海能达：财务管理制度（2011年12月） .ppt

、,海能达通信股份有限公司财务管理制度,第一章 总则,第一条 为了规范海能达通信股份有限公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告行为，保证财务信息质量，使公司的财务工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。,第二条 本制度根据我国会计法企业会计准则会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对财务会计工作管理的要求制定。,第三条 本制度适用于公司及下属控股公司。各控股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则，并报公司备案。参股子公司可参照执行。,第二章 财务组织体系,第四条 财务组织体系及机构设置,1、公司负责人对公司财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司财务负责人对董事会和总经理负责。,2、公司设立会计机构负责人岗位，负责和组织公司财务管理工作和会计核算工作。财务总监是公司会计机构负责人，由总经理提名，董事会按规定的任职条件聘用或解聘。,3、公司设置财务部，专门办理公司的财务管理和会计核算事项，财务部配备与工作相适应、具有会计专业知识的财务会计人员。,4、财务部根据财务会计业务设置工作岗位。财务会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作，财务部应建立岗位责任制，以满足财务会计业务需要。,5、财务会计各岗位应按照职位说明书要求聘用及考核，财务会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。,6、公司对下属控股、参股子公司财务会计工作实行垂直统一管理，根据投,资公司情况予以委派、推荐财务管理人员，并依照控股、参股子公司公司章程规定的程序聘任和解聘。,第五条 财务会计人员职业道德。,1、财务会计人员树立诚信、责任心、严谨求实、坚持原则、追求完美的良好职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。,2、财务会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能，,熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计准则和制度。,3、财务会计人员应当按照法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，办理会计业务应当实事求是、客观公正，熟悉本单位经营情况和管理情况，运用掌握的会计信息和方法，改善内部管理，提高经济效益。,4、财务会计人员应保守公司秘密，按规定提供财务会计信息。,第六条 财务部部门职责,1、根据国家财务、会计、税收、经济及相关法律、法规和政策，负责制定,和贯彻执行公司会计政策、会计核算制度和财务管理制度；,2、准确核算并按规定及时、准确和完整的对内及对外报送公司经营情况和,财务状况，为公司的经营决策和财务管理提供可靠依据；,3、根据公司经营战略和目标，负责制定和完善公司财务预决算制度并组织,实施，有力控制和降低成本费用；,4、负责公司资金的筹集、营运、分析及管理，提高资金使用效率；,5、负责公司税务管理和税务筹划，争取获得最大税务优惠；,6、根据公司战略规划与特点，负责重大投资项目和经营活动的风险评估、,指导、跟踪和风险控制管理；,7、负责公司的经济活动分析及财务风险控制管理等。,第七条 财务会计人员定期或不定期实行轮岗制度。公司财务会计人员实行定期或不定期轮岗制度，一般 2-4 年轮岗一次，财务会计人员具体轮岗时间由公司财务负责人结合实际情况确定，轮岗人员必须办理交接手续。,第八条 财务会计人员工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,第九条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。,第三章 会计政策、会计估计变更和差错更正,第十条 公司会计政策是根据企业会计准则的相关规定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。,1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更；子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与公司保持一致。,2、满足下列条件之一的，可以变更会计政策:,（1）、法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。,（2）、根据业务事项的实际变动情况自主变更会计政策，且该会计政策变,更能够提供更可靠、更相关的会计信息。,3、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法进行处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。,4、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法进行处理。,5、公司应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息:,（1）、会计政策变更的性质、内容和原因。,（2）、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。,（3）、无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计,政策的时点、具体应用情况。,6、会计政策变更应由财务部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批,准。,7、自主变更会计政策达到以下标准之一的，在董事会审议批准后，聘请具有证券从业资格的会计师事务所出具专项审计报告，专项审计报告与董事会议案同时在定期报告披露前提交股东大会审议:,（1）、会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；,（2）、会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；,（3）、会计政策变更对定期报告的影响致使盈亏性质发生变化的；,董事会根据有关的法律法规及公司章程、本制度规定等进行股东大会审议的安排，在召开前述股东大会期间，须向投资者提供网络投票渠道。,第十一条 会计估计变更,1、企业赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。,2、会计估计变更应当采用未来适用法，会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。,3、企业难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应当将其作为会计估计,变更进行处理。,4、会计估计变更应由会计部作出变更申请经财务负责人审核后报董事会批准，达到以下标准的之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议。,（1）、会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过 50%的；,（2）、会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过 50%的；,（3）、会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。,在召开前述股东大会期间，须向投资者提供网络投票渠道。,第十二条 会计差错更正,1、前期差错，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务,报表造成遗漏或误报。,（1）、编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。,（2）、前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息。,2、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及,舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。,3、企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，确定前期差错累积影响,数不切实可行的除外。,4、企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。,5、当财务报告存在重大会计差错更正事项时，公司审计部应收集、汇总相关资料，调查责任原因，进行责任认定，并拟定处罚意见和整改措施。