江钻股份：会计政策（11月） .ppt

江汉石油钻头股份有限公司会计政策,第一章,总 则,第一条 为了规范会计确认、计量和报告，真实、完整地提供会计信息，公司根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例和企业会计准则的规定，结合公司实际情况，制定本政策。第二条 公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。第三条 公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。第四条 公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期均按公历日期确定。第五条 公司应当以人民币为记账本位币。第六条 公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第七条 公司应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第八条 公司在对会计要素进行计量时，应当遵循本政策规定的计量属性，一般采用历史成本。采用重臵成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，并且符合本政策的相关规定。第九条 会计记账采用借贷记账法。第十条 公司按照企业会计准则的规定设臵和使用会计科目，建立公司的会计核算体系，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供的财务会计报告的前提下，根据实际情况增加、减少或合并某些会计科目。第十一条 本政策适用于公司总部、事业部、分公司，子公司可遵照本1,政策，结合公司的具体情况制定适合其公司的会计政策。,第二章 会计政策及会计估计,第十二条 会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计,是指公司对其结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础所作的判断。,第十三条 公司的现金等价物，是指持有三个月内到期的、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。包括在资本市场上流通的短期债券和国库券等。,第十四条 外币业务,（一）公司对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率，即中国人民银行公布的汇率中间价，将外币金额折算为记账本位币金额；如果汇率相对稳定，也可以使用上月月末汇率（作为交易发生日的即期汇率的近似汇率）折算，但是公司收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算；公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。,（二）公司在资产负债表日：,1、对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。按照月末汇,率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。属于与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑损益，适用借款费用的相关规定；其他汇兑损益应计入当期损益（财务费用）。,2、外币非货币性项目，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用,交易发生时的汇率折算，不改变其记账本位币金额；,以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允,2,价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。,第十五条 金融工具是指形成公司的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。公司成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。,本政策已作出具体规定的金融工具，按本政策的相关政策执行，暂未作出具体规定的其他金融工具，按企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量、企业会计准则第 37 号金融工具列报、企业会计准则第 23 号金融资产转移的相关规定进行处理。,第十六条 公司的应收款项，是指销售商品或提供劳务形成的应收款项,等债权。,（一）应收款项应按从购货方应收的合同或协议价值作为初始入账金额，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应按应收债权的现值计量。,（二）公司对于不能收回的应收款项应查明原因，对确实无法收回的，按公司章程规定的权限批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。,（三）公司确认坏账损失，应当符合下列条件之一：,1、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的。,2、债务人逾期未履行其偿债义务超过三年，且有明显特征表明无法收,回的。,3、有确凿的证据表明应收款项不能收回，或收回的可能性不大。第十七条 公司的存货，是指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,（一）公司存货包括：原材料、在途物资、低值易耗品、委托加工材,料、在产品、自制半成品、库存商品等。,（二）取得成本的计量,3,存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本及除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。,投资者投入存货的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合,同或协议约定价值不公允的除外。,非货币性资产交换、债务重组和公司合并取得的存货的成本，应当分别按照企业会计准则第 5 号生物资产、企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第 12 号债务重组和企业会计准则第 20 号企业合并确定。,（三）发出成本的计量,公司可根据行业特点和核算要求，选择按计划成本或实际成本核算存货的发出成本。采用计划成本核算的存货，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，应当单独核算。领用和发出存货时，应于月度终了结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。存货发出采用实际成本核算的，按照加权平均法或个别计价法结转发出存货的成本。,低值易耗品的摊销，生产性的耐用低值易耗品在领用后，在一个会计年度内按月分次摊销完；其他低值易耗品在领用后一次摊销计入当期成本费用。,（四）期末成本的计量,资产负债表日，公司存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计,将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。公司按照单个存货项目和存货类别计提存货跌价准备。,（五）公司存货盘存方法采用永续盘存制实地盘点结合使用。第十八条 长期股权投资,4,（一）公司作为长期股权投资进行核算的权益性投资包括：,1.公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投,资。,2.公司持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权,益性投资，即对合营企业投资。,3.公司持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营,企业投资。,4.公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场,中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。,除上述情况以外，公司持有的其他权益性投资，应当按照本政策金融,工具的相关规定进行核算。,（二）初始计量,1.企业合并，包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，,形成的长期股权投资，按企业会计准则第 20 号企合并的有关规定处理。,2.除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投,资，按照下列规定确定其初始投资成本：,以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也记入初始投资成本。,以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的,公允价值作为初始投资成本。,投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。如果合同或协议约定价值明显不公允的除外。通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企,业会计准则第 7 号非货币性资产交换的有关规定确定。,5,通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照企业,会计准则第 12 号债务重组的有关规定确定。,3.无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的,已宣告但尚未领取的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不作为取得的长期股权投资的成本。,（三）后续计量,公司长期股权投资根据不同情况分别采用成本法或权益法核算。