会计信息化工作规范.ppt

,会计信息化工作规范讲座,企业会计信息化工作规范培训讲义,二O一四年九月,会计信息化,浙江长征财经进修学院,财政部关于印发企业会计信息化工作规范的通知,为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，我部制定了企业会计信息化工作规范（以下简称工作规范）。现予印发，请遵照执行。工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。,请务必记住这位老人，他为祖国发展做出了伟大的贡献,朱镕基,“所有会计人员必须做到诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便牟取一己私利，不提供虚假会计信息。”“我很少题词，因为我的字写得不好，但是我为3个国家会计学院亲自写下4个大字不做假账。我希望每一个中国国家会计学院毕业的学生，永远都要牢记这四个大字！”,1998年3月，九届全国人大一次会议选举朱镕基为中华人民共和国国务院总理。,“不管前面是地雷阵还是万丈深渊，我都将勇往直前，义无反顾，鞠躬尽瘁，死而后已。”,在查出陈希同贪污腐败案后，朱镕基极为震怒地说,“反腐败要先打老虎后打狼，对老虎绝不能姑息养奸，准备好一百口棺材，也有我的一口，无非是个同归于尽，却换来国家的长久稳定发展和老百姓对我们事业的信心。”,2002年3月15日，九届全国人大五次会议在北京人民大会堂举行记者招待会,“关于我本人，除了我确实是在埋头苦干以外，我没有什么优点，我不希望别人学习我，特别是某家香港报纸说我的本事就是拍桌子、捶板凳、瞪眼睛，那就更不要学习我。但是这家报纸说得不对，桌子是拍过，眼睛也瞪过，不瞪眼睛不就是植物人了嘛，板凳绝对没有捶过，那捶起来是很疼的。,至于说我这样做是为了吓唬老百姓，我想没有一个人相信他这种说法。我从来不吓唬老百姓，只吓唬那些贪官污吏。,1993年朱镕基在全国金融工作会议上说,“自己不勤政，又不廉政，吃吃喝喝，乱批条子，任人唯亲，到处搞关系，把国家财产不当一回事，你坐在主席台上面作报告，下面能不骂你？”,1998年8月9日，朱镕基紧急飞赴江西九江，九江的决堤，使他勃然大怒，他当即怒斥负责人：“你们不是说固若金汤吗？谁知堤内是豆腐渣！这样的工程要从根查起，对负责设计、施工、监理的人员都要追查。人命关天，百年大计，千秋大业，竟搞出这样的豆腐渣工程、王八蛋工程。腐败到这种程度怎么了得？历史是不容欺骗的！”在向抗洪官兵讲话后转身离去时，他边走边擦眼角的泪水。,“沧海横流，方显英雄本色”,在60年阅兵上，我看到了他，我感到心酸，一位为祖国做出这么大贡献的人!在阅兵式上,CCTV就给他一个镜头，一秒！,会计出纳贪污案频频爆出 小权力弄出大腐败,湖南省益阳市赫山区地税局计划财务科原经费会计刘迪涉嫌贪污、挪用公款案 10年时间里，作案100多次，贪污、挪用公款1800多万元，年均180万元、月均15万元、日均5000元。,原北京王府井外文书店女会计蔡小红，在将近十年时间里，将100多张单位转账支票偷偷拿出，交给自己的朋友去做生意，因此涉嫌贪污、职务侵占总计1000余万元。,“傻女人”,她曾是一家公司的出纳，有一个美满的家庭。为了供情人挥霍，她挪用公款90万元，最终和情人一起出逃。6年后，她被警方抓获，身在异乡的她靠当保洁员为生，身上只有20元钱，情人也早已弃她而去。而她挪用的90多万元公款，真正花在自己身上的没多少，全都给了情人张伟。而当她没钱后，第一个绝情抛弃她的，正是自己的情人。,中电投贵溪发电有限公司（贵溪火力发电厂）原出纳段燕伙同其丈夫吴悠，在半年时间内贪污、挪用公款合计7千多万元，携款外逃两周后被警方从浙江抓捕归案,原(浙江)金华市金东区交通局局长丁觉亮和妻子章艳芬，一同站到了金华市中级人民法院的被告席上。老公是交通局局长，老婆是下属单位出纳，这对夫妻利用职务上的便利，把公款当成了私房钱。,会计监管-管什么 怎么管,信息化不仅使会计环境发生变革，也使监督环境发生变革。信息化对会计监督的影响有两方面：一是监督对象的信息化；二是监督手段的信息化。会计监督既要适应监督对象信息化，为企业会计信息化创造良好的发展环境，同时，也要充分利用信息化手段，提高会计监督的成效。,然而，当前的会计监督相对于企业会计信息化的发展有所滞后，并未很好地适应信息化带来的环境变化。