建设项目全过程跟踪审计讲义.ppt

Page-0,目录第一讲 建设项目审计风暴及主要案例分析第二讲 投资体制改革对建设项目工程造价的影响第三讲 建设项目全过程审计精要第四讲 建设项目工程造价管理案例评析,建设项目全过程审计精要与案例评析,Page-1,审计过程分析,Page-2,建设项目审计流程图,Page-3,建设项目审计流程图,接上表：,出具初审意见表,交换意见,审计结果调整定案,出具审计报告出具管理建议书,整理资料存档,退还资料,Page-4,对三泰恒业集团公司建设项目全过程的审计过程比较复杂，现结合本案例，就建设项目审计的主要过程分析如下：第一阶段：审计准备主 要 准 备 工 作 1 成立审计小组2 掌握审计基础知识，熟悉相关法规制度3 熟悉被审计单位提供的有关的资料及附表4 了解被审计单位所处大环境5 了解被审计单位所在行业的现状6 调查了解被审计单位的基本情况7 了解被审计单位的内部控制制度8 了解被审计单位重大经济活动和其他重要情况9 进行初步性分析性复核10 初步确定重要性水平11 分析审风险 12 确定审计重点,Page-5,一、组成审计小组,一是要根据建设项目全过程审计的特点，组成审计组，并指定审计组长，承担具体审计任务。二是成立审计组一要注意人员素质。三是要注意保持审计工作连续性。四是在人员安排上要特别注意工程组和财务组的配合问题。五要进行审前人员培训。,Page-6,二、掌握审计基础知识,(一)建设项目。A建设项目项目的分解,单项工程 分部工程 单位工程 分项工程,具体是：1单项工程 单项工程是指在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程。,Page-7,2单位工程单位工程是竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。3分部工程分部工程是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。4分项工程分项工程是分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。,Page-8,建设项目按照管理需要的不同，有不同的分类方法：,B建设项目的分类,1、建设性质,新建项目 扩建项目改建项目 迁建项目 恢复项目,2、规模大小,大型项目,小型项目,中型项目,Page-9,生产性项目非生产性项目,3、作用不同,4、建设过程,筹建项目 施工项目投产项目 收尾项目停缓建项目,Page-10,5、工作阶段,6、隶属关系,前期工作项目,预备项目,新开工项目,续建项目,中央项目,地方项目,合资项目,Page-11,（二）建设程序,基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。A主 要 过 程,决策阶段：,确定项目建议书,投资机会研究,可行性研 究,可行性研究,设计阶段：,设 计 方 案,初步可行性研究,工程项目总概算书,Page-12,实施阶段：,施工前的准备工作,组织施工,生产准备工作,土建工程,给排水工程,设备安装工程的施工,电气照明工程,暖卫工程,Page-13,工程竣工验收是建设程序的最后一步，工程竣工后，要组织建设单位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后再进行单项工程验收及总项目验收，同时，编制竣工决算并组织试生产。,竣工验收,Page-14,B主 要 步 骤,项目建议书,初步设计,竣 工 验 收,年度投资计划,可行性研究报告,施工图设计,开工报告,Page-15,（三）工程概预算,概预算的分类,投资估算 设计概算,施工图预算 施工预算,工程结算 竣工决算,建设项目总概算,单项工程综合概算,单位工程概算,其他工程费用概算,Page-16,工程结算包括,定 期 结 算,阶 段 结 算,竣 工 结 算,Page-17,（四）工程定额,标 准 类 别按生产要素分类 劳动定额、机械台班使用定额和材料消耗定额。按编制程序和用途分类 工序定额、施工定额、预算定额、概算定额和概算指标。按专业费用性质分类 建筑工程定额、安装工程定额、市政工程定额、间接费定额、其他工程费用定额。按主编单位及执行范围分类 全国统一定额、地区统一定额、企业定额。常用建筑工程定额 施工定额的组成,施工定额 预算定额概算定额 概算指标,劳动定额,机械台班使用定额,材料消耗定额,Page-18,（五）建筑安装工程费用,直接费,间接费,利 润,税 金,1直接工程费,定额直接费,其他直接费,现场经费,直接工程费,Page-19,冬、雨季施工增加费 夜间施工增加费 材料二次搬运费 仪器、仪表使用费 生产工具用具使用费 检验试验费 特殊工程培训费 工程定位复测、场地清理等费用 特殊地区施工增加费,其他直接费的内容,Page-20,现场经费是指施工现场组织施工生产和管理所需的费用，包括临时设施费和现场管理费两方面内容。