新税收政策解析及筹划运用.ppt

2023/2/25,1,2007新税收政策解析及筹划运用,主讲：唐绍军,2023/2/25,2,主要内容,增值税政策解析 企业所得税政策解析 个人所得税政策解析 营业税政策解析 其他税收政策解析 企业税收筹划思路,2023/2/25,3,一、增值税政策解析,（一）增值税抵扣方面（二）政策优惠方面（三）发票管理方面（四）税率适用方面（五）进口免税方面（六）出口退税方面,2023/2/25,4,一、中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法,（一）适用行业从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人。本条所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额50(含50)以上的纳税人。（二）适用城市河南省：郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封,2023/2/25,5,（三）扩大的可以抵扣的项目范围(1)购进(包括接受捐赠和实物投资)固定资产；(2)用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或增值税应税劳务；(3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照规定缴纳增值税的；(4)为固定资产所支付的运输费用。（四）实行增量抵扣原则 纳税人当年准予抵扣的本办法所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。,2023/2/25,6,（五）固定资产销售处理规定纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：（1）如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；（2）如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值适用税率,2023/2/25,7,（六）退税申报 按季度办理退税于4月、7月、10月和12月分别办理。12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，在次年4月办理退税。办理退税时提供下列资料：1/固定资产进项税额计算抵（退）税申报表；2/纳税人本期有新增固定资产进项税额的应报送海关完税凭证抵扣清单（固定资产）、运输发票抵扣清单（固定资产）、加注抵扣固定资产进项税额标识的防伪税控专用发票认证清单（固定资产）。,2023/2/25,8,二、关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税2007第010号）,对增值税一般纳税人购进免税农产品以及向小规模纳税人购进农产品，按13的抵扣率计算进项税额抵扣。各地要指导试点企业正确使用、开具农产品收购凭证。对试点企业从农业生产单位购进免税农产品而取得的由农业生产单位开具的普通发票，可以按现行规定依普通发票上注明的价款和规定的抵扣率计算增值税进项税额抵扣。,2023/2/25,9,链接之一：财税200212号：经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10提高到13%。链接之二：财税2002105号：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知（财税200212号）的规定依13的抵扣率抵扣进项税额。,2023/2/25,10,商务部、财政部、国家税务总局关于开展农产品连锁经营试点的通知（商建发20051号）(一)试点企业应具备下列条件之一：1、企业侧重于农产品流通，销售情况良好，近两年食用农产品年销售额，东部地区在6000万元以上，中部地区在4000万元以上，西部地区在1500万以上，农产品批发市场年交易额在10亿元以上。2、在城市已开办5家以上农产品连锁超市(上一年每家超市食用农产品销售额不低于总销售额的25)。3、年销售额在5000万元以上的大型农产品配送中心。（二）向各省商务主管部门提交材料申请,2023/2/25,11,农产品收购凭证抵扣问题 您好,我们是一个大型超市，蔬菜采取自营。由于本地没有规模较大的蔬菜种植户，我们一直从批发市场进菜。以前，我们都是开具农副产品发票。今年，税务局查帐，说不合格，罚了我们几百万元，并要求按4交税。这样，直接影响了我们的经营和市民的生活。依法交税我们并没有异议，但是我们想咨询一下，税务局这样处理对不对?另外，如果我们从农民地头直接采购，有经纪人代理联系，我们可不可以开具农副税票？,2023/2/25,12,三、关于增值税专用发票抵扣联信息扫描器具等设备有关税收问题的通知（国税函20061248号）增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，可以按照国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知（国办发200012号）和国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知（国税发2000183号）的规定，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。,2023/2/25,13,链接之一：国税发2000183号 二、自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。,2023/2/25,14,链接之二：财税2004167号 二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）X 17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。,2023/2/25,15,四、销售免税货物或劳务放弃免税权的有关问题（财税2007127号）一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。二、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。三、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。四、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。五、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。六、本规定自2007年10月1日起执行。,2023/2/25,16,分析：放弃免税权只适用一些特定纳税人，这些特定的纳税人主要分为两类。第一类纳税人是货物或劳务接受对象不是最终消费环节，而是继续生产环节的企业。客户需要索取增值税专用发票抵扣，如果该类纳税人享受免税权的话，由于不得开具增值税专用发票，将直接影响产品的销售，乃至企业的正常生产经营。第二类纳税人是既有应税项目，又有免税项目，由于无法准确分清各自的进项，免税项目需要转出较多进项税的企业。,2023/2/25,17,举例 某面粉加工企业，为增值税一般纳税人，主要产品为面粉和麸皮，麸皮为免税的饲料类产品。