第四章会计凭证.ppt

第四章 会计凭证,第一节,会计的凭证,下列是什么凭证？,在会计实务中，经济业务的内容要通过合法、有效的会计凭证进行记录和反映。如，某公司开出转账支票购入材料一批，则证明这项业务发生和进行处理的依据就是转账支票的存根联（原始凭证）、增值税专用发票或普通发票（原始凭证）材料入库单（原始凭证）和 付款凭证（记账凭证）。这些单据都属于会计凭证。,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的 书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。,会计凭证的概念,问？,如果你在超市购物，收银员在收款机上打印的购物小票，它是你购买商品的证明，也属于会计凭证，对吗？不属于。只是你购物的凭证，你可以拿着小票去服务台开正规的发票。发票才是会计凭证。,会计凭证的种类：按照会计凭证的填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。,第二节,原始凭证,一、原始凭证的概念,原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。,经 济业 务,填制程序：经济业务发生时取得或填制,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况,一、原始凭证的概念,原始凭证,那么有什么会计事项是需要原始凭证的呢？,这些会计事项包括：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他 事项。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。,注意！,因此，凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据，如购货合同、请购单、对账单等，均不能作为进行会计核算的原始证据。,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,（1）外来原始凭证,是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来的过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。,种类:购物时收到的发票、增值税专用发票;企业送交款时，收到的收款收据;银行开出的收款、付款的结算凭证;各种车、船、机票等。,购物时收到的通用发票样式,发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。,增值税专用发票样式,发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。,企业送交款时，收到的收款收据,银行转账支票,表1-10,银行结算凭证,各种车、船、机票等,(2)自制原始凭证,是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。,种类：购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单；车间或者部门向仓库领料时，按要求填写的领料单；产品验收入库时的入库单；出差人员填报的差旅费报销单；工资结算的工资单等。,购入材料收料单,收料单是指购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的单据。,车间或者部门向仓库领料时领料单,领料单是指车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的单据。,产品验收入库时的入库单,F107减速机,116203,3,台,2010 04 15,100*200,陈勇,王乐,出差人员差旅费报销单,工资结算的工资单,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,一次原始凭证,指只记载一项业务或同时记录若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。,累计原始凭证,是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。,汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。,对于平日经济业务繁忙，收发、填写原始凭证数量较大的企业，也可以通过编制汇总原始凭证，来简化核算手续，提高工作效率和质量，也便于对原始凭证的使用和核对。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。,1 按来源渠道不同分类,一次原始凭证,累计原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证,原始凭证,2 按填制手续和方法不同分类,二、原始凭证的种类,汇总原始凭证,练习题,1、属于自制原始凭证的有（）A.领料单 B.发票C.银行对账单 D.合同书2、属于原始凭证的单据是（）A.折旧计算表 B.销售合同C.生产计划表 D.委托加工协议,A,A,三、原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称,2、原始凭证的填制日期,1、原始凭证的编号,3、原始凭证接收单位的名称,4、经济业务的内容,6、填制单位名称,5、经济业务的计量单位、单价、数量、金额等,7、经办人员签章,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,四、原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,1、真实可靠：原始凭证上填制的表示经济业务发生或完成的日期、内容必须与实际情况完全相符合。,3、内容完整：必须按照规定的原始凭证的要素逐项进行填写齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其责。,4、填写清楚：原始凭证要求使用蓝、黑墨水笔或特殊书写笔书写，文字应清楚、工整，易于辨认，不得臆造文字；经济业务内容应简明扼要；经济业务的数量、单价和金额要按规定填写，金额数字不得随笔连写，空白金额行应加斜线注销，合计金额前要加写人民币符号“￥”，大小写数字规范，金额保持一致；两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透。,2、填制及时：原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时、当地及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、审核，以便据以填制记账凭证。,原始凭证的填制要求,张方,原始凭证填制举例,红星公司,HP640,打印机,1,台,1000,张天,1.2010年6月5日，新南公司从宏大贸易公司购进办公用品一批，共计2400元，开出转账支票付清款项。新南公司开出的“转账支票”的填制方法：,宏大贸易公司 开出的“零售业专用发票”的填制方法,2.2010年6月8日，新南公司从天津恒源公司购进原材料一批到货，经验收入库，货款上月已付款。新南公司填制的“材料入库单”填制方法：,为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核要求有：,五、原始凭证审核,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,原始凭证审核内容：,审核凭证内容审核凭证签章审核凭证金额审核凭证各联,练习：原始凭证的填制,资料：2011年4月2日天力公司王杰到劝业商场购入下列物品，以现金支付。