一是部分监督机构观念相对陈旧，仍习惯于基于纸面会计资料开展监督；二是会计监督信息化缺乏必要技术基础和手段；三是取消会计软件评审后，对会计软件功能的监管处于真空地带。这既不利于提高企业开展会计信息化的积极性，也不利于会计监督效率的提升，影响了会计信息质量的监控效果及会计信息化整体优势的发挥。,上述问题产生的主要原因：一是监管惯性。监管机构不像企业那样能直接感受到信息化带来的优势，在缺乏有效激励的情况下，总是倾向于延续过去的经验和做法。二是缺乏适应新环境的制度安排。适应和利用新的技术环境开展会计监督，需要新的制度安排。而上世纪九十年代中期会计电算化相关制度规范出台以后，这方面的制度基本未再经修改或补充，其滞后性早已显现。因此，纠正监管惯性、作出新的制度安排，成为企业会计信息化工作规范（以下简称工作规范）出台的目标任务之一。,工作规范明确了会计资料无纸化管理制度，允许符合条件的企业会计资料不再打印保存。也就是说，对符合条件的企业进行会计监督应当主要基于电子会计资料为主，只有在个案情况下，才能要求企业提供纸面资料（详见解读一）。同时，从适应信息化特点，提高会计处理效率出发，工作规范适当放宽了对凭证审核、修改等核算过程的控制要求（详见解读二）。应当说，这些政策为企业在信息化环境下进行会计核算提供了便利。,那么，上述政策的放开是否意味着信息化环境下会计监督的弱化？答案是否定的。这些政策的本意是让企业会计工作能够充分利用和发挥信息化的优势。与此同时，工作规范也为会计监督充分利用和发挥信息化优势设计了一系列制度安排，从而提升会计监督效率，对会计核算灵活度的提升形成有效制衡。,总之，工作规范的出台，带来了监督理念、监督内容、监督手段、监督方法的改变。某种意义上，这是一种全新的监督环境，而传统的会计监督思维和方法正逐渐失去其赖以存在的基础。,对各级财政部门来说，工作规范的出台，宣告了信息化时代新的监管使命的到来。那么财政部门究竟需要管什么？怎么管？这就需要准确理解以下问题，全面把握工作规范要求。,第一章 总则,第一条 为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，根据中华人民共和国会计法、财政部关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见（财会20096号），制定本规范。,：工作规范的适用主体从企业会计信息化工作规范的名称就可看出，工作规范的适用主体是企业。同时，工作规范第四十八条规定，“自本规范施行之日起，会计核算软件基本功能规范（财会字199427号）、会计电算化工作规范（财会字199617号）不适用于企业及其会计软件。”,这两项文件对行政事业单位继续适用。因为行政事业单位正处于全面的改革和政策调整期，会计工作环境存在一系列不确定因素。而且，整体上，行政事业单位会计信息化发展相对于企业处于较低阶段，政策的不适应问题尚不突出。因此，工作规范将范围限定于企业会计信息化。而行政事业单位会计信息化仍然适用于过去的规范性文件。,第二条 本规范所称会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。说明：这是第一款内容 1.会计电算化解决了利用信息技术进行会计核算和报告工作的问题,是会计信息化的初级阶段和基础工作;2.会计信息化在会计电算化的基础上,集成管理企业的资源和信息,是会计电算化发展到高级阶段的必然产物.,会计信息化,3.企业会计信息化包括会计核算信息化财务管理信息化决策支持信息化4.会计信息化融合于企业整体信息化之中，会计软件与企业其他业务软件的界限越来越不清晰。，但从便于监管角度出发，工作规范仍然需要对企业会计信息化和会计软件明确一个边界。,会计信息化的界定,说明:工作规范对会计信息化的界定比较宽泛，不仅包括与会计核算相关的信息化，同时，考虑到企业其他经营管理职能与会计职能可能存在交叉重叠，其他信息系统可能是会计信息系统重要数据来源的情况，也将会计核算与其他经营管理活动结合的情况纳入到会计信息化范围。,会计信息化定义宽泛的好处,有利于企业正确认识会计信息化与其他领域信息化的密切关系，有利于企业财务会计部门适当地参与企业全领域的信息化工作,第二条第二款,“本规范所称会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。