(1)临时设施费。指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等。(2)现场管理费。,现场管理费包括,现场管理人员的基本工资 工资性补贴职工福利费 办公费差旅交通费 劳动保护费其他,Page-21,2工程间接费,建筑安装工程间接费,企业管理费,财务费用,其他费用,企业管理费内容,管理人员的基本工资 工资性补贴按规定标准计提的职工福利费 差旅交通费办公费 固定资产折旧、修理费工具用具使用费 工会经费职工教育经费 劳动保险费职工养老保险费及待业保险费 企业财产保险费企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税及土地使用费,Page-22,3计划利润4税金（六）建设项目费用建设项目费用是指建设项目从拟建到竣工验收交付使用整个过程中，所投入的全部费用的总和。建设项目费用,建筑安装工程费用,设备、工器具费用,其 他 费 用,预 备 费,Page-23,其他费用,土地使用费 建设单位管理费研究试验费 生产准备费办公和生活家具购置费 联合试运转费勘察设计费 供电贴费 引进技术和设备进口项目的其他费用施工机构迁移费 临时设施费 工程监理费 工程保险费财务费用 经营项目铺底流动资金,土地使用费,Page-24,（七）建筑工程识图,工 程 图 图 纸房屋建筑图 建筑图：建筑总平面图、建筑平面图、建筑立面图、建筑剖面图。结构图：基础图、结构平面图、构件配件图设备图：给水平面图、给水系统图、采暖平面图、采暖系统图、电气平面图、电气系统图公路工程图 公路平面图、公路横断面图、公路纵段面图 桥梁工程图 桥梁平面图、桥梁侧面图,Page-25,三、熟悉熟悉相关法规制度,1 中华人民共和国预算法2 中华人民共和国预算法实施条例3 中华人民共和国建筑法4 中华人民共和国招标投标法5 中华人民共和国土地管理法6 中华人民共和国城市房地产管理办法7 中华人民共和国城市规划法8 中华人民共和国工程设计法9 中华人民共和国城市房地产管理法10 中华人民共和国市政公用事业法11 中华人民共和国住宅法12 中华人民共和国风景名胜区法13 中华人民共和国村镇建设法 14 中华人民共和国合同法15 关于基本建设程序的若干规定,Page-26,16 关于建设项目经济评价工作若干规定17 关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法18 关于编制、审批境外投资项目的项目建议书和可行性研究报告的规定19 国家计委关于大中型和限额以上固定资产投资项目建议书审批问题的通知20 国家计委关于审批大型建设项目初步设计的通知21 国家计委关于建设项目实行业主责任制的暂行规定22 国务院办公厅关于固定资产投资试行资本金制度的通知23 关于实行建设项目法人责任制的暂行规定24 国家计委关于建设项目大中型项目开工条件的规定25 国家重点建设项目管理办法26 关于国内合作建设的暂行规定27 关于控制固定资产投资规模的若干规定28 关于基本建设项目和大中型划分标准的规定29 关于补充、修订部分基本建设项目大中型划分标准的通知30 非工业项目大中型划分标准,Page-27,31 关于简化基本建设项目审批手续的通知32 关于简化限额以上技术改造项目审批程序的规定33 国家经委关于技术改造和技术引进项目管理程序的若干规定34 关于出让国有土地使用权审批管理暂行规定35 中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例36 建设用地计划管理暂行办法37 城市房屋拆迁管理条例38 城市房屋拆迁单位管理规定39 关于统一实行建设用地规划许可证和建设工程规划许可证的通知40 关于改进工程建设概预算工作的若干规定41 建设项目环境保护设计规定42 国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知43 国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知44 国家基本建设项目资金管理办法45 中国人民建设银行基本建设贷款办法,Page-28,46 关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定47 关于对固定资产投资资金来源实行审查制度的通知48 关于加强自筹基本建设管理的规定49 关于基本建设项目建设期银行贷款计收利息问题的通知50 财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知51 