营改增专题培训讲座PPT.ppt
营改增专题,一、涉及营改增的行业,纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输（暂不包括铁路运输）、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务；二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务（如电子商务平台）；三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务；四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务；五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。,二、与我们公司相关的营改增行业,1.文化创意服务根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）所附的应税服务范围注释规定：“文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。”,2.物流辅助服务,根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）所附的应税服务范围注释规定：“物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。其中与我公司有关的服务包括以下三类：货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。装卸搬运服务是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。,3.有形动产租赁,根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）所附的应税服务范围注释规定：“有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。”其中与我公司业务相关的主要为：有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。如篷房租赁。,4.鉴证咨询服务,根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）所附的应税服务范围注释规定：“鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。”1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。”与我公司相关的业务主要为鉴证与咨询服务，一般展览工程业务中会用到。,三、我公司业务中不属于营改增范围的部分,文艺演出主要指文艺演出类活动的门票类业务。如音乐节中的冠名招商应属于广告类业务，属营改增范围。音乐节中展位招商应属于展览展示类业务，属营改增范围。代理类（除广告代理以外的所有代理均为营业税纳税范围）,四、税率,我公司收入目前主要应用两个税种。一是营业税，税率5%，附加税费为城建税7%及教育附加费5%。附加税费共计12%。应交纳城市维护建设税及教育附加费=营业税金总额X适用税率。二是增值税，税率主要有两种：除有形动产租赁外的现代服务业税率为6%，附加税费为城建税7%及教育附加费5%。有形动产租赁税率为17%，附加税费为城建税7%及教育附加费5%。同样，应交纳城市维护建设税及教育附加费=增值税金总额X适用税率。,五、发票,公司目前可开具三种发票：营业税所用的服务业发票，增值税所用的增值税普通发票及增值税专用发票。文艺演出类的门票等使用营业税的服务业发票。我公司向一般纳税人企业可开具增值税专用发票与增值税普通发票。我公司向非一般纳税人企业只能开具增值税普通发票。我公司为一般纳税人，可收取的发票类型为增值税专用发票、增值税普通发票及营业税类型的各种发票。除采购商品等因规定只能开具普通发票的情况外，我公司采购增值税相关类型的服务必须取得增值税专用发票。另小规模纳税人可向税务局申请代开增值税专用发票。一般纳税人与小规模纳税人均由税务局按其标准核定。,六、税费抵扣,我公司不能做税费抵扣发票 1、营业税服务发票 2、增值税普通发票 我公司能做税费抵扣发票 增值税专用发票。可按抵扣联上的税额进行抵扣。例如：我公司收取一笔展位费10000元（含税），其中展位费收入9433.96元，增值税566.04元。同时我公司支付展会布展费，取得增值税专用发票5000元（含税），其中布展费4716.98元，增值税283.02元，则我公司应交增值税额为566.04-283.02283.02元。如布展费发票为增值税普通发票或营业税发票，则我公司应交增值税额为566.04元。,七、增值税发票相关注意事项,1.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。2.专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。,3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。4.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。5.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。,6增值税专用发票票样：,7.不得虚开增值税专用发票“虚开”发票，主要有两种情况：一种是根本不存在商品交易，无中生有，虚构商品交易内容和税额开具发票；另一种是虽然存在真实的商品交易，但是开出的税额大于商品交易的实际税额的行为。其虚开的形式包括“为他人虚开”，即行为人本人无商品交易活动，但利用所持有的上述发票，采用无中生有或者以少开多的手段，为他人（包括企业、事业单位、机关团体和个人）虚开发票的行为，也包括以往所说的“代开”发票的行为；“为自己虚开”，即利用自己所持有的发票，虚开以后自己使用的，如进行抵扣税款或者骗取出口退税的；“让他人为自己虚开”，即要求或者诱骗收买他人为自己虚开上述发票的行为；“介绍他人虚开”，即在虚开上述发票的犯罪过程中起牵线搭桥、组织策划作用的犯罪行为。,8、虚开增值税专用发票的法律责任 根据法律规定，对虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，应处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。这里对“数额较大”、“其他严重情节”、“数额巨大”、“其他特别严重情节”没有作具体规定，由最高人民法院和最高人民检察院根据司法实践经验作出具体司法解释。,9.开发票所需的资料：（一）收票方的国税登记证（二）收票方的银行相关信息（三）收票方的一般纳税人资格认定（如开营业税发票或增值税普通发票不需要此项资料）（四）与收票方所签订的合同（五）到款（因增值税是按开票金额缴税，故如未到款需开增值税票还需分管领导及总经理签字确认方可开票）,10.开增值税专用发票一定要注意的事项：不能虚开发票不能A公司付的款开票给B公司原则上必须公对公转账并按银行回单上的付款单位开票，存现部分不能开专票发票、合同、付款信息三项严格一致,谢谢大家！,