说明:会计软件包括核算软件管理软件决策支持软件,会计软件的功能,会计软件具有以下功能：（一）为会计核算、财务管理直接采集数据；（二）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；（三）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。,会计软件的界定,对于会计软件的界定，应当把握好以下三点：1.功能是界定会计软件的核心标准。一种软件是否属于会计软件，关键看其是否具有本条第二款所列三项功能，具备三者之一的，就可以归为会计软件。,会计软件的界定,2.会计软件的表现形式可以是单独的软件（例如单机运行的软件）、软件系统（例如安装于服务器，通过网络系统部署使用的软件，包括云服务软件）或者软件系统中的某些功能模块。无论什么形式，只要具备上述功能，都可以归为工作规范所说的会计软件。,3.会计软件具有专用性。即软件应当是专为完成会计核算或者财务管理目的而设计的。,会计软件的界定,企业开展会计核算或者财务管理工作，可能用到的软件很多，例如所有部门都使用的办公自动化系统，或者像Word、Excel这样的通用软件，尽管财务会计工作也会使用，但不是专门为财务会计工作设计的，因此不属于这里所说的会计软件。,会计软件的界定,例如，企业使用ERP系统开展经营管理活动，如果其会计核算功能依附于单独模块完成，则应当将该模块而不是整个ERP系统认定为会计软件。这种情况下，工作规范第七条要求（中文界面和中文处理支持）仅适用于该模块，而不是整个ERP系统。,会计信息系统,本规范所称会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。说明:系统是若干元素结合的产物,由硬件软件人员数据等构成.,工作规范的客体,工作规范第三条规定，“企业（含代理记账机构，下同）开展会计信息化工作，软件供应商（含相关咨询服务机构，下同）提供会计软件和相关服务，适用本规范。”,说明:(1)企业会计信息(2)代理记账机构:代理企业开展会计核算工作的代理记账机构，负有与企业同等的责任和义务；(3)软件供应商:(4)提供会计软件和相关服务的咨询服务机构.,财政部的职责(宏观管理),第四条 财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：（一）拟订企业会计信息化发展政策；（二）起草、制定企业会计信息化技术标准；（三）指导和监督企业开展会计信息化工作；（四）规范会计软件功能。,财政部门的职责,财政部门的职责在企业会计信息化监督工作中，地方财政部门和财政部负有不同的职责。（一）地方财政部门职责工作规范第五条规定，“县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。”,同时，第四章“监督”具体规定了地方财政部门的监督职责，包括两方面：1.对企业的监督第四十四条规定，“企业使用会计软件不符合本规范要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。”,地方财政部门的职责,第五条 县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。,第二章 会计软件和服务,一制定的有关背景 1.信息化时代，会计记录与报告由会计软件自动实现2.会计系统与业务系统对接集成，估值模型与控制规则内嵌入会计软件，部分会计确认与计量工作甚至已经由会计软件自动实现。,会计软件功能，也已成为会计职能的重要组成部分。对会计软件功能的规范，也就成为财政部门对企业会计管理和监督的必要一环。1994年，财政部建立了商品化会计软件评审制度，对会计软件功能通过事前控制进行规范。随着行政审批制度改革，软件评审取消，由于监督管理没跟上，对会计软件功能的管理一度成为空白，导致会计软件领域出现一些乱象,软件乱象,有的软件缺乏基本的会计控制手段，使得企业可以随意改变会计核算结果而不留下任何痕迹；有的软件不按照会计行业约定俗成的方式组织和输出会计资料，导致监督人员无法理解和判定核算过程的合规性；还有的软件完全采用外国语言文字，对会计监督工作带来障碍,为会计软件功能重新划定规矩方圆，明确哪些功能是会计软件必须具备的，哪些功能是会计软件不得提供的，并通过一定的手段确保这些规定落到实处，就成为企业会计信息化工作规范（以下简称工作规范）的重要考虑之一。,对于会计软件功能，过去的会计核算软件基本功能规范（财会字199427号）规定得比较细。