融智咨询系列培训教材之二：非财务经理的财务管理.ppt

融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理融智咨询管理培训系列教材非财务经理的财务管理耿艳艳本资料由北京楚星融智咨询顾问提供,Doc No:,RDMU-B-002 20090203,北京楚星融智咨询有限公司版权所有融智咨询版权所有 侵权必究,侵权必究,1讲师介绍：,耿 艳 艳：高级咨询顾问,硕士,研究方向：研发管理、财务管理主要经历：曾任深圳华为公司产品研发经理（1997年-2001年）；曾任中国网通集团产品经理、产品财务总监、产品规划总监（2001年-2005年）；现任融智咨询高级咨询顾问兼财务总监。5年的研发项目管理经历，6年产品管理及财务管理经历；专注于研发管理、财务管理等咨询领域的研究和推行。曾作为融智项目组核心成员，参与用友软件集成产品开发管理（IPD）咨询项目，格林威尔战略绩效及经营预警咨询项目，启明星辰集成产品开发管理咨询项目、经营预警管理咨询项目，华旗资讯战略绩效、经营预警、产品战略咨询项目，川润股份经营预警及财务管理项目，航天恒星战略绩效咨询项目，某电子研究所战略绩效及经营预警、集成产品开发管理咨询项目、民生软件战略绩效与薪酬激励项目等。主讲课程：非财务经理的财务管理、战略绩效管理、产品研发项目管理毕业院校：本科：北京信息工程学院 系统工程硕士：北京大学光华管理学院 财务管理融智咨询版权所有 侵权必究21,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,课程目的,本课程帮助中高级管理者认识到自身是财务管理的主体，财务管理部是财务管理制度的制定者、实施辅导与监控者；帮助各级管理者系统地了解财务体系的框架、理念及基本方法，为企业经营提供良好的数据分析和决策依据。,融智咨询版权所有 侵权必究,3,管理者在财务管理方面容易出现的问题：,1.固定成本过高；,2.缺乏全项目的核算；3.缺乏费用审计；,4.各层次经理财务意识不够，财务报销审批控制,标准不统一；,5.没有基于产出活动花费费用的意识。,融智咨询版权所有 侵权必究,4,2,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,本次培训主要内容：,第一部分：财务管理基本知识,第二部分：透过财务比率看企业经营状况,第三部分：盈亏平衡点的计算,第四部分：产品/项目计划书中的财务分析,第五部分：基于产出活动的开放式预算管理,第六部分：经营分析及预警,融智咨询版权所有 侵权必究,5,本节要关注的要点：,1.理解三张表的含义2.理解三张表的关系,3.管理者应该关注、掌握哪些内容？,融智咨询版权所有 侵权必究,6,3,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理财务的思维方式是用钱生钱1、用钱生钱-经济活动分类,如何获得一些钱如何决定用它做什么如何运用这些钱,融资投资经营,2、用钱描述公司-财务报表我们公司值多少钱-资产负债表我们公司赚多少钱-利润表（损益表）我们的钱够用吗-现金流量表融智咨询版权所有 侵权必究7各级经理人与财务部之间的关系 财务管理部是财务管理制度的制定者、实施辅导与监控者；为各级经理人提供经营数据支撑；各级经理人是真正的财务管理的主体；是业绩指标的承担者，基于经营数据加以理解、分析及内部控制融智咨询版权所有 侵权必究84,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理三张表，可以反映企业的总体运营状况,资产负债表balance sheet损益表profit and lossstatement现金流量表,企业的财务状况，某一时点企业所拥有的资产、需偿还的负债、投资者拥有的净资产企业的经营成果，某一期间赢利或亏损，资产的获利能力,statement ofcash flows,现金流量，某一期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，获取现金的能力,融智咨询版权所有 侵权必究9三张表之间的关系资产负债表现金流量表,货币资金,负债,权责,所有者权益,经营活动,收付,发生制,损益表收入成本利润,投资活动筹资活动净现金流量,实现制,融智咨询版权所有 侵权必究105,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,资产负债表的会计要素（一）,资产（ASSETS）：是指过去的交易、事项形成并由,企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,如：,现金、银行存款、应收帐款、存货等流动资产，机器设备、厂房、运输设备等固定资产，还有长期投资、无形资产、递延资产。,融智咨询版权所有 侵权必究,11,资产负债表的会计要素（二）,负债（LIABILITY）：是企业过去交易、事项形成,的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益从企业流出。