长青集团：财务管理制度（12月） .ppt

,、,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强广东长青（集团）股份有限公司（以下简称“公司”）的财务管理，规范公司财务工作，公司根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范、中华人民共和国公司法（以下简称“公司法”）广东长青（集团）股份有限公司章程（以下简称“公司章程”），并结合公司实际情况，制定广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度（以下简称“本制度”）。第二条 本制度是规范公司及其所属子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。,第二章,财务组织体系,第三条 公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。第四条 公司设立财务总监岗位，是公司主管会计工作的负责人，负责和组织公司财务管理工作。财务总监必须按公司法、公司章程等有关规定的任职条件与聘任程序进行聘任或解聘。第五条 公司设立财务部，专门办理公司的财务管理和会计事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识和资质的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足会计业务需要。第六条 财务部经理是公司会计机构负责人。第七条 公司对下属子公司财务管理实行归口管理，向子公司委派财务负责人并依照规定程序聘任和解聘。由公司财务部门对子公司财务进行业务管理、指导与监督考核。,第三章,主要会计政策及会计估计,第八条 公司会计期间为公历1月1日起至12月31日止。第 1 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,第九条 以人民币为记账本位币。,第十条 企业合并,（1）同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最,终控制且该控制并非暂时性的，认定为同一控制下的企业合并。,1.合并方支付的合并对价和合并方取得的净资产均按账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积。资本公积不足以冲减的，调整留存收益。,2.为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。,（2）非同一控制下的企业合并：参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方,最终控制的，认定为非同一控制下的企业合并。,1.购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,2.为进行企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本。,第十一条 合并财务报表的编制方法,（1）合并财务报表的合并范围包括公司及子公司。,（2）从取得合并范围内子公司各实际控制权之日起，公司开始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。公司间所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示；子公司净利润中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东损益在合并利润表中净利润项下单独列示。,（3）子公司与公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按,照公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。,（4）对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。,第 2 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,第十二条 现金及现金等价物,现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有的期限短、流动性,强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。,第十三条 外币折算,（1）外币交易,外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按资本化的原则处理外，直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。,（2）外币业务核算方法,以非记账本位币编制的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币，股东权益中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。,以非记账本位币编制的利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算成记账本位币。上述折算产生的外币报表折算差额，在股东权益中以单独项目列示。,以非记账本位币编制的现金流量表中的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算,成记账本位币。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。,第十四条 金融工具,（1）金融资产的分类。,金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项、可供出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于公司对金融资产的持有意图和持有能力。,（2）金融资产的计量,金融资产于公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产。,第 3 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置损益，计入当期损益。,除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值计入股东权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。,（3）金融负债的分类,金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负责，包括交易性金融负责和初始确认是指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额负债。,（4）金融负债的计量,金融负债于公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益；其他金融负债的相关交易费用计入初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值后续计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。其他金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。,（5）金融工具的公允价值,存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。,（6）金融资产减值,1.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准,第 4 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度备。2.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。3.当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，直接计入股东权益。4.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，也不予转回。第十五条 应收账款应收款项包括应收账款、其他应收款等。公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款，应根据双方约定的合同或协议价款，并按买卖双方在成交时的实际金额确认。对于单项金额重大、单独进行减值测试后未发生减值的应收款按款项性质特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度应计提的坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起(除确定可以收回的应收款项外)按账龄作为信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年度应计提的坏账准备。,账,龄,应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）,1年以内（含1年）12年（含2年）23年（含3年）3年以上,51050100第 5 页 共 19 页,1111,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,第十六条 存货,存货主要包括原材料、在产品、产成品、周转材料、低值易耗品等，在资产负债表日,按成本与可变现净值孰低列示。,1）发出存货的计价方法,存货发出时的成本按加权平均法核算，产成品和在产品成本包括原材料、直接人工以及在正常生产能力下按照一定方法分配的制造费用。周转材料系生产用自制及外购模具，自投入使用起按预计可使用次数分次记入成本费用，低值易耗品在领用时采用一次性转销法核算成本。,2）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。公司确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。,3）存货盘存制度采用永续盘存制。,第十七条 长期投资核算方法,1）企业合并形成的长期股权投资，按照第十条的相关内容确认初始投资成本；除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下述方法确认其初始投资成本：,1.以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。,2.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始,投资成本。,3.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，,但合同或协议约定价值不公允的除外。,4.在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。,5.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。,第 6 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,2）后续计量及损益确认方法,1.公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,2.采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在初始投资成本中；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额且经复核两者差额仍存在时，该差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。