例如，会计软件要具备初始化功能，要根据输入的科目代码提示科目名称，要自动校验借贷平衡等，这些规定在会计软件市场发展还不完善的情况下，起到了引导会计软件供应商（以下简称供应商）完善软件功能的作用。,而工作规范制定遵循的一项重要原则是：市场能够解决的问题不再强制规定。提高软件易用性、便利性，减少差错的功能设计，市场已经可以解决，而且考虑得比政策规定更多、更细，工作规范也就没有必要再做规定。因此，工作规范对软件功能的要求，比较过去文件缩减了很多。,二、条文解读,基本原则第六条 会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。说明:规范的原则性要求,原因规范不能穷尽所有,为没考虑到的项目定规.,会计界面,第七条 会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。,原因,关于会计软件的语言问题，过去相关文件早有规定。实务中，有的外资企业使用境外投资者或者母公司指定的会计软件，但在使用前并未进行汉化，导致会计监督人员在履行监督职责时的障碍。因此工作规范予以重申。,释义,该条规定包括两方面要求：一是软件界面要使用中文，也就是软件的功能菜单、操作向导、表单格式、提示信息、帮助文件等都要使用中文；二是要有对中文处理的支持，也就是要有符合中国国家标准的汉字编码支持能力，使汉字能在系统中正确输入、显示和打印。两者是不同的概念，需要同时满足。,会计科目分类和编码功能。,第八条 会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。,该条规定并非强制要求企业的每个科目及其代码都与财政部发布的会计科目表相一致，而是要求会计软件具有与会计准则制度相符合的科目分类和编码方式，也就是说，会计科目应当按资产、负债、所有者权益、成本、损益等项目划分一级科目类别，同时科目编码也应当采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别。,做出该项规定，主要是要改变现有的部分会计软件仅采用了不同于会计准则制度的科目分类和编码的做法，例如，按照采购、销售等不同业务类别设置一级分类；按照辅助核算项目设置一级科目；科目编码采用或者参杂英文字母等等。这些做法缘于不同的会计数据组织方法，尽管其核算的最终结果可能与按照准则制度的核算结果一致，但其过程有其特殊的逻辑，不易被会计监督人员所理解，也就无法证明其结果的合规性。,第九条 会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。,与第八条相类似，该条规定是保证会计软件按照会计监督人员易于理解的形式呈现会计资料，还原会计核算过程。,会计制度并未对凭证和账簿（这里指分类账和日记账）有统一规定,但会计基础工作规范（财会字199619号）相关条款对凭证、账簿所必须记载的事项是有规定的。而在我国会计实务中，凭证和账簿有约定俗成的格式，,不可逆的记账功能，,第十条 会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。,乱象,信息化条件下，对数据的增、删、改前所未有的便利。但便利性是把双刃剑，它能提高会计工作的效率，同时也对会计核算过程的可信赖、可追溯造成威胁。如会计软件提供反审核、反记账、反结账等各种逆向操作功能，导致会计核算过程失去严肃性，核算结果随意可变。,当然，效率也是要兼顾的目标。信息化与手工记账有不同的环境变量，不能完全套用手工记账的旧思维。手工环境下，对会计处理过程的追溯完全依靠纸面凭证、账簿、报表形成的完整证据链。除此之外，没有其他证据线索，因此对凭证、账簿的修改受到严格禁止。这确保了会计信息质量，但也降低了工作效率。,工作规范并未对所有逆向操作加以禁止，而是抓住最关键的记账环节。核算流程中，记账是改变账户发生额和余额、最终决定报表数字的一步。因此，对记账功能和已记账凭证进行控制，防止对相关数据的随意篡改，是会计软件必须满足的要求。,而其他情况下的数据修改，例如：对尚未记账凭证的删除，重新打开已结账会计期间补充记账，在操作日志功能完备的情况下，并不对会计核算的严肃性造成损害，且能方便企业更正错误，工作规范对此未做限制。,对记账的规范主要有三个方面：,一是不可逆的记账功能。不可逆的记账功能，就是说已记账凭证发生的后果不可撤销。当然，用红字凭证更正记账错误，则对冲的两张凭证都发生了记账后果，不属于这里所说的逆向操作。