2007年9月面粉销售收入（含税）1500万元，麸皮销售收入为2000万元，由于季节性收购，当期进项税为1000万元，且所有进项税无法准确划分免税与应税项目。如果麸皮销售收入做免税处理的话，当期进项税转出为：10002000（2000+15001.13）600（万元）应纳税款为15001.130.13（1000600）227.43（万元）如果麸皮销售收入做应税处理的话，应纳税款为（15002000）1.130.131000597.34（万元）,2023/2/25,18,五、关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2007第350号）纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金应交增值税进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。,2023/2/25,19,政策链接之一国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知（国税发1997167号）自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率,2023/2/25,20,链接之二关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。,2023/2/25,21,二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率 四、本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。,2023/2/25,22,一、关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税200792号）安置残疾人单位的增值税和营业税政策（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（二）按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征。,2023/2/25,23,（三）增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入。（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。,2023/2/25,24,安置残疾人单位的企业所得税政策（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。,2023/2/25,25,享受税收优惠政策单位的条件（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上的劳动合同或协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%，并且实际安置的残疾人人数多于10人。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%但高于1.5%，并且实际安置的残疾人人数多于5人的单位，可以享受加计扣除工资的企业所得税优惠政策，但不得享受增值税或营业税优惠政策。（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。,2023/2/25,26,（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（六）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。,2023/2/25,27,二、关于嵌入式软件增值税政策问题（财税2006174号）一、财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知(财税2005165号)第十一条第一款规定的“嵌入式软件”是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单独核算软件成本的软件产品。二、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售软件产品，应当按照财政部 国家税务总局关于贯彻落实(中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定)有关税收问题的通知(财税1999273号)的规定分别核算成本。,2023/2/25,28,链接之一：财税2005165号 嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知)(财税200025号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。链接之二：财税字1999273号(一)一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。(三)对随同计算机网络,计算机硬件,机器设备等一并销售的软件产品,应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。,2023/2/25,29,三、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的用于计算机硬件、机器设备等嵌入的软件产品，仍可按照财政部 国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税200025号)有关规定，凡是分别核算其成本的，按照其占总成本的比例，享受有关增值税即征即退政策。未分别核算或核算不清的，不予退税。四、本通知自财税2005l65号文件发布之日起执行（2005年11月28日）。各地应对本通知发布之日前已办理的嵌入式软件增值税退税手续进行核实，对符合本通知规定的软件产品应及时办理退税手续。,2023/2/25,30,链接：财税200025号(一)自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。,2023/2/25,31,三、关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知（财税2007第016号）一、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产，不征收企业所得税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退政策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。,2023/2/25,32,二、对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体加速折旧方法可以由企业自行决定，但一经确定，以后年度不得随意调整。三、对独立核算的煤层气抽采企业从事技术改造项目国产设备投资，其项目所需国产设备投资的40可从企业技术改造项目设备购置当年比前年新增的企业所得税中抵免。四、对地面抽采煤层气暂不征收资源税，六、本通知自2007年1月l日起执行。