1.下列长期股权投资采用成本法核算,投资企业能够对被投资单位（子公司）实施控制的长期股权投资;投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场,中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。,采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。,2、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，,采用权益法核算。,权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。,被投资单位可辨认净资产的公允价值，是指在投资时取得的被投资单位可辨认资产的公允价值减去负债及或有负债公允价值后的余额。,3、投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大,6,影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。,因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。,4、处臵长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入,投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处臵该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益。,第十九条 固定资产（一）确认,1、有形资产在同时满足下列条件时，确认为固定资产：,（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，但不包括作为,投资性房地产的以经营租赁方式租出的建筑物；,（2）使用寿命超过一个会计年度；,（3）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（4）该固定资产的成本能够可靠地计量。,2、与固定资产有关的后续支出，符合上述固定资产确认条件的，应当,计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。,（二）初始计量,固定资产应当按照成本进行初始计量。,1、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到,预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。,7,2、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3、应计入固定资产成本的借款费用，按照企业会计准则第 17 号借款费用处理。4、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。5、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第 12 号债务重组、企业会计准则第 20 号企业合并和企业会计准则第 21 号租赁确定。6、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。在同类或类似固定资产不存在活跃市场时，按该项固定资产预计未来现金流量现值计价。（三）后续计量1、公司对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。2、公司对固定资产采用直线法计提折旧。公司固定资产的分类及使用寿命、预计净残值率和折旧率如下：,资产类别房屋及建筑物机器设备运输工具其它设备,估计经济使用年限1240 年1020 年818 年430 年,残值率3330-3,年折旧率2.438.08%4.859.70%5.3912.13%3.2325.00%,8,应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。,3、公司至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残,值和折旧方法进行复核。,使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固,定资产折旧方法。,固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计,变更。,第二十条 在建工程,（一）在建工程系指公司进行基建工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。在建工程已达到预定可使用状态后转入固定资产核算。,（二）公司在建工程所发生的借款利息和费用，满足借款费用资本化,条件的予以资本化，不满足借款资本化条件的计入财务费用。,第二十一条 无形资产（一）确认,1、无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币,性资产。无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。,2、公司内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段,支出。,（1）研究阶段，是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，其特点在于研究阶段是探索性的，为进一步的开发活动,9,进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。研究活动包括但不限于：意于获取知识而进行的活动；研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择；材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究；新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等。,公司内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。（2）开发阶段相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。开发活动包括但不限于：生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试；含新技术的工具、夹具、模具和冲模的设计；不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等。,3、开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：,（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,（3）无形资产存在产生经济利益的方式，包括运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产在内部使用具有有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的,开发，并有能力使用或出售该无形资产；,（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。研发支出无,法明确分配的，应当计入当期损益，不计入开发活动的成本。,4、公司取得的土地使用权通常应确认为无形资产。自行开发建造厂房,等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但公司外购的土地及房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照本会计政策固定资产中的规定，确认为固定资产原价。,10,公司改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将,其账面价值转为投资性房地产。,（二）无形资产应当按照成本进行初始计量。（三）后续计量,1、公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命，无形资产的使用寿命,为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量。使用寿命有限的无形资产，应当采用直线法摊销。摊销起止时间为：自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确,认时止。具体判断标准如下：,来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明公司续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。,合同或法律没有规定使用寿命的，公司应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为公司带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。,按照上述方法仍无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，,该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。,公司在确定无形资产的使用寿命时，通常考虑以下因素：,（1）该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；（2）技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计；（3）以该资产生产的产品或服务的市场需求情况；（4）现在或潜在的竞争者预期采取的行动；,（5）为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及公,司预计支付有关支出的能力；,（6）对该资产的控制期限，使用的法律或类似限制，如特许使用期间、,11,租赁期间等；,（7）与公司持有的其他资产使用寿命的关联性等。