,二是对记账顺序的保护，包括两方面：对已记账凭证的连续编号；对已记账凭证删除和插入的禁止。两者相结合才能保证记账原始顺序不被篡改。,三是对记账内容的保护，禁止对已记账凭证关键信息的修改。关键信息指日期、金额、科目和操作人。,会计软件不得提供对已记账凭证关键信息的修改功能，同时也意味着对尚未记账凭证的修改和已记账凭证其他信息的修改不受限制,第十一条 鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL）功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。,XBRL（eXtensible Business Reporting Language）,是一种新兴的电子财务报告格式，它以XML（可扩展标记语言）为基础，统一了描述财务报告的语义和语法，可以解决财务报告的重复编报、重复录入等问题，实现对财务报告的自动分析和跨系统的信息交换，能有效降低会计信息生产和使用成本，深度挖掘会计信息价值，因而在全球得以广泛采用。,扩展标记语言XML,。扩展标记语言XML是一种简单的数据存储语言，使用一系列简单的标记描述数据，而这些标记可以用方便的方式建立，虽然XML占用的空间比二进制数据要占用更多的空间，但XML极其简单易于掌握和使用。,随着XBRL应用的深入发展，更多的企业将采用“嵌入式”的编报方式，通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例文档。因此，工作规范鼓励供应商在会计软件中集成XBRL功能。,第十二条 会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。,各种会计软件没有统一数据接口，调取不同软件中的数据需要不同的工具，各政府部门、会计师事务所都各自开发自己的工具，造成资源的极大浪费，,会计软件数据接口的国家标准，可以解决上述问题。会计、审计软件只要都遵循这一标准，不需要开发繁杂的接口工具，就可以实现数据的交换，满足会计监督以及其他需求。,第十三条 会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。,元数据（MetaData）,元数据（MetaData）是对数据的定义和描述。例如我们在经营分析系常提到的指标定义、统计口径、业务术语、库表结构、数据流、接口定义等。,归档应是对电子会计资料进行鉴别、整理加工和移送档案管理职能部门进行保存的过程。,归档时，首先要进行鉴定，区分需归档和不需归档的部分，去除不需归档数据和冗余数据，对准备归档电子会计资料鉴定其真实性、完整性和有效性，并按重要程度区分保管期限，组成保管单位,企业在购买、实施会计软件时，应充分听取本企业档案部门对于电子会计资料的归档范围、元数据项、归档后的存储位置、归档储存格式等方面的意见，使电子会计资料能够顺利归档。,第十四条 会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。,该条规定的日志功能，不是传统的系统日志概念，而是为会计监督服务的用户操作日志。两者的区别在于：前者主要供技术人员使用，而后者直接供会计监督人员使用；前者主要采用技术术语描述，而后者应当采用自然语言以及会计业务术语描述,日志功能应当记录具体操作内容、操作人以及精确到分秒的操作时间。对于不同的操作，需要记录的操作内容是不一样的。例如，对于科目的增加，系统应当记录增加的科目名称、代码以及属性。对于记账凭证的修改，应当记录修改的项目以及修改前后的内容。对于已结账期间的重新开启，应当记录开启期间的起止日期。,对于不同的操作，需要记录的操作内容是不一样的。例如，对于科目的增加，系统应当记录增加的科目名称、代码以及属性。对于记账凭证的修改，应当记录修改的项目以及修改前后的内容。对于已结账期间的重新开启，应当记录开启期间的起止日期。,第十五条 以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。,对于到底什么是云计算，至少可以找到100种解释。目前广为接受的是中国云计算专家咨询委员会副主任、秘书长刘鹏教授给出的定义：“云计算是通过网络提供可伸缩的廉价的分布式计算能力,云计算是一个新名词，却不是一个新概念。云计算这个概念从互联网诞生以来就一直存在。很久以前，人们就开始购买服务器存储空间，然后把文件上传到服务器存储空间里保存，需要的时候再从服务器存储空间里把文件下载下来。