,3.采用权益法核算时，按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，但公司负有承担额外损失义务且符合或有事项准则所规定的预计负债确认条件的，继续确认投资损失和预计负债。被投资单位除净损益以外股东权益的其他变动，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分直接计入资本公积。被投资单位分派的利润或现金股利于宣告分派时按照公司应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司与被投资单位之间的交易产生的未实现损益在公司拥有被投资单位的权益范围内予以抵销，惟该交易所转让的资产发生减值的，则相应的未实现损益不予抵销。,3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为对被投资单位施加重大影响。,4）减值测试方法及减值准备计提方法,采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其账面价值高于按照类似投资当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，确认该项投资存在减值。采用权益法核算的联营企业和合营企业以及采用成本法核算的子公司的长期股权投资，当长期股权投资的账面价值高于可收回金额时，确认该项投资存在减值。长,第 7 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度期股权投资存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。第十八条 固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。1）固定资产初始计量和后续计量。购置或新建的固定资产按取得时的实际成本进行初始计量。与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入公司且其成本能够可靠的计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。2）各类固定资产的折旧方法固定资产的预计使用寿命、净残值率及年折旧率列示如下：,类别房屋及建筑物机器设备运输工具电子及办公设备,折旧年限（年）10-545-205-12.53-10,残值率（%）0-103-103-100-10,年折旧率（%）2-108-188-189-32,于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核并作适当调整。3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法1.当固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值均低于固定资产账面价值时，确认固定资产存在减值迹象。固定资产存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。第 8 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,2.符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列,示。公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。,第十九条 在建工程,在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑费用、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前所发生的符合资本化条件的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。当在建工程的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。,第二十条 借款费用,公司发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。,在资本化期间内，专门借款(指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项)以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后确定应予资本化的利息金额；一般借款则根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。,借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价,金额，调整每期利息金额。,第二十一条 无形资产及其摊销,无形资产包括土地使用权、专利权以及通过建设经营移交方式（BOT）取得的资产等，,以实际成本计量；,（1）无形资产的摊销：,土地使用权按使用年限50年平均摊销。外购土地及建筑物的价款难以在土地使用权与,建筑物之间合理分配的，全部作为固定资产；,专利权按法律规定的有效年限10年平均摊销。,通过BOT方式取得的资产自购入日起，在运营期限（自购入日起至特许权协议规定移交,第 9 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,日止）与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。,其他无形资产遵循会计准则要求摊销；,（2）无形资产的减值：,1.当无形资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值均低于无形资产账面价值时，确认无形资产存在减值迹象。无形资产存在减值迹象的，其账面价值减记至可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。,2.对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核,并作适当调整。,第二十二条 商誉,（1）定义：商誉为股权投资成本超过应享有的被投资单位于投资取得日的公允价值份额的差额，或者为非同一控制下企业合并成本超过企业合并中取得的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值份额的差额。,（2）计量：,1.企业合并形成的商誉在合并财务报表上单独列示；,2.购买联营企业和合营企业股权投资成本超过投资时应享有被投资单位的公允价值份,额的差额，包含于长期股权投资。,（3）企业合并形成的商誉至少每年进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值根据企业合并的协同效应分摊至受益的资产组或资产组组合。期末商誉按成本减去累计减值损失后的净额列示。,第二十三条 长期待摊费用,长期待摊费用包括经营租入固定资产改良支出及其他已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，按预计受益期间分期平均摊销，计入各摊销期的损益，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。,第二十四条 预计负债,公司对因产品质量保证、亏损合同等形成的现时义务，其履行很可能导致经济利益的流出，在该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。对于未来经营亏损，不确认预计负债。,预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与,第 10 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。,于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最佳,估计数。,第二十五条 资产减值,在财务报表中单独列示的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。固定资产、无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。,第二十六条 资产组,资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。,资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。资产组的可收回金额按该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的商誉。但对相关的资产组进行减值测试时，将归属于少数股东权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较。如上述资产组发生减值的，该损失按比例扣除少数股东权益份额后，确认归属于母公司的商誉减值损失。,第二十七条 职工薪酬,公司于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本和费用。职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。,第二十八条 收入确认,第 11 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,收入的金额按照公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。,与交易相关的经济利益能够流入公司，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营,活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入：,销售商品:商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。,提供劳务:公司提供的劳务在同一会计年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的证据时，确认营业收入的实现；劳务的开始和完成分属不同会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认营业收入的实现；长期合同工程在合同结果已经能够合理地预见时，按结账时已完成工程进度的百分比法确认营业收入的实现。,让渡资产使用权:公司让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入，在与交易相关的经济利益能够流入企业，且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。,第二十九条 借款,公司的借款按公允价值扣除交易成本后的金额进行初始计量，并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。于资产负债表日起12个月(含12个月)内偿还的借款为短期借款，其余借款为长期借款。,第三十条 政府补助,政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为公,司所有者投入的资本。,（1）政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。,（2）政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资,产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。