奥拓电子：财务管理制度（4月） .ppt

深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,二一二年四月,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,目 录第一章 总则.2第二章 财务管理体系.2第三章 主要会计政策.6第四章 会计核算.20第五章 货币资金管理.26第六章 往来账款管理.29第七章 存货管理.31第八章 产品成本核算.33第九章 成本费用管理.36第十章 费用报销管理.38第十一章 固定资产管理.41第十二章 会计档案管理.44第十三章 会计人员交接.46第十四章 会计电算化管理.48第十五章 发票管理.49第十六章 分公司、控股子公司管理.52第十七章 附则.561,、，、,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,深圳市奥拓电子股份有限公司财务管理制度第一章 总则一、为加强深圳市奥拓电子股份有限公司及其控股子公司的会计和财务管理工作，根据公司法中华人民共和国会计法企业会计准则会计基础工作规范等法律法规规定并结合公司具体情况，制定本制度。二、除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括母公司、各控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。三、本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行，各子公司遵照执行。公司的财务管理部门和各子公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定及本单位的实际情况建立和完善各项基础财务工作制度。第二章 财务管理体系一、公司实行“统一领导、分级管理”的内部财务管理体制。公司及其控股子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。子公司实行独立核算。二、公司的事业部及分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。这类单位根据实际情况可配备专职的财务人员。三、公司对所设立分支机构、子公司实行财务垂直管理，分支机构、子公司的财务负责人和财务人员由总公司财务部统一委派和调遣，直接对公司财务部负责并报告工作。四、各公司对外报送的财务会计报表、财务预算方案、财务决算资料以及其他法定财务报告应由法定代表人签署。五、公司设财务负责人（财务总监）一名，由总经理提名，董事会聘任。主要职责和权限见公司财务负责人管理制度。2,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,六、财务经理的主要职责和权限包括：（一）在财务总监领导下，负责主持本部门的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部门职责范围内的各项工作任务。（二）协调公司内部各单位的财务会计工作关系，加强与工商、税务、银行等部门的沟通和联系，并与其建立良好关系，及时掌握各种信息，争取更多的资源和支持。（三）负责组织对公司财务管理制度和具体的会计核算办法的拟订、修改、补充和实施。（四）组织编制公司年度财务预算和财务决算，及时提供准确的财务报表、监督检查预算的执行情况，开展对财务计划完成情况的评价和分析工作，提出财务方面的专业意见，为公司内部考核提供可靠财务资料。（五）负责对公司财会人员进行培训、考核，合理配置财务人员。（六）负责组织公司的成本管理工作。进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低消耗、节约费用、提高盈利水平，确保公司利润指标的完成。（七）负责建立和完善公司财务稽核制度，监督其执行情况。（八）负责组织编制公司的财务会计报告，如实反映公司的财务状况和经营成果，分析公司财务情况。（九）参与公司重大的技术改造项目、购销合同、投资项目的可行性论证，并对其资金来源和经济效益情况提出建议。（十）负责建立会计档案管理制度，加强公司会计档案的管理。（十一）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理是否符合国家有关财经法规和公司管理。（十二）负责组织公司的纳税事项，与税务机关建立良好关系，按照国家税务法规的规定及时足额申报缴纳各项税费，做好税务筹划。（十三）根据年度财务预算，组织编制融资方案，组织公司资金筹集、回收、使用和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要。（十四）负责组织对公司的资产进行管理，定期清查盘点，确保资产安全与完整。（十五）定期或不定期组织开展公司经济活动分析，提出改进经营管理，提3,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,高经济效益的建议。（十六）负责完成领导交办的其他任务。七、公司设立财务部门，配备专职财务人员。财务部门在财务负责人的领导下开展工作，具体负责落实财务会计核算和各项财务管理工作。公司财务部为公司专门办理财务与会计业务的机构，其主要职责：（一）认真贯彻执行国家经济法规，维护财经纪律，按照国家财经法规和公司制度的规定监督所在单位的财务收支行为，对违反国家财经法规和公司财务管理制度的行为以及其他有可能损害公司经济利益的行为，有权予以制止和纠正，制止无效的、有权提请公司按规定处理。（二）负责公司会计核算，按照财经法规和企业会计准则的要求报送财务会计报表和各种财务管理报表，对财务会计基础工作的规范性、会计信息和会计资料的真实性、合法性负直接管理责任，对不符合企业会计准则和公司相关制度规定的会计事项有责任予以纠正。（三）负责对公司及所属子公司、分公司财会人员的业务进行培训，定期对财务人员进行考核，根据实际情况提出合理配置财务人员的方案，支持财务人员履行职责。对公司委派到全资子公司和控股子公司、分公司的财务负责人有任免调动建议权。（四）参与公司的经营计划和项目投资、重要经济合同签订、资产购置和重组等重大经济事项的讨论和研究，为公司的重大经济决策提供财务依据和专业意见。（五）制定、修改公司统一的财务会计制度和具体的会计核算办法，建立和完善各项财务基础工作制度，采取有效措施确保各项财务制度得到有效执行，提高财务工作的规范化水平。（六）编制公司财务预算和各项财务收支计划草案，负责各经营单位目标的测算和经济责任指标的分解，具体组织落实和监督执行公司制定的相关财务预算、计划的执行情况等，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施。（七）做好公司财务分析工作，并且定期或不定期组织开展公司经济活动分析，总结经验，找出经营中存在的问题，提出改进意见和建议。（八）负责对所属公司及分公司执行财务会计制度进行指导、检查和监督，4,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,协助外部机构对公司的财务情况进行审计、检查，发现问题，及时处理。（九）负责公司的税务工作，与税务机关建立良好关系，按照国家税务法规的规定及时足额缴纳各项税费，做好各项目的税务筹划，合法降低项目的税费成本。（十）根据公司年度预算，编制年度融资方案，负责公司的资金筹集、回收、使用和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要，有效降低资金成本，提高资金的使用效率。（十一）负责监督公司的资产管理，确保公司资产的安全与完整，促进资产的保值增值，对损害公司资产的行为有权预以制止，并提请公司按规定进行处理。（十二）负责公司对外投资的前期财务可行性研究和论证，对公司的债券投资、股权投资等进行管理。（十三）负责公司财产保险的账务处理等事宜。（十四）负责公司股东出资、股东及股本变更验证、实物或无形资产出资的评估等事宜。（十五）办理现金收付和银行结算业务，保管好各种票据和单证。（十六）负责办理税务登记、变更、注销事项。（十七）遵照公司各项财务管理制度和财务开支审批权限，审核办理各项费用的资金支付。（十八）协调公司内部各单位的财务会计工作关系，加强与工商、税务、银行等部门的沟通和联系，并与其建立良好关系，及时掌握各种信息，争取更多的资源和支持。（十九）负责完成领导交办的其他任务。八、财务人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和工作经验，有违反财经法规等不良记录的人员原则上不得聘任为公司的财务人员。各公司领导的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和主管会计职务，财务负责人及主管会计的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。九、各级财务部门都必须建立稽查制度。严格实行不相容岗位职能分开、不相容职务分离的原则。负责管理财产物资等实物资产的人员不得同时兼管相应的财务会计账簿。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账5,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,目的登记工作。十、财务人员因各种原因发生工作岗位变动的，必须按规定做好工作交接，移交所有经管财务资料和其他经营资料。未办妥交接手续的，不得办理转岗或调动、离职等手续。十一、财务人员应定期轮岗，以加强对财务人员的培养，提高工作能力和办事效率，完善内部控制。