劝业商场会计人员开具发票一张。订书器 4个 单价 6.50元碳素墨水 12瓶 单价 1.60元圆珠笔 12支 单价 3.10元档案袋 50个 单价 0.20元要求：根据发票填制劝业商场零售专用发票一张。,国家税务局通用机打发票发票联,第一联 发票联（购货单位付款凭证）（手开无效）,2011年4月2日,订书器碳素墨水圆珠笔档案袋,个瓶支个,4 6.50 26.00 12 1.60 19.20 12 3.10 37.20 50 0.20 10.00,天力公司,玖拾贰元肆角整,￥92.40,*,*,略,结束,案 例 教 学,通用原始凭证填制与审核,自制原始凭证填制与审核,银行结算凭证填制与审核,增值税专用发票的填写 滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E1型风机5台，单价1300元。销售科业务员 王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。,通用原始凭证的填制,滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行200531002-26,通用原始凭证增值税专用发票,表1-1,通用原始凭证增值税专用发票,2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中，无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号；木板擦50个，单价0.5元，编号005号；天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。,通用原始凭证,普通发票的填写,表12,通用原始凭证普通发票,2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。,通用原始凭证,统一收据的填写,表13,收料单的填制 2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。,自制原始凭证的填制,表1-4,自制凭证,2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,领料单的填写,表1-5,自制凭证,滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤，2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。,限额领料单的填写,自制凭证,滨海机械厂该月具体领料情况如下：,表1-6,自制凭证,2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下：车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 公出补助：30元/日 市内车费：120元 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。,差旅费报销单的填写,自制凭证,表1-7,自制凭证,2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。,银行结算凭证的填制与审核,支票的填写,银行结算凭证,表1-8,表1-9,银行结算凭证,表1-10,银行结算凭证,2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：3301003409264040596,银行汇票的填写,银行结算凭证,表1-11,银行结算凭证,表1-12,银行结算凭证,表1-13,银行结算凭证,表1-14,银行结算凭证,2007年8月20日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入花生油10000公斤，并准备以银行本票形式进行结算，财务科填报“银行本票申请书”，申请开出面额为50000元的银行本票，8月25日，双方签订采购合同，花生油每公斤4元，增值税率17%，用银行本票办理结算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。,银行本票的填写,银行结算凭证,表1-15,银行结算凭证,表1-16,银行结算凭证,表1-17,银行结算凭证,表1-18,银行结算凭证,滨海机械厂2007年8月15日销售给天津红光机器厂空调RTF7.1风机10台，单价3960元，增值税率为17%，代垫运费1600元，共计款项47932元，双方协议采用委托收款方式进行结算，发货后根据发票、运单等原始单据办理委托收款手续。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：12269001000278976。,委托收款凭证的填制与审核,银行结算凭证,表1-19,银行结算凭证,表1-20,银行结算凭证,表1-21,银行结算凭证,表1-22,银行结算凭证,表1-23,银行结算凭证,滨海机械厂2007年8月25日销售给北京三铁机器厂PVC、PP防腐离心通风机#10风机10台，单价9300元，增值税率为17%，双方协议采用商业承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂开出并承兑汇票，面值108810元，无息，三个月期。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号:0101040003668。,商业承兑汇票的填写,银行结算凭证,表1-24,银行结算凭证,表1-25,银行结算凭证,表1-26,银行结算凭证,滨海机械厂2007年8月15日销售给北京三铁机器厂PVC、PP防腐离心通风机#10风机20台，单价9300元，增值税率为17%，双方协议采用银行承兑汇票进行结算。北京三铁机器厂向其开户银行申请并取得银行承兑汇票，面值217620元，无息，三个月期。滨海机械厂于8月17向其开户银行办理贴现，银行贴现年利率为3.24%。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。北京三铁机器厂开户银行为农行北京朝阳路北支行，账号:0101040003668。,银行承兑汇票的填写,银行结算凭证,表1-27,银行结算凭证,表1-28,银行结算凭证,表1-29,银行结算凭证,表1-30,银行结算凭证,表1-31,银行结算凭证,表1-32,银行结算凭证,银行承兑汇票贴现协议书,表1-33,银行结算凭证,滨海机械厂于2007年8月25日从上海西河电力钢材剪切配送有限公司购入规格为1.2*1250*C镀锌板卷耐指纹钢材5吨，每吨单价7000元，增值税率17%，双方协议采用汇兑结算方式。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号20100354。上海西河电力钢材剪切配送有限公司开户银行为建设银行上海分行宝山路营业部，账号436742121733,汇兑凭证的填制与审核,银行结算凭证,表1-34,银行结算凭证,滨海机械厂2007年8月28日向石家庄机器厂销售RDFS3.5BS3-6型外转子风机五台，每台售价3300元，增值税率为17%，双方在合同中协议采用托收承付结算方式，验单付款。滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号：20100354。石家庄机器厂开户银行为工行裕华支行，账号：0402021509248026。,托收承付凭证的填制与审核,银行结算凭证,表1-35,银行结算凭证,