云计算这个名词来自于Google,最简单的云计算技术在网络服务中已经随处可见并为我们所熟知，比如搜寻引擎、网络信箱等，使用者只要输入简单指令即可获得到大量信息。而在未来的“云计算”的服务中，“云计算”就不仅仅是只做资料搜寻工作，还可以为用户提供各种计算技术、数据分析等的服务。透过“云计算”，人们利用手边的PC机和网络就可以在数秒之内，处理数以千万计甚至亿计的信息，得到和“超级计算机”同样强大效能的网络服务，获得更多，更复杂的信息计算的帮助,广义的云计算是指服务的交付和使用模式，指通过网络以按需、易扩展的方式获得所需的服务。这种服务可以是IT和软件、互联网相关的，也可以是任意其他的服务。1,云计算和云存储的关系,当云计算系统运算和处理的核心是大量数据的存储和管理时，云计算系统中就需要配置大量的存储设备，那么云计算系统就转变成为一个云存储系统，所以云存储是一个以数据存储和管理为核心的云计算系统。,云计算有哪些好处?,1、安全，云计算提供了最可靠、最安全的数据存储中心，用户不用再担心数据丢失、病毒入侵等麻烦。2、方便，它对用户端的设备要求最低，使用起来很方便。3、数据共享，它可以轻松实现不同设备间的数据与应用共享。4、无限可能，它为我们使用网络提供了几乎无限多的可能。,“会计软件云”,“会计软件云”是依托于高速互联网的一种全新会计软件服务和使用模式。它是指会计软件未安装在企业本地，而是运行于供应商的远端服务器，用户通过互联网使用软件，会计资料也存储在远端服务器中。其本质是会计软件和服务器资源的租用。目前，主流供应商都看好这一服务发展前景，推出了自己的会计软件云服务，其中一些是免费服务（例如试用版）。,工作规范对“会计软件云”这一新兴的会计软件服务业态进行专门的规范，主要是考虑到会计软件云服务的特殊性：一是免费服务情况下，用户企业可能忽略自身权利的保护；二是会计资料存储在远端，用户企业只具有访问能力而不具有控制能力，可能因权属关系不明而产生纠纷；三是作为企业内部职能的会计核算，其运行依赖于外部企业（供应商）的正常运营，存在着用户企业不能掌控的风险因素；四是大量用户企业的会计核算和数据存储集中于供应商的服务器上，业务异常的风险高度聚集。,企业与供应商之间的服务模式不应妨碍国家经济管理工作的正常开展，会计软件云服务的相关权利义务关系必须明确。正是出于这一考虑，工作规范从保护会计资料的安全完整和企业会计工作持续进行的角度出发，明确了云服务供应商的相关责任,第十五条规定供应商应当从技术上确保客户会计资料的安全和完整，这一责任不以客户是否支付服务费为前提。对于自身原因（技术上的原因以及技术以外的原因）造成的客户会计资料泄露、毁损，由客户决定是否追究供应商责任。当然，因客户原因（例如密码管理不善）造成的会计资料损失，供应商不承担责任。,第十六条 客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。,第十六条明确了云服务形成的会计资料所有权归客户，并要求供应商确保客户会计资料的正常导出。云会计软件也应当与传统会计软件一样，提供符合国家标准的数据接口，供客户导出会计资料，供应商不得以任何理由拒绝。例如，在用户不再支付服务费的情况下，该用户也应能通过账户登录服务并导出全部会计资料。,第十七条 以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本供应商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。,第十七条要求供应商对云服务中断的情况做好预案。由于商业的、管理的、技术的或者不可抗力等风险，会计软件云服务存在着中断的可能，如供应商解散清算、服务器遭受攻击瘫痪等。这种情况下，可能有大量企业的会计资料安全受到威胁，会计工作的持续运行受到影响。为避免这一情况的出现，工作规范要求供应商提前做好预案，保障用户会计资料安全和会计工作持续。,第十八条 软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。,第二款的规定，是对第六条规定的呼应，进一步明确供应商的责任。会计软件升级，如果是对功能的进一步完善，提高使用便利性等，应按照合同约定收取费用。但如果是对影响客户按照会计准则制度核算的问题的修正，则不应收取费用。,第十九条 鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。