,负债分类：流动负债；长期负债,所有者权益（EQUITY）：是企业的所有者应该享有,的权益，也叫净资产，是公司全部资产减去全部负债后的余额。,会计恒等式：资产=负债+所有者权益,融智咨询版权所有 侵权必究,12,6,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理简要的资产负债表编制单位：C公司2005年1月1日 金额单位：元,资产,负债及所有者权益,现金应收帐款存货固定资产资产总额,10008001200700010000,应付帐款所有者权益负债及所有者权益总额,2000800010000,从表中可以看出：资产，负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益融智咨询版权所有 侵权必究13了解资产负债表中具体科目的概念 表1：资产内容表；表2：负债及所有者权益内容表融智咨询版权所有 侵权必究147,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理负债及所有者权益类项目图：企业全部资金来源关系表流动负债,借入资金,长期负债实收资本,负债,企业全部资金,自有资金,资本公积盈余公积,所有者权益,未分配利润 实收资本和资本公积金，表明企业原来注入了多少 盈余公积和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少融智咨询版权所有 侵权必究15资产负债表的作用1.反映资产及其分布状况；2.表明企业所承担的债务及其偿还时间；3.反映净资产及其形成原因；4.反映企业财务发展状况趋势融智咨询版权所有 侵权必究168,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,“2+2法则”的故事,融智咨询版权所有 侵权必究,17,评估资产的成本与市价,资产负债表中所披露的资产属于实际成本；,而管理者更应该关注的资产的现行市价。,融智咨询版权所有 侵权必究,18,9,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理关注资产质量,主要项目（1）应收账款（2）存货（3）固定资产（4）长期投资（5）短期投资（6）在建工程（7）无形资产（8）其他资产,关注内容收回的几率有多大？市价是多少？状况如何？数字可靠吗？可收回金额？可回收金额？市值是多少？是否减值？可收回金额？有多大,国有资本保值增值率：是指企业经营期内扣除客观增减因素后的期末国有资本与期初国有资本的比率。其计算公式如下：国有资本保值增值率=(扣除客观因素影响后的期末国有资本期初国有资本)100%融智咨询版权所有 侵权必究19资产负债表外的经济资源 并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上。融智咨询版权所有 侵权必究2010,融智咨询版权所有 侵权必究,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,认识一张对外的利润表（损益表）,一、主营业务收入.这是学名，也可以叫做销售收入,减：主营业务成本.也可以叫做销售成本，主要是指产品的料本+生产部门发生的制造费用主营业务税金及附加.获得收入后，我们要交一些税金和附加费。在利润表中要计算的税金和,附加费有营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等,二、主营业务利润.也就是我们说的毛利，等于销售收入-销售成本-税金及附加,减：存货跌价损失.存货跌价使我们的资产无端减少，我们的钱也就这样没有了,营业费用.销售产品活动发生的相关费用,管理费用.企业行政管理部门为组织和管理企业的运作发生的费用财务费用.如果你靠利息发财了，就把这里变成“”的,三、营业利润.这是靠我们的辛勤劳动收获的利润,加：投资收益.投资所获得的收益,加：营业外收入.包括了罚款收入、资产增值、捐款等，哇，可以不劳而获减：营业外支出.非常的损失，资产减值等，唉，谁也免不了天灾人祸,四、利润总额.即：EBIT(息税前净利润)，也可能是亏损哦,减：企业所得税.所得税也可能有优惠政策,五、净利润.净利润主营业务收入净利率,小小一张利润表，背后的内容还真不少，再让我们好好琢磨琢磨。,企业在经营过程中的一举一动，基本上都会在利润中反应出来。各个企业的经营状况不一样，但是看明白了我告诉你的内容，就不存在大问题了。,21,我们为什么要学看利润表（损益表）？,因为要看自己开发的产品的盈利情况，也许有,一天我们的奖金就要来自于利润；,要了解竞争对手的盈利情况，看看我们是否能,够做得更好；,有一天要做投资，就要分析企业的盈利能力；如果做了股东，要根据盈利情况计划是否转让,股份,融智咨询版权所有 侵权必究,22,11,1.,2.,3.,4.,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理利润表的作用反映企业在一定期间内的经营成果；有助于评价企业的获利能力；预测企业未来盈利变化的趋势；为编制未来利润预预算，作出未来经营决策提供依据。