用最终会减少企业所有者权益。,一、成本费用的特点与管控中常见的问题（二）成本费用管控中常见的问题1.虚列费用与支出，人为隐藏获利情况。2.混淆生产成本与期间费用界限。3.任意扩大开支范围，提高开支标准。4.成本费用缺乏严格的控制流程与措施。,二、成本费用内部控制的内容,事前控制,1成本费用预算2划分责任中心，明确责任目标3制定成本费用的控制标准，明确控制目标,事中控制,1生产成本发生控制2产品成本核算控制3期间费用控制,事后控制,1成本费用分析2考核评价,请回顾：在管理会计中，预测与预算是什么关系？有关成本预测需要经过哪些程序？,请回顾：在管理会计中，责任会计中成本中心是如何确定的？成本中心的考核指标有哪些？,请回顾：在成本会计中，产品成本核算的基本程序包括哪些？与产品成本核算控制的内容有什么区别？,（一）成本费用核算流程与风险控制1成本费用核算流程与风险控制图2成本费用核算流程描述及说明,三、成本费用流程与风险控制,（二）成本费用控制流程与风险控制1成本费用控制流程与风险控制图2成本费用控制流程描述及说明,三、成本费用流程与风险控制,（三）成本费用目标确定流程与风险控制1成本费用目标确定流程与风险控制图2成本费用目标确定流程描述及说明,三、成本费用流程与风险控制,（四）成本费用预测方案制定流程与风险控制1成本费用预测方案制定流程与风险控制图2成本费用核成本费用预测方案制定流程描述及说明,三、成本费用流程与风险控制,四、成本费用控制的关键点（一）生产成本的关键控制点1.授权批准：生产指令、领料、工资。2.成本记录：成本项目、账户设置。3.成本反映：凭证依据。4.成本计算：成本的核算方式、方法和核算程序。,四、成本费用控制的关键点（二）职工薪酬的关键控制点1职工薪酬的审批：批准用工、工作时间、工资、代扣款项、工资结算表。2职工薪酬的记录：职工薪酬项目、账户设置等。3.职工薪酬反映：凭证依据。4职工薪酬的计算：工资费用分配方法、账务处理流程。5人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离。,四、成本费用控制的关键点（三）期间费用的关键控制点1.授权批准：经营指令、领料、工资。2.费用记录：费用项目、账户设置。3.费用反映：凭证依据。4.费用计算：费用的核算方式、方法和核算程序。,任务二 建立成本费用控制制度,任务二 建立成本费用控制制度 一、成本费用控制制度建设目标1保证各项成本费用的合法性2保证各项成本费用开支的合理性3保证成本费用正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料4加强成本费用管理，提高经济效益,三、成本费用控制制度范例,二、成本费用控制制度建设项目(一)成本费用业务岗位分工制度(二)成本费用业务授权批准制度(三)成本费用预算编制制度(四)成本费用支出控制制度(五)成本费用核算与报告制度(六)成本费用监督检查制度,任务三 项目实训成本费用控制制度设计,任务三 项目实训成本费用控制制度设计【实训目标与要求】本实训目标是培养学生运用所学企业成本费用内部控制知识与制度建设要求进行制度设计的能力。其要求是：1、掌握成本费用控制内容、关键点及其制度建设要求。2、能够根据模拟公司成本费用业务流程并结合公司内部控制环境，进行相关制度设计。,【实训方式】同项目二,【实训考核】同项目二,【实训步骤】同项目二,【实训资料】江淮公司为了实现面向全国的市场这一宏伟目标，决定加强成本管理，努力降低生产成本，增强产品的市场竞争力。但是，眼下必须解决成本管控体系不完整、管理制度不够健全问题。对此，李明总经理要求财务部针对这一情况，在5天内定提出建设方案。江淮公司其他基础性资料见项目一实训资料。,【实训任务】假定你是公司主管会计，请根据图8-6所示江淮公司成本业务流程，分析控制关键环节和关键点，并结合公司实际，为该公司设计以下成本业务控制制度（每个小组完成一项制度设计）：1成本业务岗位分工制度2成本业务授权批准制度3.成本支出控制制度4成本核算与报告制度,【实训提示】1在进行制度设计前，一定要把实训资料读懂，把要求设计的制度的控制目标明确了，在此基础上查找企业内部控制应用指引15号全面预算企业会计准则基本准则等相关法律法规，了解“指引”、法律法规对制度建设的规范性要求，并上网收集同类性质、同规模企业相关内部制度作为参考。2在具体进行制度设计时，一定要结合江淮公司实际，不能生搬硬套，要体现江淮公司的特点。3.所设计的制度既要符合企业内部控制基本规范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具体条款要反映江淮公司的生产经营与管理实际，切忌空洞。,关于实训成果提交要求,1.所设计制度格式以中淮公司制度范例为准。2.文档统一以WORD2010或2007版本为准；3.在制度后面署名，某小组：张三、李四、王五4.成果文档中附组长打分表（组长在各成员名字下面按贡献大小打系数）、小组互评表（包含评阅意见和分数）和老师评阅表5.成果文档名：制度名（某班某组）6.小组文件夹包括实训成果和参考资料两部分，文件夹名（某班某组），7.学委收齐后打包统一发给老师，文件夹名（某班项目三实训）,企业内部控制应用指引企业会计准则基本准则小企业会计制度,【本项目结构框架图】（项目小结，见P163页）,【本项目参照规范】,