,呼叫中心,呼叫中心,呼叫中心（英文Call Center或Call Centre)也叫客户服务中心之类的，早期的呼叫中心就是些热线电话、咨询电话，由受过训练的话务员专门接听处理来电客户的各类问题如咨询、投诉、建议，其实就是一个电话机、一个笔再加一个本子等。,呼叫中心（Call Center，又称客户服务中心）起源于发达国家对服务质量的需求，其主旨是通过电话、传真等形式为客户提供迅速、准确的咨询信息以及业务受理和投诉等服务，通过程控交换机的智能呼叫分配、计算机电话集成、自动应答系统等高效的手段和有经验的人工座席，最大限度地提高客户的满意度，同时自然也使企业与客户的关系更加紧密，是提高企业竞争力的重要手段。,这是引导软件供应商提高服务即时性供应商在关注新技术对软件影响、改进软件的同时，也可以思考新技术在改善服务方面所能发挥的作用。例如，现在一些即时通讯软件中集成了远程桌面功能，使得远程控制已经成为大众化工具，不再需要专门的客户端软件。这为技术支持人员解决客户疑难问题提供了一种新的渠道。,第二十条 软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。,市面上林林总总的会计软件，不同的功能设计和界面风格也确实给监督人员带来挑战。监督人员无法熟练使用会计软件，只能要求企业提供纸面会计资料满足监督需要，给企业造成负担。软件供应商提供通过软件开展会计监督的专门教程或者手册等资料，为会计监督工作提供便利，也就减轻了客户企业的负担。,总结,对会计软件功能和相关服务的规范，既是满足会计监督的需要，也是保障企业会计工作正常运行的需要。只有这两个目的达到了，企业会计信息化才能摆脱阻碍，不断发展，会计软件服务行业才能展示勃勃生机，蓬勃向上。,第三章 企业会计信息化,第二十一条 企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。除本条第三款规定外，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。,企业开展会计信息化工作，首先需要组织、机构和人员的保障。该条对此提出了原则性要求。,对于具体负责会计信息化工作的主体，企业可以有多种选择：小微企业可以指定会计部门或者会计人员负责，或者把会计信息化工作交由代理记账机构；大中型企业可以在会计部门、信息技术部门内部设立专门机构或者岗位负责，或者设置独立于两部门的专门部门负责。,第二十二条 企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。,尽管信息化是方向，但信息化作为企业经营的环境因素，需要与企业发展所处阶段、规模、内部文化、组织架构、员工素质、法律、监管等其他环境因素相互配合，因地制宜地推进，不能“赶时髦”，追求“一步到位”。因此，在整体规划的前提下，会计信息化建设内容可以分阶段逐步完善，根据企业经营发展的需要分模块搭建。,第二十三条 企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。,信息技术与其他环境因素要相互适应配合，共同对企业经营管理构成影响。同时，会计也是企业牵一发而动全身的工作。实践证明，决定会计信息化成败的不是“建”而是“用”。设计上再完美的信息系统，如果不适应企业实际情况，没有相应的制度支撑配合，没有处理好内外部利益关系，没有得到用户部门的支持，就可能成为摆设，甚至带来负面效应。,企业推进会计信息化，不仅要考虑系统建设本身，还要研究管理模式、组织架构、业务流程是否契合,第二十四条 大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。,技术标准主要是指用于交换的数据格式；编码规则是指企业对各类业务概念的统一定义，又称为数据字典（例如会计科目表）；系统参数则是指为完成特定业务处理或者控制功能而需要自上而下传递的数据。例如，对于经理可以审批的费用限额、某类固定资产的折旧方法和折旧年限等，企业总部制定标准后可以传递至各级系统中，这就需要统一定义相关系统参数。,信息化的优势在于信息的共享和集中，企业经营管理发展到一定层次，必然要求信息更高层次的共享和更大范围的集中。因此，企业会计信息化建设，功能可以逐个模块地搭建，范围可以从局部到全面，但是规划必须是整体性的，技术标准必须是统一的。