融智咨询版权所有 侵权必究23业界内部损益表的构成,06年数据,07年数据,类别,金额,占利润空间比例,金额,占利润空间比例,销售收入减:第三方采购咨询费利润空间减:期间费用：管理支撑费用产品及研发费用市场费用采购费用生产费用售后服务费用销售费用战略投入减：奖金EBIT(息税前利润)加:其它收入减:所得税净利润融智咨询版权所有 侵权必究2412,9,20,21,29,36,37,44,53,54,55,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理现金流量简表,项目一、经营活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响现金流量净额,行次,2007年度15,731,094,188.4212,698,111,450.493,032,982,737.93910,084.892,368,570,790.32-2,367,660,705.433,266,061,606.022,955,404,258.30310,657,347.729,564,417.84,融智咨询版权所有 侵权必究25现金分类图现金,现金,货币资金,银行存款其他货币资金,现金等价物融智咨询版权所有 侵权必究2613,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理现金流量表的作用 说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来获取现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析对财务状况和经营成果的影响 分析和判断企业当前的偿债能力融智咨询版权所有 侵权必究27企业经营循环过程：现金资产现金（增值）投资,现金,企业,原料在制品,循环的要求：1、安全2、增值3、顺畅4、速度,5、变现产成品销售融智咨询版权所有 侵权必究2814,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理本节知识回顾：指出以下项目的会计要素性质,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,应收帐款现金企业所得税经营获得的净利润销售收入应收帐款未分配利润,融智咨询版权所有 侵权必究29思考：,资产负债表,利 润 表,现金流量表,资产,负债=+权益,收入费用利润,现金流入现金流出现金净流量,作为管理者，我们关注三张表的哪些内容？融智咨询版权所有 侵权必究3015,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,目录,第一部分：财务管理基本知识,第二部分：透过财务比率看企业经营状况,第三部分：盈亏平衡点的计算,第四部分：产品/项目计划书中的财务分析,第五部分：基于产出活动的开放式预算管理,第六部分：经营分析及预警,融智咨询版权所有 侵权必究,31,不同角色关注重点的差异性,1.经营管理者,财务报表中的数据可以衡量经营业绩，并从中发现问题，有助于预测和筹划企业未来的变动趋势；用于经营分析及内部控制,2.投资者：,利用财务报表提供的盈利能力指标、各项偿债能力指标，分析评价企业经营管理者的业绩，衡量企业经营的安全性，据以进行投资决策。,3.债权人,企业能否按期收现；企业的短期财务状况、资产的流动性是其分析的重点；长期债权人比较关心企业的长期偿债能力，因此企业的现金流量预测、长期获利能力和长期偿债能力是其分析的重点,融智咨询版权所有 侵权必究,32,16,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理什么样才是好公司?财务分析（1）1、盈利能力A、销售利润率净利润销售利润率=100%销售收入B、资产净利率净利润资产净利率=100%平均资产总额C、净资产收益率（净值报酬率）净利润净资产收益率=100%净资产（平均所有者权益）D、市盈率股票的现价市盈率=100%每股盈余融智咨询版权所有 侵权必究33什么样才是好公司?财务分析（2）2、偿债能力A、资产负债率负债总额,资产负债率=100%，资产总额B、流动比率流动资产总额流动比率=100%，,不应超过50%理想为2；,流动负债总额C、速动比率现金+有价证券+应收帐款速动比率=100%，理想为1流动负债融智咨询版权所有 侵权必究3417,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理什么样才是好公司?财务分析（3）3、运营能力A、净资产周转次数销售收入净资产周转次数=净资产平均占用数B、应收帐款周转率（可以有两种表现式）销售收入应收帐款周转率=应收帐款平均余额,365,应收帐款平均余额,应收帐款周转天数=,周转次数,销售收入,C、存货周转率（也可以有两种表现形式）销售成本存货周转次数=存货平均占用数365 存货平均占用数存货周转天数=,周转次数,销售成本,融智咨询版权所有 侵权必究35什么样才是好公司?