财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知52 国债转贷地方政府管理办法53 关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知54 关于加强国债专项资金拨款管理的通知55 关于中央预算内基本建设经营性基金管理有关问题的通知56 财政部关于办理1995年基本建设贷款贴息工作的通知57 财政部关于办理1995年国家开发银行基本建设硬贷款贴息工作的通知58 国家计委、财政部印发关于中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金的实施办法的通知59 财政部关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关财务处理办法的通知60 财政部关于将拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关会计处理规定的通知,Page-29,61 中国建设银行关于将部分企业拨改贷资金本息余额转为国家资本金有关建设银行会计处理的通知62 国有资产管理局关于积极配合做好中央级“拨改贷”资金本息余额转为国家资本金工作的通知63 财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知64 国家计委关于完善和规范商业银行基本建设项贷款管理的若干规定65 关于基本建设项目使用银行贷款评估工作的通知66 财政部关于加强专项资金拨款管理的通知67 国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知68 国家计委关于建设项目（工程）竣工验收办法69 财政性基本建设资金效益分析报告制度70 财政部投资审计暂行规定71 中华人民共和国会计法72 建设单位会计制度73 国有建设单位会计制度补充规定74 企业基建业务有关会计处理办法的通知75 基本建设收入管理规定,Page-30,76 关于印发建设单位若干财务问题的处理办法77 关于加强基本建设财务管理若干意见的通知78 关于中央预算内基本建设资金取消限额管理实行划拨资金的通知79 基本建设财务管理若干规定80 财政部关于印发施工、房地产开发企业财务评价指标体系（试行）的通知81 现金管理暂行条例 82 银行结算办法83 支付结算办法84 银行账户管理办法85 违反银行结算制度处罚规定86 建设银行建设工程价款结算办法87 中华人民共和国票据法88 中华人民共和国刑法89 关于违反财政法规处罚的暂行规定90 中华人民共和国审计法,Page-31,91 中华人民共和国审计法实施条例92 中华人民共和国注册会计师法93 中国注册会计师独立审计准则94 财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程95 国家重大建设项目稽察办法96 固定资产投资项目开工前审计暂行办法97 关于加强对新开工建设项目资金来源审计的通知98 审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法 99 审计机关关于国家建设项目竣工决算审计实施办法 100 建设项目审计处理暂行规定101 会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审计暂行办法102 工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同工程竣工图纸103 工程设计变更通知单104 工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知书105 批准的设计概算书和修编概算书106 工程结算书和决算书,Page-32,四、提交所需资料清单，收集与建设项目审计有关的资料,（一）要求被审计单位提供资料的清单中天恒会计师事务所建设项目审计所需提供资料清单审计单位：三泰恒业集团公司项目：建设项目审计 序号：基审1号 序 号 内 容1 可行性研究报告2 建设项目立项报告3 建设项目立项批准书4 建设用地规划许可征5 国有土地使用证明6 建设工程规划许可证7 建设工程开工许可证8 建设工程施工许可证9 质量监督证10 银行开具的资金到位证明11 设计概算书12 其他相关资料13 工程结算审计的有关资料14 招投标文件15 中标通知书,Page-33,16 中标概（预）算书17 施工合同、补充合同和施工协议书18 全套施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单19 隐蔽工程量计算书，以及加盖送审单位、编制单位公章、预算员专用章的工程预算、结算、决算书20 主要材料分析表、钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表21 施工单位自行采购材料的原始凭证22 建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表23 招投标工程变动项目的有关招投标文件24 施工单位企业资质等级证书、营业执照副本(复印件)25 其他有关影响工程造价、工期等的签证资料26 其他与建设工程有关的文件资料。