,摊销金额一般应确认为当期损益。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。能够取得使用费等其他业务收入的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本。,2、使用寿命不确定的无形资产不应摊销，无论是否存在减值迹象，每,个会计期间都应当进行减值测试，并按其公允价值重新确定其成本，公允价值与原账面价值的差额计入资产减值损失。,3、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用,寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法；如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按照使用寿命有限的无形资产的规定进行后续会计处理。第二十二条 长期待摊费,是指公司已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊销期在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。,第二十三条 公允价值确定,（一）公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营公司，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。,（二）公允价值确定的原则,1、存在活跃市场的资产或负债，以其市场价格为基础确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务,12,机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。,2、资产本身不存在活跃市场、但类似资产存在活跃市场的，以调整后,的类似资产市场价格为基础确定其公允价值。,3、不存在活跃市场的金融工具，公司应当采用估值技术确定其公允价,值，采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的，视为公允价值能够可靠计量。,4、不存在同类或类似资产可比市场交易的其他资产或负债，参照不存,在活跃市场的金融工具的公允价值确定方法，采用估值技术确定其公允价值。,第二十四条 资产减值（一）应收款项坏账准备,根据应收款项账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认应收款项坏账准备。坏账损失的核算采用备抵法，坏账准备的提取采用单项测试与风险组合测试相结合。短期应收款项不对其预计未来现金流量进行折现。,计提坏账准备的范围为应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、,应收利息、应收股利、长期应收款。,资产负债表日，公司对单项金额重大的应收款项、或虽然单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，如有明显迹象表明债权回收困难，债务人发生严重财务困难，已不能持续经营、或处于已经关停或待关停状态的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。,单项金额重大，是指占该类应收款项合计金额 10%及以上。,单独测试未发现减值的应收款项(包括单项金额重大和不重大的金融资,13,产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。在进行单项测试时，当年发生的应收款项及计划进行重组的应收款项，不全额计提坏账准备。,公司按资本纽带及管理关系将应收集团公司及其所属分、子公司款项，在其他应收款核算的备用金作为单独的风险组合，其他应收款项按账龄分析划分风险组合。账龄按年限划分为 1 年以内、1-2 年、2-3 年和 3 年以上，坏账准备的计提具体为：,1、应收集团公司及其所属分、子公司款项，在其他应收款核算的备用,金有客观证据表明款项已难以收回时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。,2、账龄分析的方法,公司对应收款项的账龄划分主要遵循如下原则：,（1）应收款项的账龄应自交易确认的日期开始计算。,（2）公司与债务方签署的合同中，对债权的收回时间有明确约定的，,按照合同约定确定应收款项的账龄。,（3）应收票据到期后转入应收账款的，账龄应按交易确认的日期开始,计算。,（4）收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不改变,其账龄，按原账龄加上本期应增加的账龄确定。,（5）在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，先逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。,（6）账龄分析计提应收款项坏账准备的提取比例：,14,1 年以内1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上,账 龄,计提比例（%）03060100,（二）其他金融资产减值其他金融资产减值是指持有至到期投资和以摊余成本计价的可供出售金融资产。有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：1、发行方或债务人发生严重财务困难；2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；6、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；7、债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。（1）持有至到期投资减值准备15,公司对持有至到期投资应按单项投资进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提持有至到期投资减值准备。,预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。（2）可供出售金融资产减值准备,可供出售金融资产是否发生减值，应当注重该金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（通常是指达到或超过 20%的情形），或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的（通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过 6 个月的情形），可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失，提取减值准备。,（三）存货可变现净值的确定,1、用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。,2、产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正,常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。,16,3、存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：,（1）已霉烂变质的存货；,（2）已过期且无转让价值的存货；,（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。（四）其他资产减值的计量,其他资产的减值，是指除金融资产、存货以外，其他资产的减值。主要包括：长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、递延所得税资产和资产组等。,公司应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因公司合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：,1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正,常使用而预计的下跌。,2、公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在,当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。,3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司,计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。,4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。,5、资产已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵。,6、公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预,期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。,7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。,17,按资产可收回金额计量的资产减值,（1）长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉和资产组，按资产可收回金额计量资产的减值。,（2）可收回金额应当根据资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处臵费用包括与资产处臵有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。