财务分析（4）4、企业价值A、销售增长率本年销售增长额销售增长率=100%上年销售收入总额B、资本增长率本年所有者权益增长额资本增长率=100%年初所有者权益C、资产增长率本年资产增长额资产增长率=100%年初资产总额融智咨询版权所有 侵权必究3618,线,销,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理目录第一部分：财务管理基本知识第二部分：透过财务比率看企业经营状况第三部分：盈亏平衡点的计算第四部分：产品/项目计划书中的财务分析第五部分：基于产出活动的开放式预算管理第六部分：经营分析及预警融智咨询版权所有 侵权必究37本-量-利分析图盈亏平衡点,亏损,成本售总 线入收总售销固定成本线,盈利,变动成本,固定成本融智咨询版权所有 侵权必究3819,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,盈亏平衡点,公司级-公司总净利润0;,产品线级-产品线净利润率公司要求的净利润率；部门级-预算费用-实际费用0,融智咨询版权所有 侵权必究,39,练习：,计算某事业部盈亏平衡点,融智咨询版权所有 侵权必究,40,20,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理目录第一部分：财务管理基本知识第二部分：透过财务比率看企业经营状况第三部分：盈亏平衡点的计算第四部分：产品/项目计划书中的财务分析第五部分：基于产出活动的开放式预算管理第六部分：经营分析及预警融智咨询版权所有 侵权必究41H公司产品计划书的结构PDT的目标是制订均衡的跨功能部门的业务计划然后对它进,行管理,1.02.03.04.05.06.07.08.09.010.011.012.0,综述市场分析竞争分析产品概述生产与供货计划市场计划客户服务支持计划项目进度及资源计划风险评估和风险管理财务概述建议附件融智咨询版权所有 侵权必究,42,21,况,分,析,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理某公司项目立项申请表项目名称：,项目概,(1)项目背景介绍：(2)客户需求介绍：(3)对手情况：(4)客户关系介绍及销售策略：,预计合同额,用户投资预算,自有产品销售收入,外购产品销售收入,万,服务收入,万,总成本费用,采购成本,外购软件及服务,外购硬件及服务,其它,合计：,万税负,预,工作量（人月）,每人月成本,合计,算,收益,实施/研发成本服务成本,标准：1.二级工程师月消耗 25000 元（包含项目经理）2.三级工程师月消耗 16000 元（包含新需求制定、业务开发人员）合计 2.8 万,销售费用,礼品,餐费,差旅/车费,其它,合计,其它不可预见费用,万,预计利润空间率融智咨询版权所有 侵权必究43问题与思考：我们如何作项目立项的评审？评审要素有哪些？融智咨询版权所有 侵权必究4422,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理目录第一部分：财务管理基本知识第二部分：透过财务比率看企业经营状况第三部分：盈亏平衡点的计算第四部分：产品/项目计划书中的财务分析第五部分：基于产出活动的开放式预算管理第六部分：经营分析及预警融智咨询版权所有 侵权必究45问题与思考：很多公司在战略绩效管理方面的常见问题：财务部负责预算，人力资源部负责绩效管理，销售和市场部负责任务的制定，但往往情况是：费用花完了，任务没完成；由于预算没有了，面临着好的投入产出比的机会也不去做了。业界好的作法：基于开放式的预算和核算系统，同时任务、KPI和预算联动。,内部资料,注意保密,46,23,经营预警及过程控制,1.,2.,3.,4.,5.,6.,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理“业务目标预算管理绩效管理经营预警”是一个完整的闭环管理过程,业务目标预算/核算管理,业务目标预算,业务实施会计核算/统计,业务总结财务分析,业务优化成本控制,绩效管理,设定绩效,绩效考核,绩效工资及奖金,指标优化,经营预警,指标,分配经营预警及过程控制,内部资料,注意保密,47企业预算/核算方面的通病预算往往是由部门发起，下级报到上级后，双方讨价还价；预算不是与产出活动相匹配的，而是搞平均主义，不是强调增加产出活动的预算，减少非产出活动的预算；业务计划与预算脱节，预算是一套，业务计划、执行与监控是另外一套；往往以部门为单位进行核算，很难核算到产出线，造成绩效考核难以量化;缺乏全流程的项目经理，对项目进行总体费用控制；产出活动的费用归属不清晰，费用控制缺少依据，并且难以积累经验数据,内部资料,注意保密,48,24,1.,2.,3.,4.,5.,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理业界好的做法基于活动的开放式的预算，费用与活动相匹配，预算与业务计划有效结合；基于历史数据、对标业界及竞争对手三个方面科学制定预算；预算自上而下制定（70%），自下而上修订（30%），并不是砍预算，更不是讨价还价；增加产出活动的费用预算，保障重要产出活动的投入；减少非产出活动的预算，避免无效和重复的活动。