,（3）与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政,第 12 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第三十一条 递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异)计算确认。但其中：对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异；对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债；对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债，予以确认。但公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认。第三十二条 租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。（1）经营租赁经营租赁的租金支出在租赁期内按照直线法计入相关资产成本或当期损益。（2）融资租赁按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用，在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额以长期应付款列示。,第四章,会计政策及会计估计变更第 13 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度第三十三条 公司会计政策变更主要分为根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度要求变更会计政策和自主变更会计政策。公司专项工作小组负责拟定专项分析报告。第三十四条 根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变更公司会计政策的，其披露的会计政策变更公告至少应包含以下内容：1.本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；2.本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；3.董事会审议本次会计政策变更的情况；4.深圳证券交易所等上级监管部门认为需要说明的其他事项。,第三十五条,公司自主变更会计政策达到以下标准之一的，应当在董事会审议批准后，,提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：1.会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；2.会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；3.会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化；公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票渠道。第三十六条 公司自主变更会计政策的，应当在董事会作出相关决议后，向深圳证券交易所提交以下文件：1.董事会决议及公告；2.董事会关于会计政策变更合理性的说明；3.独立董事意见、监事会意见；4.会计师事务所出具的专项审计报告（适用于需股东大会审批的情形）；5.深圳证券交易所要求的其他资料。第三十七条 公司自主变更会计政策的董事会决议公告应该包含以下内容：1.本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等；2.董事会关于会计政策变更合理性的说明；3.本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变第 14 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度更会计政策对定期报告所有者权益、净利润的影响等；4.如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应该进行说明；5.独立董事意见、监事会意见；6.会计师事务所的审计意见（适用于需股东大会审批的情形）；7.关于股东大会审议的安排；8.深圳证券交易所认为需要说明的其他事项。第三十八条 上市公司变更重要会计估计的，应在董事会审议批准后比照自主变更会计政策履行披露义务；达到以下标准之一的，应当提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：1.会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；2.会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；3.会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。上市公司在召开前述股东大会期间，必须向投资者提供网络投票渠道。,第五章,财务报告,第三十九条 财务报告编制（1）财务报告包括会计报表及附注和其他在财务报告中披露的相关信息和资料。1.会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.相关附表指反映企业财务状况、经营成果和现金流的补充报表。主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。3.会计报表附注指为便于会计报表使用者理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。（2）岗位分工与职责安排1.财务部是财务报告编制的归口管理部门，负责收集并汇总有关会计信息，并应当于年度终了编制年度财务会计报告；国家统一的会计制度规定企业应当编制半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。第 15 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,2.公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门及时向财务部门提供编制财务报告所,需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。,3.负责各子公司财务核算的会计岗位人员负责编制各子公司报表，经所属财务权限人审核无误的报表，提交负责编制合并报表的会计岗位人员据以编制合并报表。财务部权限人负责财务报表的审核。,（3）财务报告编制及控制,1.按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的,会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。,2.公司编制财务报告，以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明原因并进行处理。,3.公司制定统一的会计政策与会计估计，并据此对本期与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析、评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断等情形。,4.公司不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。涉及变更会计政策、调整会计估,计的事项，公司及时提交董事会审议。,5.公司编制合并财务报表时，应当按照国家统一的会计制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。财务部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会审议。,6.公司应当定期对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，对不符情况应在当期会计报告报出前查明原因及解决。,7.编制完成的报表应检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，,重点对以下项目进行校验：,7.1会计报表内有关项目的对应关系；,7.2会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；,7.3会计报表与附表之间的勾稽关系。,第四十条 财务报告对外公告,（1）公司根据国家有关法规、国家统一的会计制度以及公司财务报告编制制度要求,第 16 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,编制财务报告。公司应当依照法律法规和国家统一的会计制度的规定，及时对外提供财务报告。,（2）合并范围子公司报表由子公司负责人以及财务部门负责人签字盖章。,（3）对于季度财务报告公告无须经注册会计师审计的，财务部门完成财务报告编制后，提交给公司审计部审核。对于中期报告及年度财务报告须经注册会计师审计的，由注册会计师进行审计，并由注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告。,（4）拟对外提供的财务报告应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、分管会计工作,的负责人、财务部门负责人签名并盖章后，送公司董事会审议。,（5）财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供给公司董事会审议。财务报告须经公司董事会审议通过后，对外公告财务报告。注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并对外公告。,（7）公司对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。,第四十一条 财务报告的分析利用,（1）公司应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。,（2）公司财务分析会议应吸收财务部、审计部、各主要业务部门负责人参加。分管会,计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。,（3）公司应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。,（4）公司应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。,（5）公司应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现,金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。,（6）公司定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。,（7）财务分析报告结果应当及时传递给公司内部有关管理层级，充分发挥财务报告在,生产经营管理中的重要作用。,第 17 页 共 19 页,广东长青（集团）股份有限公司财务管理制度,第六章,会计核算基础工作,第四十二条 会计核算内容。公司按照国家统一的会计制度规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的下列事项办理会计手续、进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第四十三条 会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，根据国家统一的会计制度设置和使用会计科目。第