审计部形成书面材料详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标、会计师事务所重新审计的情况、重大会计差错责任认定的初步意见。之后，提交董事会审计委员会审议，并抄报监事会。公司董事会对审计委员会的提议做出专门决议。,第四章 主要会计政策,第十三条 根据财政部财会（2006）3 号文的规定，公司于 2007 年 1 月 1 日,起执行新的企业会计准则。,第十四条 会计年度：公司采用公历年度，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,第十五条 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。境外子公司以当地货,币为记账账本位币，合并报表时根据会计政策转换为人民币。,第十六条 记账基础和计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,第十七条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,根据企业会计准则第 20 号企业合并的规定：,1、同一控制下的企业合并：在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，以调整后的账面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。,2、非同一控制下的企业合并：在购买日为取得对被购买方的控制权而付出,的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额时，对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债以公允价值列示。,第十八条 合并财务报表的编制方法,根据企业会计准则第 20 号企业合并的规定：,1、合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。合并财务报表以本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司的财务报表及其他有关资料为合并依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，将本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司之间的投资、交易及往来等全部抵销，并计算少数股东损益及少数股东权益后合并编制而成。,2、合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公司,执行的会计政策对其进行调整后合并。,3、对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于合并当期的期初已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表。,4、同一控制下的企业合并事项的，被重组方合并前的净损益应计入非经常,性损益，并在申报财务报表中单独列示。,5、重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项，但被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前重组方相应项目 20%的，从合并当期的期初起编制备考利润表。,6、对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并报表时，以购,买日可辨认净资产公允价值为基础对个别财务报表进行调整。,第十九条 外币业务核算方法,根据企业会计准则第 19 号外币折算的规定：,1、外币业务核算方法,本公司外币交易均按交易发生日的即期近似汇率折算为记账本位币。该即期,近似汇率指交易发生日当月月初的汇率。,在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行,处理：,（1）、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；,（2）、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率,折算，不改变其记账本位币金额；,（3）、以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益；,2、外币财务报表的折算方法,公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：,（1）、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期近似汇率折算；,（2）、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。,按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权,益项目下单独列示。,第二十条 现金及现金等价物的确定标准：现金是指本公司的库存现金以及随时可用于支付的存款。现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。,第二十一条 金融资产的确认、计量和转移的核算方法,根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定：,1、金融资产的分类：金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类。,2、金融资产的计量：,（1）、初始确认金融资产按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动,计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。,（2）、本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该,金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：,1、持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计,量。,2、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,3、金融资产公允价值的确定：,（1）、存在活跃市场的金融资产，将活跃市场中的报价确定为公允价值；,（2）、金融资产不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。采用估值,技术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。,4、金融资产转移：本公司于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方或已放弃对该金融资产的控制时，终止确认该金融资产。,5、金融资产减值：在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：,（1）、发行方或债务人发生严重财务困难；,（2）、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；,（3）、本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出,让步；,（4）、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；,（5）、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；,（6）、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，,使本公司可能无法收回投资成本；,（7）、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；,（8）、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；,账龄,（9）、其他表明金融资产发生减值的客观证据。6、金融资产减值损失的计量：（1）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试；（2）、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流现值低于期末账面价值的差额计提减值准备；（3）、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大，经测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大但按信用风险特征组合法组合后风险较大的应收款项，单独进行测试，并计提个别坏账准备。经单独测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。