严格在过程中控制费效比，以确保年度盈利目标的达成。,内部资料,注意保密,49三级预算划分原则（角色认知）责任人,07年11月15日,12月10日,08年1月20日,0级,公司一级,公司一级,公司办公会议,准则,产出线二级,产出线二级,产出线二级,产品线/项目,产出线二级三级预算一层：各大片:研,12月5日,三级(部门),三级（部门）,1月5日,发片、生产制造片、综合保障片、管理片等三级预算二层：各中心下属部门、职能部门,分级初步确定,分级评审内部资料,分级修改注意保密,分级发布,5025,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理预算制定的12个步骤步骤1：详细列出对公司产出目标的独特贡献步骤2：详细列出要实现上述贡献必须开展的工作步骤3：列出为完成上述工作的人员结构（销售按照区域和职能，其它按产品和职能划分）步骤4：列出根据工作重点细分成的财务指标步骤5：列出根据工作重点细分成非财务指标，要求可量化步骤6：列出完成目标需要解决的主要问题步骤7：列出完成目标需要其他部门配合的问题打通部门界面步骤8：按照前面访谈表确定的人数填写人员编制步骤9：请财务提供人均月工资A,（例如：A1.2312月人数），算出人力费用步骤10：按公司标准（例如：1.45人数）算出办公费用步骤11：按公司标准（例如：0.5人数）算出折旧分摊步骤12：按实际活动分类详细填写业务费用,内部资料,注意保密,51目录第一部分：财务管理基本知识第二部分：透过财务比率看企业经营状况第三部分：盈亏平衡点的计算第四部分：产品/项目计划书中的财务分析第五部分：基于产出活动的开放式预算管理第六部分：经营分析及预警,内部资料,注意保密,52,26,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理问题与思考：为什么要进行经营分析和预警?,内部资料,注意保密,53经营分析和预警的作用用财务指标为源头，通过关联的方式打破部门的界限，分析问题通过预设经验数据及时发现问题并预警通过关联来分析和解决问题,内部资料,注意保密,54,27,How Much,How Step,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理经营分析与预警的原理和方法第一步：确定公司管理层要关注的问题（公司级）第二步：对进行分解到二级和更低级第三步：制定经营分析预警步骤第四步：分析数据（用关联方法）第五步：召开经营分析与预警会议第六步：用分析并定位问题第七步：确定问题解决的责任人和步骤第八步：监控并进入下一个周期,内部资料,注意保密,555W2H方法,5个WHYHow MuchHow Step,内部资料,找到问题的根源解决问题的办法及程度解决问题的步骤注意保密,56,28,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理,企业经营分析过程中的通病,1、多是数据的简单罗列，很少有透彻的分析；,2、缺乏数据的关联分析，从自身部门出发，不是站在公司整体运营层面，,考虑问题；,3、头痛医痛，流于数据的本身，而是挖掘数据背后的深层原因；,4、有原因分析，但无措施，以及后续措施的跟进；,5、会议前不做好功课（包括管理者在内），在会上讨论细节，很难形成有,效决议，往往不了了知；,6、缺乏经验数据，且不注重积累经验数据。,融智咨询版权所有 侵权必究,57,经营预警知识-经营分析会议注意事项,1.重点分析而不是简单汇报,2.重点研讨解决问题的方法而不是简单算帐,3.从财务指标追溯到非财务指标,4.经营分析数据重在分析趋势并进行预警，不要追求数据过分精确,5.经营分析是一个企业从优秀到卓越的过程，每个做得再好的人都,要问：我还能做得更好吗？,6.即使做得好的部门也要分析各环节配套得上吗？,7.重点要关注问题是否解决的闭环管理而不是每次重复反复的提同,一个问题,融智咨询版权所有 侵权必究,58,29,59,1.,2.,3.,4.,5.,6.,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理公司经营分析会议预警步骤财务部统计相关财务数据,财务部负责公司整体财务状况分析,各体系接收财务部提供的相关财务数据,公司运营报告,公司级预警图,各体系运营报告,各体系预警图,经营分析会前准备本体系预警分析,Yes,本体系问题？No,公司级预警建议,本体系预警措施方案,对其他体系预警建议,经营分析会议经营分析会议预警分析并形成决议,内部资料各部门落实预警措施,注意保密,预警措施落实,本课程回顾：三张表的概念（资产负债表，损益表，现金流量表）；公司对外损益表，内部损益表；计算盈亏平衡点；基于产出活动的核算原则，学会编制部门预算和项目预算；从公司整体运营角度进行经营分析和预警的思路和方法；合理控制成本和费用。融智咨询版权所有 侵权必究6030,融智咨询系统培训之非财务经理的财务管理互动交流,谢,谢！,融智咨询版权所有 侵权必究6131,