说明：（1）本清单一式两份，提供贵单位一份，本所保留一份（2）本清单于2003年2月7 日提交贵单位，请贵单位于2003年2月10日提供给审计组（3）如不能及时提供请说明原因：A、没有；B、正在查找；C、不能提供被被审计单位人员签字：李正则 时间：2003年2月7日,Page-34,（二）要求被审计单位填报的主要附表 1 建设项目基本情况表2 建设单位基本情况表3 建设项目内控制度调查表4 开工前立项情况调查表5 设计情况调查表6 开工前招投标情况调查表7 开工前期准备情况调查表8 在建期建设及管理情况调查表,Page-35,建设项目项目基本情况表,项 目 名 称：编制：日期：项目建设单位：复核：日期：,Page-36,项目前期工作符合性评审测试表,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-37,项目前期工作审计提供资料清单,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-38,工程勘察设计符合性评审资料提供清单,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-39,勘查设计工作符合性评审测试表,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-40,招投标项目符合性评审测试表,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-41,招投标项目符合性评审测试表,接上表,Page-42,招投标项目符合性评审测试表,接上表,Page-43,招投标审计提供资料清单,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-44,设计概算符合性评审调查表,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-45,工程设计概算符合性评审资料提供清单,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-46,勘察设计工作完成情况评审调查表,填表人：审计人：日期：,Page-47,工程监理符合性调查测试表,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-48,工程监理符合性调查测试表,Page-49,工程监理符合性评审资料提供清单,项 目 名 称：编制：日期：项目执行单位：复核：日期：,Page-50,监理工作完成情况评审调查表,填表人：审计人：日期：,Page-51,（三）编制前期提供资料清单,Page-52,五、了解项目建设的基本情况,（一）内容1建设项目的建设规模、投资规模，建设项目的管理机构，施工企业，勘察设计、监理、材料供应等单位名称等。包括批准立项建设文件对建设项目的基本要求，建设资金的构成，政策因素对被审计单位项目建设的影响，以及宏观经济形势对被审计单位项目建设效益的影响等。2建设项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况的基础上，要前往建设现场实地了解查看，了解工程建设的投资控制、进度控制、质量控制，以及合同执行情况等。3 被审计项目的行业规范，首先了解建设项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素，如建筑安装工程情况、设备情况、生产流程情况及对项目建设的要求；其次是了解行业对项目建设相关的法律法规，特别是部门规章。再次是相关的内部控制情况：内部控制环境，即被审计单位的建设管理部门对内部控制及其重要性的整体态度、具体执行项目建设的现状等；会计系统，即被审计单位为了汇总、分析、分类、记录、报告财务收支并保持对相关财务收支、建设项目的质量管理，投资控制、工期进度控制而建立的方法和记录的情况；控制程序，即被审计单位建设管理部门为了合理保证实现建设的总体目标而建立的政策和程序等。4 以前年度接受审计的情况，包括以前年度审计发现的问题，以前年度审计的意见、决定及其落实情况，其他重要事项。,Page-53,五、了解项目建设的基本情况,（二）方法1 利用建设审计有关资料和以往审计的方法和经验。