（4）、可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允价值出现持续下降，且其下降属于非暂时性的，则可认定该项金融资产发生了减值。第二十二条 应收款项1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：金额为 100 万元以上的客户应收账款或,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,者其他应收款经减值测试后，存在减值的个别计提坏账准备，不存在减值的，本公司按账龄计提坏账准备,2、按组合计提坏账准备应收款项：对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按账龄组合计提坏账准备。,组合类型账龄组合,确定组合的依据账龄状态,按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法,3、账龄分析法应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）,1 年以内（含 1 年）,3,3,法,12 年23 年3 年以上,102050,102050,（4）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方,应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试。根据其未来现金流量现值低于其账面,价值的差额计提坏账准备。对于合并范围内关联方的应收款项不计提减值准备，其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息等），根据其未来现金流量的现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第二十三条 存货核算方法根据企业会计准则第 1 号存货的规定，存货按照成本进行初始计量。1、存货的分类存货分为原材料、在产品、半成品、产成品、发出商品、周转材料等六大类。2、发出存货的计价方法各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出采用加权平均法计价。3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法存货可变现净值系根据本公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本公司于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。4、存货的盘存制度：存货的盘存制度采用永续盘存法。5、低值易耗品和包装物的摊销方法：低值易耗品于其领用时采用一次性摊销法摊销；包装物于其领用时采用一次性摊销法摊销。第二十四条 长期股权投资核算方法,根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，公司对子公司采用成本法核算。在编制合并报表时按照权益法对子公司长期股权投资进行调整。,1、投资成本的确定,（1）、企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：,a、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,b、非同一控制下的企业合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股,权投资的投资成本：,一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之,和。,购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本。,在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。,（2）、除企业合并形成的长期股权投资以外，其它方式取得的长期股权投资，,按照下列规定确定其投资成本：,a、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其它必要支出。,b、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价,值作为投资成本。,c、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资,成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。,d、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质，换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为投资成本；如非货币资产交易不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为投资成本。,e、通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值和应付的,相关税费确定。,2、后续计量及损益确认方法,（1）、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。,采用成本法核算的长期股权投资按照投资成本计价。追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。,（2）、本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用,权益法核算。,长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；长期股权投资的投资成本本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。,公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。,在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。,（3）、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当,期损益。,3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。,重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能,够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。,4、减值测试方法及减值准备计提方法,资产负债表日对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果存在被投资单位经营状况恶化等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，长期股权投资的可收回金额低于其 账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期投资减值准备。长期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,第二十五条 投资性房地产核算方法,根据企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，且能够单独的计量和出售。,1、投资性房地产指以出租为目的的建筑物和土地使用权，以成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入本集团且其成本能够可靠的计量时，计入投资性房地产成本；否则，在发生时计入当期损益。,2、本公司采用成本模式对所有投资性房地产进行后续计量，按其预计使用,寿命及净残值率对建筑物计提折旧。,3、投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。,4、对投资性房地产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法于每年年度终,了进行复核并作适当调整。,5、当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。,5,第二十六条 固定资产及累计折旧的核算方法根据企业会计准则第 4 号固定资产的规定，固定资产，是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。1、固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产以实际成本进行初始计量。当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产资产的成本能够可靠地计量时，确认固定资产。