,资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。,（3）有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司应当以单项资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。,（4）商誉减值测试。公司合并所形成的商誉，在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。（5）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。,（6）上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值，按资产负债表日,投资性房地产的公允价值进行计量，调整其账面价值。,延所得税资产的减值。资产负债表日，公司应当对递延所得税资,产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。,第二十五条 借款费用,18,（一）借款费用资本化的确认原则,借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。,借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：,1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件,的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；,2、借款费用已经发生；,3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活,动已经开始。,（二）借款费用资本化的期间,资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期,间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中,断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。,为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本，在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财务费用。,（三）借款费用资本化金额的计算方法,在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资,本化金额，按照下列方法确定：,19,1、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门,借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。,2、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据,累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,第二十六条 职工薪酬,（一）职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括公司为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。,（二）公司应当在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿（亦称辞退福利）全部计入当期损益以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。,1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成,本。,2、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无,形资产成本。,3、上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。,（三）应付职工薪酬的计量,1、国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。,20,2、国家没有规定计提基础和计提比例的，公司应当根据历史经验数据,和实际情况，合理预计当期的应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。,第二十七条 收入,（一）收入是公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,（二）商品销售收入,1、商品销售收入的确认,销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：（1）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已,售出的商品实施有效控制；,（3）收入的金额能够可靠地计量；,（4）相关的经济利益很可能流入公司；,（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,2、公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品,收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的现值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其现值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。,（三）提供劳务,对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司在期末按完,工百分比法确认收入。,21,劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确,定。,提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工程度能够可靠地确定；(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。,（四）让渡资产使用权收入,1、让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用,权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：,（1）相关的经济利益很可能流入公司；（2）收入的金额能够可靠地计量。,2、让渡资产使用权收入的计量,（1）利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率,计算确定。,（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计,算确定。,第二十八条 政府补助,政府补助，是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为公司所有者投入的资本。政府补助的形式包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。,（一）确认原则：政府补助同时满足下列条件的，予以确认：,1、公司能够满足政府补助所附条件；,2、公司能够收到政府补助。,（二）计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。,（三）会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相,22,关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。,与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：,1、用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并,在确认相关费用的期间，计入当期损益。,2、用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益第二十九条 所得税,（一）公司所得税的核算采用资产负债表债务法。公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在的暂时性差异，应当按照本规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。,（二）暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照税法规定允许抵减以后年度所得的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。（三）公司将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支,付的所得税超过应支付的部分确认为资产。,（四）资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。,第三十条 合并会计报表,（一）合并范围的确定原则。合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，母公司应当将其控制的全部子公司纳入合并财务报表的合并范,23,围。,（二）合并会计报表的编制方法。公司的合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并时合并范围内的所有重大内部交易和内部往来予以抵销。,第三章 附 则,第三十一条 本会计政策经公司董事会审议通过后生效，自发布之日开,始执行。,第三十二条 本会计政策由财务部会计处负责解释。,江汉石油钻