2 与被审计单位项目管理和施工现场有关人员讨论。3 要求被审计单位介绍项目建设的基本情况。4 与被审计单位内部审计人员讨论内部审计中的有关问题。5 向被审计单位以外的有关监（主）管部门和设计、监理、施工等有关人员进行调查6 查阅与被审计单位所在行业相关的项目建设的有关标准、预算编制有关依据，技术、规范资料情况。7学习对被审计单位建设项目有重大影响的法规。8 实地察看被审计单位的项目建设场所及设施情况。,Page-54,六、初步执行分析性复核,分析性复核步骤,确定将要进行的计算或比较的内容估计期望值预算执行与决算比较分析数据及确认重大差异调查重大的非预期差异确定对审计方案的影响,Page-55,蓝田的内部审计师干什么去了,蓝田的故事故事一：白捡的“第一桶金”。故事二：一只鸭子两台彩电。故事三：亩产3万元。二是蓝田的问题蓝田的业绩神话虽然“美丽”，但却并不“完美”。三是刘株威的分析过程 一石激起千层浪刘姝威对蓝田股份公司虚假会计报表的分析 一个明显的错误,Page-56,蓝田股份公司资产负债表2000年12月31日 单位：万元项 目 期 末 数 期 初 数资 产 合 并 母公司 合 并 母公司应收帐款 857 300 1241 296蓝田股份公司利润及其利润分配表2000年12月31日 单位：万元项 目 期 末 数 上 期 数收入 合 并 母公司 合 并 母公司主营业务收入 184091 124 185143 3521蓝田股份公司现金流量表 2000年12月31日 单位：万元项 目 期 末 数 合 并 母公司 销售商品受到的现金 204468 87,Page-57,趋势分析显示的问题,图1 蓝田股份1997年至2000年流动资产项目趋势图（单位：万元）,Page-58,趋势分析显示的问题,图2 蓝田股份1997年至2000年资产结构趋势图（单位：万元）,Page-59,趋势分析显示的问题,表4 蓝田股份1997至2000年固定资产周转率和流动比率,Page-60,趋势分析显示的问题,图3 蓝田股份1997年至2000年固定资产周转率和流动比率趋势图,Page-61,趋势分析显示的问题,图4 蓝田股份1997年至2000年会计报表部分财务数据趋势图,Page-62,趋势分析显示的问题,表 5 蓝田股份 1997年至 2000年主要在建工程项目“本期增加”摘录,Page-63,同业比较显示的问题,图5 2000年“货币资金”同业比较（单位：万元）,Page-64,图6 2000年“现金及现金等价物净增加额”同业比较（单位：万元）,Page-65,图7 2000年“流动比率”同业比较,Page-66,图8 2000年“速动比率”同业比较,Page-67,图9 2000年“净营运资金”同业比较（单位：万元）,Page-68,图10 2000年“主营业务收入”同业比较,Page-69,图11 2000年“流动资产”及其结构同业比较（单位：万元）,Page-70,图12 2000年“资产”及其结构同业比较（单位：万元）,Page-71,七、初步评估重要性水平,一是审计过程中必须运用重要性原则。二是运用重要性时，应当考虑违纪违规资金的金额和性质。三是重要性水平与审计证据之间成反向关系。四是重要性水平与审计风险存在反向关系。重要性水平越低，审计风险会越高；相反，重要性水平越高，审计风险会越低。,Page-72,八、初步评估审计风险,1确定可接受的审计风险。2分析固有风险。审计人员对固有风险进行分析时，应当考虑下列事项：（1）管理人员的品行和能力。（2）管理人员特别是项目建设管理人员和财会人员的变动情况。（3）管理人员受到的异常压力。（4）影响被审计单位所在行业的环境因素。（5）被审计单位执行财经法规的历史情况。,主要步骤,确定可接受的审计风险分析固有风险初步评估控制风险确定检查风险,Page-73,3初步评估控制风险。（1）控制风险的评估，一般从控制环境的评估开始，同样也需要大量运用审计人员的专业判断。（2）设计符合性测试程序和范围。4确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。,Page-74,九、编制审计实施方案,三泰恒业集团公司建设项目全过程审计实施方案 目 录一、全过程跟踪审计总体思路二、全过程跟踪审计工作目标三、全过程跟踪审计工作任务四、全过程跟踪审计工作范围及内容五、全过程跟踪审计工作重点六、全过程跟踪审计工作原则七、全过程跟踪审计工作依据八、全过程跟踪审计人员计划安排九、全过程跟踪审计工作程序,Page-75,十、全过程跟踪审计措施附件 1、项目跟踪审计人员配备情况表 2、全过程跟踪审计项目基本情况表 3、项目前期工作符合性评审测试表 4、项目前期工作审计提供资料清单 5、勘查审计工作符合性评审测试表 6、工程勘察设计符合性评审资料提供清单 7、招投标项目符合性评审测试表 