2、各类固定资产的折旧方法本公司采用直线法进行折旧，具体折旧情况如下：,类别房屋及建筑物机器设备电子设备运输设备其他设备,折旧年限（年）3510553-5,残值率（%）5555,年折旧率（%）2.719.5191931.67-19,3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。4、融资租入固定资产的认定依据、计价方法如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认定为融资租赁。融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。融资租入固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。第二十七条 在建工程核算方法,1、在建工程的核算方法,在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借款利息、溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本，在相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。,2、在建工程减值准备,资产负债表日对在建工程进行全面检查，判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。如果存在：（1）在建工程长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工，（2）所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济效益具有很大的不确定性等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,第二十八条 借款费用,1、企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：,（1）、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；,（2）、借款费用已经发生；,（3）、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动,已经开始。,2、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,第二十九条 无形资产计价及摊销方法,根据企业会计准则第 6 号无形资产的规定：,1、无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包,括专有技术、土地使用权、商标权、特许权等。,2、无形资产在取得时按照实际成本计价。,3、对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起，在使用寿命内采用直线法摊销，计入当期损益；对使用寿命不确定的无形资产不摊销；公司于年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法。,4、无形资产减值准备,期末检查各项无形资产预计给本公司带来未来经济利益的能力，当存在以下,情形之一时：,（1）、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的,能力受到重大不利影响；,（2）、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢,复；,（3）、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备；,（4）、其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值准备情形的情况，按预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,5、划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准,研究阶段为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调,查、研究活动的阶段。,开发阶段为在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。,6、开发阶段支出符合资本化的具体标准,内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：,（1）、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；,（2）、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；,（3）、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；,（4）、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，,并有能力使用或出售该无形资产；,（5、）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。,第三十条 收入确认的原则,本公司收入的金额按照本公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定。收入按扣除增值税、商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。与交易相关的经济利益能够流入本公司，相关的收入能够可靠计量且满足下列各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入：,1、销售产品,本公司在已将产品所有权上主要风险和报酬转移至购货方，一般将产品交付,与客户时，并且不再对该产品实施继续管理和控制时确认收入。,另外，由于本公司系统销售业务属于既有销售商品又有提供劳务的混合销售业务，结合本公司的业务特点和收入确认原则，在货物已发至客户后，进行安装调试，并经初验合格且已取得项目初验报告时，按照合同价款确认收入。,2、提供劳务,本公司对外提供的劳务，根据已发生成本占估计总成本的比例确定完工进,度，按照完工百分比确认收入。,3、让渡资产使用权,本公司利息收入按照其他方使用本公司货币资金的时间，采用实际利率计算,确定，经营租赁收入按照直线法在租赁期内确认。,第三十一条 所得税的会计处理方法,根据企业会计准则第 18 号所得税的规定，公司对所得税的核算采用资产负债表债务法。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。,第三十二条 政府补助的核算方法,根据企业会计准则第 16 号政府补助的规定，政府补助包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产。本公司收到的与资产相关的政府,补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均计入各期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。收到的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。,第五章 利润及分配管理,第三十三条 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利,润总额、和净利润。,第三十四条 利润分配,1、公司实现利润在依法交纳所得税后按公司章程规定提出初步分配方案，,经董事会审议后，提交股东大会批准。,2、公司缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配：,（1）、弥补企业以前年度未弥补亏损。,（2）、提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润 10%的比例提取，,法定盈余公积累积额已达注册资本的 50%可以不再提取。,（3）、公司有优先股时，支付优先股股利。,（4）、提取任意盈余公积金。任意盈余公积金的提取需经股东大会决议。,（5）、支付普通股股利。普通股股利按股东持有股份比例进行分配。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向股东分配。公司发放股利可采取现金或股票的形式。当年无利润时，不得分配股利。,3、公司发生年度亏损,按国家税法规定可以用以后五年内实现的税前利润弥补；超过弥补年限仍未补足的亏损，用公司的税后利润弥补，发生特大亏损，税后利润仍不足抵补的，由公司董事会提议，经股东大会批准，由公司的盈余公积金弥补。,第三十五条 公积金转增股本。公司经股东大会决议，可将公积金转为股本，,但法定公积金转增股本后的留存数额不得少于公司注册资本的 25%。,第六章 关联交易决策管理,第三十六条 关联交易是指公司及控股子公司与关联人之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。