,2023/2/25,33,一、折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题（国税函20061279号）,近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究,明确如下：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。,2023/2/25,34,销售折扣、商业折扣、现金折扣解读所得税方面规定国税函发1997472号 一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。,2023/2/25,35,增值税方面规定国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发1993154号）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。,2023/2/25,36,二、修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。,2023/2/25,37,（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。,2023/2/25,38,（五）发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。,2023/2/25,39,增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。,2023/2/25,40,三、关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题（国税发200743号）一、凡年销售额超过180万元的废旧物资回收经营企业必须认定为增值税一般纳税人。二、从事废旧物资回收经营的增值税一般纳税人免征增值税的，其销售废旧物资必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票，并在增值税专用发票左上角打印“废旧物资”字样。纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业不得开具废旧物资普通发票。三、具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣，非废旧物资专用发票一律不得作为进项税额抵扣凭证。,2023/2/25,41,四、2007年6月1日以后开具的非废旧物资专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。增值税一般纳税人取得的非废旧物资专用发票，应当在2007年8月份纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。五、从事废旧物资回收经营的小规模纳税人仍可开具废旧物资普通发票，但不再作为增值税扣税凭证；如购买方需要抵扣进项税额的，可申请代开增值税专用发票。（有的省规定：向税务机关申请代开增值税专用发票的，应按照国家税务总局规定征收增值税）,2023/2/25,42,政策链接：财税200178号 一、自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资，是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品，包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。二、生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10计算抵扣进项税额。三、废旧物资回收经营单位应将废旧物资和其他货物的经营分别核算，不能准确分别核算的，不得享受废旧物资免征增值税政策。,2023/2/25,43,国税发200460号一、“废旧物资回收经营单位”是指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：（一）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。（二）有固定的经营场所及仓储场地。（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。二、税务机关应对回收单位进行清理检查。凡不符合本通知第一条规定条件的，均应照章征收增值税。四、回收单位必须按现行规定认真填写废旧物资发票开具清单，在进行纳税申报时，将其电子信息与纸制资料随同增值税纳税申报表一并报送。,2023/2/25,44,国税函2005544号 五、回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证：1、项目填写齐全、内容真实、不得涂改；2、票、物相符，票面金额与支付的货款金额相符；3、应按规定全部联次一次性开具，并加盖财务印章或发票专用章；4、应逐笔开具，不得按多个出售人汇总开具；5、应如实填写出售人居民身份证号码，收款人应在收购凭证上签署真实姓名；6、收购凭证限于回收经营单位在本省、自治区、直辖市内开具。,2023/2/25,45,四、关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知国税函2007第507号 一、在2007年6月30日前，各地税务机关要尽快对一机多票企业普通发票的领购、开具和库存情况进行全面检查清理。企业存有非一机多票系统使用的普通发票，必须进行收缴。二、各地税务机关必须通过防伪税控发售子系统向一机多票企业发售普通发票，不得利用其他方式发售普通发票，不得批准纳税人使用自印发票。四、一机多票企业销售增值税应税货物（不包括出口货物）和劳务需要开具普通发票的，应通过一机多票系统开具。对2007年7月1日以后仍然利用其他方式开具普通发票的一机多票企业，主管税务机关应按发票管理的有关规定进行处罚。,2023/2/25,46,五、关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知（国税函2007918号）一、自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。二、区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。三、区县税务机关应结合本地实际情况，从加强发票管理和方便纳税人的要求出发，采取有效措施，合理简化程序、办理专用发票最高开票限额审批手续。,2023/2/25,47,政策链接：增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）第五条 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表。,2023/2/25,48,1、国税函2007第010号：自2007年1月1日起，对饲料级磷酸二氢钙产品，免征增值税。销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，应照章全额缴纳增值税。链接之一：国税发2003114号一、饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检测机构进行检测。新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出具检测证明。