8、招投标审计提供资料清单 9、工程设计概算评审资料提供清单 10、审计概算评审调查表 11、勘察设计工作完成情况评审调查表 12、工程监理符合性调查测试表 13、工程监理符合性评审资料提供清单 14、监理工作完成情况评审调查表 15、跟踪审计日志 16、跟踪审计事项记录底稿,Page-76,该方案精要,一、全过程跟踪审计总体思路二、全过程跟踪审计工作目标,基建项目跟踪审计目标,规范建安投资控制，节约建设资金,规范建设行为，维护业主利益,提供工程造价和管理咨询，提高项目管理水平,Page-77,三、全过程跟踪审计工作任务,基建项目跟踪审计工作任务,建设项目全过程造价控制审核,建设项目全过程基建收支审核,保证工程结算真实、合法,保证项目竣工决算真实、合法,Page-78,四、全过程跟踪审计工作范围及内容,（一）建设项目前期情况的审计主要包括以下内容：,项目前期情况审计,基本建设程序审计,设计概算审计,勘察设计情况审计,招投标、合同审计,基建财务审计,Page-79,（二）建设项目施工阶段的全过程跟踪审计施工阶段的全过程跟踪审计即对中标施工单位及工程监理单位履行合同等情况进行全过程跟踪审计，内容包括：,施工阶段审计重点内容,施工准备工作审计,招投标情况审计,合同审计,监理管理工作审计,进度款审计,设备采购审计,隐蔽工程验收等审计,设计变更审计,基建财务收支审计,Page-80,（三）建设项目工程结算阶段的全过程跟踪审计,工程结算审计,结算合规性审计,结算真实性审计,甲供材的扣除审核,编制人合规性,单价审核,工程量审核,编制形式的合规性,结算真实性审计,Page-81,（四）建设项目工程决算阶段的全过程跟踪审计，主要是审计该项目的竣工财务决算格式是否符合要求，内容包括：,竣工决算审计,财务决算报表审计,建安、设备等投资审计,资金来源与运用审计,清理工作审计,交付资产审计,全过程审计重点,前期：基建程序、财务支出,施工阶段,竣工决算阶段：合规性,结算阶段：真实性、合规性,财务支出,隐蔽工程,设计变更洽商,设备材料采购,五、全过程跟踪审计工作重点,Page-82,项目负责人白振军,财务审计小组组长：郑田,工程审计小组组长：白振军,注册会计师主审、助审,注册造价师土建专业,注册造价师安装专业,注册会计师现场组组员,现场审计小组组长：白振军,注册造价师现场组组员,六、全过程跟踪审计工作原则七、全过程跟踪审计工作依据八、全过程跟踪审计人员计划安排,Page-83,九、全过程跟踪审计工作程序（一）建设项目前期情况跟踪审计工作程序1、建设项目前期基本建设程序执行情况审计工作程序2、勘察设计、招投标工作管理情况审计程序与基建程序审计基本相同，评审测试表及审计资料清单参见附表5、6、7、8。3、概算审计程序,了解项目前期情况,填写基本情况表,符合性测试,提交初审意见,出具审计意见，提出相关建议,交换意见,审核资料,收集资料,编制审计调查表表,编制概算依据明细表,编制审计情况表,出具评审意见，提出相关建议,交换意见,审核概算,Page-84,4、前期基建财务审计程序（二）建设项目施工阶段跟踪审计工作程序1.招投标跟踪审计实施程序,招投标审计,招投标程序符合性审查,招投标文件审计,标书编制人资格审计招标文件组成审计标底审计标书主要合同条款审计,招标过程审计审计,招标备案,合同签订审计,评、定标程序复核,投、评标人资格复核,招标结果备案,招投标情况评审,Page-85,2合同管理情况跟踪审计工作程序3施工阶段工程量清单跟踪审计工作程序工程量清单跟踪审计工作程序参见下图：,提供审计资料,工程量清单审计,施工阶段执行情况跟踪审计,施工阶段执行情况评审,编制人资格审计编制依据合规性审计清单格式规范性审计工程造价是否突破概算,工程变更费用、工程进度款计取、工程结算是否根据清单报价原则执行工程造价是否突破概算造价,Page-86,4工程进度款跟踪审计工作程序,Page-87,5设备材料采购跟踪审计工作程序,Page-88,6设计变更及洽商跟踪审计工作程序,提供工程变更,项目监理审计,工程管理部门审计批准,监理下发工程设计变更令,施工单位实施,工程检查验收,变更费用进度款拨付,变更造价索赔,审计单位审计,业主审计,监理咨询审计,变更手续合规性审计变更费用真实性、合理性审计,原概算批准单位：审查批准追加投资,原设计单位：审查提供图纸,不同意,同意,同意,同意,超过原设计标准与规模,不同意,Page-89,7监理工作管理跟踪审计程序8基建财务跟踪审计工作程序（三）建设项目工程结算阶段跟踪审计工作程序（四）建设项目工程竣工财务决算阶段跟踪审计工作程序具体可参照下述审计流程进行：,施工单位提交报送结算,监理咨询单位审计,审计部门审计,提交初审意见,三方签认,交换意见,出具审计报告,建设单位提交决算报表,审 计 单 位审 核,提交初审意见,交换意见,固定资产结转,出具决算审计报告,出具管理建议书,Page-90,十、全过程跟踪审计工作措施,北京中天恒会计师事务所有限责任公司北京中天恒达工程造价咨询有限责任公司二00四年四月八日,基建项目跟踪审计工作措施,加强审计信息管理,严肃审计工作纪律,审计方法多样化,加强审计质量控制,保持审计工作的独立、客观性,施行跟踪审计工作规范化,严格遵守职业道德,Page-91,审计组在编制审计方案时应综合考虑以下因素：,1建设项目规模及其建设期的长短。