,第二十五条 企业配备的会计软件应当符合本规范第二章要求。提供合格的会计软件是软件供应商的责任。企业同样也负有使用合格软件的责任。两者不能相互替代。如果企业自己开发会计软件，则开发的软件应当符合工作规范的要求；如果企业外购会计软件，则应当选择符合工作规范要求的产品,第二十六条 企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。,该条主要是提示企业进行会计软件配备方式决策时应当考虑的因素。成本是企业决策的重要因素，但除此之外，软件功能、安全性、稳定性等因素也很重要。企业应当衡量自身技术力量以及外部开发单位能否有效满足上述各项要求。,第二十七条 企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。,该条是提示企业在软件配备中不可忽略对相关服务的需求。会计软件不同于一般商品软件，要保障软件的正常使用以及会计工作的持续开展，相关服务不可缺少。对信息安全责任的承诺，也是供应商服务的重要部分。而一些软件厂商可能重产品而轻服务，小微企业由于经验不足也可能在购买产品时忽略相关服务问题。,第二十八条 企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。,信息化的趋势之一是不同业务系统的集成。过去，企业经营数据可能需要先导出，经格式转换、分类汇总等人工处理后再导入或者输入会计系统。现在，业务系统与会计系统互联后，业务发生时，业务系统就可以将数据直接推送给会计系统。会计系统根据这些数据，按照既定规则生成记账凭证并自动记账。,例如，对于加油站来说，每次加油完成挂枪后，自动加油机就能生成油品种类、加油量、单价和总金额信息。生产管理系统搜集到这些信息后，就能传递给会计系统，从而触发会计系统生成确认收入和成本的分录，并完成记账。整个过程几乎在加油完成的同时完成。,当然，实现业务系统与会计系统的集成，一个重要前提是技术标准和数据字典的统一，也就是第二十四条所强调的内容。举例来说，如果生产系统中把加油量定义为“公升数”。而会计系统中定义为“加油量”，则两系统中的数据就无法进行配比，也就无法实现自动的数据交换。,第二十九条 企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。,信息化的一大驱动力是互联互通的需求，企业内部如此，企业与外部主体间同样如此。因此，信息化的发展必然从企业层面走向社会层面，企业间信息系统的互联是必然的发展方向。,第三十条 企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。,会计是企业经营管理各方面信息汇聚的枢纽，处于信息流的下游。可以说，会计信息系统是其他业务系统的重要用户。因此，会计信息化专门机构或者岗位有必要向其他业务系统提出对上游信息的需求，也就有必要参与前端系统的建设工作。,由于会计系统与业务系统的一体化，业务直接驱动记账，会计系统与其他系统的界限不再黑白分明。ERP等综合管理软件的出现，更使得会计系统与其他系统“你中有我、我中有你”，单纯的会计系统或者业务系统的概念可能已不存在。因此，企业开展信息系统建设，或多或少都涉及到会计职能，会计信息化专门机构或者岗位都应当参与。,第三十一条 企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。,该条是与企业内部控制规范体系的衔接条款。会计信息化工作中，在内部控制问题上要把握好：会计信息系统不仅是内部控制的手段，同时也是内部控制的对象。企业对会计信息系统建设应用周期的每个环节都要进行有效的控制，才能保证系统中融入的控制功能正确地发挥作用。,第三十二条 对于信息系统自动生成、且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。,过去文件规定，对于机制凭证，也需要进行人工审核才能记账。这反映了当时的“计算机模拟手工”思维。允许计算机自动审核凭证，是工作规范适应信息化时代要求而做出的突破之一。采用自动审核，要把握好两项前提：一是必须是信息系统自动生成的凭证，包括原始凭证和记账凭证。,二是要有明晰的审核规则。所谓“明晰”，一般要有量化的指标，通过信息的比较做出判断。对于自动生成的凭证，原始数据产生的过程往往就已伴随着审核和控制，只要数据传递和转换中没有新的风险，则可以视同已自动审核。