二、各省、自治区、直辖市国家税务局可根据本地区情况确定饲料免征增值税的审批权限，但必须在地市一级以上（含地市一级）国家税务局。,2023/2/25,49,链接之二：国税函2004884号 一、符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。二、饲料生产企业应于每月纳税申报期内将免税收入如实向其所在地主管税务机关申报。三、主管税务机关应加强对饲料免税企业的监督检查，凡不符合免税条件的要及时纠正，依法征税。对采取弄虚作假手段骗取免税资格的，应依照中华人民共和国税收征收管理法及有关税收法律、法规的规定予以处罚。,2023/2/25,50,2、财税20077号：自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17，同时不再享受化肥产品免征增值税政策。出口企业出口的硝酸铵统一执行13%的退税率。外贸企业在2007年2月1日后出口的硝酸铵，取得的增值税专用发票是在2007年2月1日后开具，且注明税率仍为13的，不予办理退税。3、财税2007101号：自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%统一调整为13%。,2023/2/25,51,链接：财税2001113号一、下列货物免征增值税：1.农膜。2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。复混肥是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。,2023/2/25,52,3、国税函2007第158号：粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。4、国税函2007第599号：以水泥产品为原料生产的水泥混凝土，按6征收增值税。对于沥青混凝土等其他商品混凝土，应统一按照适用税率征收增值税。5、国税函2007624号：目前我国进口和自行生产的硫磺中均是经加工制得的硫磺，执行中硫磺的适用税率为17。6、财税200783号：自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。,2023/2/25,53,一、国务院关于同意对科教用品进口实行税收优惠政策的批复（国函20071号）同意对科研院所、高等学校等科学研究机构和学校所进口的国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品，以及转制科研机构、国家工程（技术）研究中心、国家重点实验室、企业技术中心等科技开发机构在2010年12月31日前进口的国内不能生产或者性能不能满足需要的科技用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。具体实施办法依照规章制定程序条例联合制定并公布，自2007年2月1日起施行。,2023/2/25,54,二、关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知（财关税200711号）在国务院确定的对促进国民经济可持续发展有显著效果，对结构调整、产业升级、企业创新有积极带动作用的重大技术装备关键领域内，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。,2023/2/25,55,国务院确定的16个重大技术装备关键领域 一、大型清洁高效发电装备。二、特高压输变电设备。三、大型石化设备。四、大型煤化工成套设备。五、大型薄板冷热连轧成套设备及涂镀层加工成套设备。六、大型煤炭井下综合采掘、提升和洗选设备以及大型露天矿设备。七、大型船舶、海洋工程设备。八、轨道交通设备。九、大型环保及资源综合利用设备。十、大型施工机械：大断面岩石掘进机等。十一、重大工程自动化控制系统和关键精密测试仪器。十二、大型、精密、高速数控设备和数控系统及功能部件。十三、新型纺织机械。十四、新型、大马力农业装备。十五、集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、电子元器件生产设备、无铅工艺的整机联装设备、数字化医疗影像设备、生物工程和医疗生产专用设备。十六、民用飞机及发动机、机载设备。,2023/2/25,56,三、关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题（国税函2007637号）一、外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建的工程项目，如外商投资企业与承建企业签订了委托购买国产设备协议，承建企业受托采购国产设备并取得增值税专用发票（增值税专用发票上购货单位为承建企业）后，交由外商投资企业申请办理退税。二、申请办理退税的程序（一）外商投资企业申报退税时须填写外商投资项目采购国产设备退税申请表，附送规定的凭证等，向主管税务机关申请退税。（二）主管税务机关受理退税申报后，须向供货企业的主管税务机关发函调查。对回函未能确认发票真实或回函未能确认发票所列货物已按规定申报纳税及未收到回函的，不予办理退税。,2023/2/25,57,链接：国税发2006111号第二章 享受退税的范围 第三条享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。外商投资企业以其分公司（分厂）的名义采购的自用国产设备，由该分公司（分厂）向所在地主管退税机关申请办理退税。对外合作开采海洋石油资源的中外合作油气田项目，由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。,2023/2/25,58,第四条 享受退税的项目范围 属于外商投资产业指导目录中鼓励类和中西部地区外商投资优势产业目录的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励外资目录为准。鼓励类外商投资项目中的工程项目，若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票，交由外商投资企业按规定申请办理退税。,2023/2/25,59,五、国家税务总局关于开展出口货物退（免）税备案单证检查工作的通知（国税函200769号）为加强出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，国家税务总局先后下发了国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号）和国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知（国税函2006904号），规定自2006年1月1日起出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税后，对有关购销合同、出口货物明细单、装货单和运输单据等4个单证实行备案管理。出口货物单证备案管理制度已实施一年，为进一步加强单证备案管理，经研究，国家税务总局决定从2007年1月1日至3月31日期间，在全国范围内开展出口货物退（免）税单证备案检查工作。,链接一：国税发2005199号为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下：一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。,2023/