2建设项目内部控制的强弱。3建设项目经过开工前或在建审计的情况。4建设项目管理及与建设项目有关的施工、监理等单位及人员变化情况。5被审计建设项目的财务收支状况。6宏观经济形势及其行业政策对建设项目可能产生的影响。7新近颁布的法律、法规及规章制度对建设项目的影响。8利用行业专家对建设项目审计检查的结果。9审计组成员的业务能力、审计经验及对建设项目审计业务的了解程度。,Page-92,第二阶段：实施性审计阶段,主 要 工 作一进入被审计单位，召开建设项目审计进点会议。二、实施现场审计取证。三、召开结束会议，离开被审计单位。（1）审计组向被审计单位介绍项目建设审计的结果。（2）被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法。（3）审计组同被审计单位交接有关资料。,Page-93,一进入被审计单位，召开建设项目审计进点会议。,1审计组具体讲明来意和要求。2被审计单位介绍有关情况。3被审计单位与审计组交接有关资料。,Page-94,二、审计建设项目内控制度,1进入审计实施阶段的第一项工作，一般是测评被建设项目的内部控制制度。2测评内部控制，可以采用流程图、调查表和书面描述等方法。3这项工作是审计准备阶段对内部控制初步调查工作的继续和深入。4如果进行过在建审计的项目，内部控制的审计可以简略一些，主要考虑新增的投资及设计变更部分即可。,Page-95,三、进行审查与取证,（一）突出审计重点：建设项目审计内容,审计内容,建设项目勘察设计审计,建设项目前期决策审计,建设项目招投标审计,建设项目财务决算审计部审计督导准则,建设项目概算、预算审计,建设项目结算审计,建设程序审计,建设项目财务收支审计,建设项目投资效益审计,Page-96,建设项目审计重点,审计重点,结算审计,决策审计,招投标审计,决算及财务收支审计,Page-97,1项目前期审查（1）重点了解项目建议书、可行性研究报告、初步设计等资料，对项目可行性提出意见。（2）根据项目初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额或概算指标，各项费用定额、取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算。（3）审查项目设计概算是否经国家有权部门批准。（4）审查项目是否超规模、超标准或缺项漏项。（5）审查项目有关手续是否完备。（6）审查项目资金来源及落实情况。（7）审查项目前期费用开支是否符合国家有关规定。（8）审查建设项目前期决策是否科学、有效。,Page-98,2审计建设项目工程预算（招标标底）（1）单项工程预算编制是否真实、准确，主要包括：工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；设备、材料是否按国家定价或市场价计价；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定。（2）预算项目是否与图纸相符。（3）多个单项工程构成一个工程项目时，检查工程项目是否包含各个单项工程，费用内容是否正确。（4）预算是否控制在概算允许范围以内。,Page-99,审查依据包括,工程施工图。国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定。行业主管部门制定的相关专业定额等。,Page-100,审查步骤包括,收集建设单位提供的相关资料。根据项目技术特点和具体情况制定审查方案。组织初审。根据审查重点深入现场实地调查。复审并出具审查结论。,3审计建设项目工程结算,重点内容,工程实施过程中发生的设计变更和现场签证。工程材料和设备价格的变化情况。工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。补充合同的内容。,Page-101,4审计建设项目工程决算1 工程项目概算执行情况。2 工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况。3 工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况。4 竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等。5 项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等。6 主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定。7 重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等。8 审计交付使用资产是否符合条件等。9 核实项目结余资金，属于应上交财政部分应及时督促上交。10 清算基建收入和投资包干结余，属于应上交财政部分应及时督促上交。11 审计项目竣工财务决算报表真实、完整性等。12 审查项目从筹建到竣工、交付使用的全部费用，审定项目结算造价。13 项目竣工财务决算审查后，对应核减的基本建设投资，属于应上交财政部分，财政部门应及时督促上交；对应核增的基本建设投资，应及时提出调整项目概算的建议。,Page-102,审计人员在审计基本建设工程结算、决算过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：1 分部或分项工程。2 实际施工用料偏离结算的工程项目。3 变更设计的工程项目。4 必须丈量的工程项目。5 交付使用的资产。6 预留的尾工工程。7 需要查勘的其他事项。,Page-103,审计人员审计基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取适当的证据：1 变更工程设计。2 建设单位提供材料和设备。3 施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符。4 变更不同资质的施工企业。5 改变工程项目的性质。6 提高或降低建设标准。7 计划外工程项目。8 其他应当获取证据的情况。,Page-104,审计人员审计基本建设工程结算及决算遇到以下情况时，应当获取必要的签证：1 施工情况与图纸不符。2 实物工程量与图纸不符。3 施工用料发生变化。4 施工情况与施工合同不符。,Page-105,审计人员应当特别关注以下事项，以判断基本建设工程预算、结算是否运用了不合理定额和取费标准：1 对预算、结算有重大影响的。2 特别容易受关键因素变动影响的。3 具有高度不确定性的分项工程。4 预算定额没有列入或需要换算的。,Page-106,（二）讲求审计方法,一是帐户入手审计方法。从帐户入手开展审计工作，一般应按如下步骤进行：1取得银行帐户资料，作为入手点。2对银行帐户资料进行审查分析。3延伸审查有关财务管理工作和财务收支活动。4确定进一步审查的范围和重点。,Page-107,二是常用审计方法。1顺查法。2逆查法。3详查法。4 抽查法。5审阅法。6核对法。7分析法。8复算法。9查询法。10.盘点法。11观察法,Page-108,三是内部控制测评方法。1调查和描述内部控制。（1）文字叙述法；（2）调查表法；（3）流程图法。2初步评价内部控制。3内部控制符合性测试。4最终评价内部控制。,Page-109,四是建设项目工程审计方法。工程资料审计的具体方法,审阅法,核对法,分析法,复算法,Page-110,（三）注意把握,工程审计应把握好以下几个方面的审计取证：1对有关项目建设的政策性资料和文件资料要认真查阅，特别是有关法律法规，这些资料和文件都属于审计政策性标准文件。2要对批准立项文件、可行性研究报告、初步设计概算、建设项目行业法规，项目建设经济合同、设备采购合同、招投标程序资料，编制工程建设初步设计的有关依据要认真审查研究、取证，这些资料是属于业务类审计标准、文件资料。3要认真审查施工预算、结算、决算、施工图和施工图预算等资料，认真审阅和取证，这类资料属于计算类资料，直接与建设资金的合理使用有关，涉及到项目建设成本和费用的真实合法性。,Page-111,财务方面可以把握以下几个方面的查证：1要清理与项目建设有关的银行帐户，弄清建设资金的来源、到位情况。银行帐户是建设资金的活动载体，是资金活动的源头，资金管理使用的真实、合法性的体现。2要认真审阅会计帐簿、会计记帐凭证、会计报表、工程财务（结）决算等有关资料，会计资料记载项目建设资金活动的全过程，是控制投资的主要信息源，依据会计制度的要求，对项目建设的会计信息的真实、合法、合规性进行审查，获取充分适当的审计证据，确定投资使用的真实合规。3对项目建设的结算、年度决、算决算等财务报表进行业务测试、分析性复核等实质性测试审查，查清应收应付帐款的真实、合规，获取工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性的取证。,Page-112,（四）认真编制审计工作底稿，汇总审计资料,宁波三泰过程跟踪审计日志 审计单位：中天恒宁波三泰跟踪审计项目组日期：2月25日,Page-113,接上页,Page-114,宁波三泰过程跟踪审计日志,审计