财务人员在同一工作岗位工作满 3 年一般应进行轮岗，在专业性、技术性较强岗位上的人员，确因工作需要，经批准可以不受同一岗位任职时间的限制。轮岗要统筹兼顾工作的安排和人员的使用，由财务经理提出安排计划，财务总监批准后实施。十二、财务人员的后续教育时间每年不少于 68 小时；公司每年将组织不少于 3 个工作日的业务培训，外派财务人员或聘请有关专家就财务业务和新的财务知识进行培训。第三章 主要会计政策一、执行财政部 2006 年颁布的企业会计准则基本准则及 38 项具体准则规定。二、会计年度及计帐本位币：采用公历年度，即从每年 1 月 1 日至 12 月 31日为一个会计年度。以人民币为计帐本位币。三、记账基础及会计计量属性以权责发生制为记账基础；会计计量属性一般采用历史成本计量，如所确定的会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量金额能够取得并可靠计量，可以采用相应计量属性计量。四、外币业务的核算外币交易均按交易发生日的即期近似汇率折算为记账本位币。该即期近似汇率指交易发生日当月月初的汇率。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日6,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（三）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。五、外币财务报表的折算公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期近似汇率折算。（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。六、现金等价物现金是指公司的库存现金以及随时用于支付的存款。现金等价物为公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。七、金融资产（一）金融资产的分类金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款、应收款项、可供出售金融资产等四类。（二）金融资产的计量1、初始确认金融资产按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计7,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。2、本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。（三）金融资产公允价值的确定1、存在活跃市场的金融资产，将活跃市场中的报价确定为公允价值；2、金融资产不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。采用估值技术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。（四）金融资产转移公司于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方或已放弃对该金融资产的控制时，终止确认该金融资产。（五）金融资产减值在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：1、发行方或债务人发生严重财务困难；2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3、本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；6、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使本公司可能无法收回投资成本；7、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据8,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。（六）金融资产减值损失的计量1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试；2、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流现值低于期末账面价值的差额计提减值准备；3、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大，经测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大但按信用风险特征组合法组合后风险较大的应收款项，单独进行测试，并计提个别坏账准备。经单独测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。4、可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允价值出现持续下降，且其下降属于非暂时性的，则可认定该项金融资产发生了减值。八、应收帐款（一）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法,本公司将单项金额在 50 万元以上的应收账款，单项金额在 20万元以上的其他应收款确定为单项金额重大的应收款项。对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面,价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。（二）按组合计提坏账准备应收款项：确定组合的依据,以账龄作为信用风险特征组合,对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项会同单项金额9,账龄,深圳市奥拓电子股份有限公司不重大的应收款项按组合计提坏账准备的计提方法：,财务管理制度,以账龄作为信用风险特征组合,账龄分析法,组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：,应收账款计提比例（%）,其他应收款计提比例（%）,1 年以内12 年23 年3 年以上,5103050,5103050,（三）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据,此计提相应的坏账准备。九、存货（一）存货的分类存货分为库存商品、原材料、在产品、发出商品等四大类。（二）存货发出的计价及摊销各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出采用移动加权平均法计价。（三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提办法1、存货可变现净值系根据在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值2、存货跌价准备的计提办法：于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货10,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响（四）存货盘存制度存货盘存制度采用永续盘存法。（五）低值易耗品和包装物的摊销方法1、低值易耗品：于其领用时采用一次性摊销法摊销；2、包装物：于其领用时采用一次性摊销法摊销。十、长期股权投资（一）企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：1、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一控制下的企业合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的投资成本：（1）、一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。（2）、通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。（3）、购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成11,、,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,本。（4）、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。（二）除企业合并形成的长期股权投资以外，其它方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：1、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其它必要支出。2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本。3、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质，换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为投资成本；如非货币资产交易不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为投资成本。5、通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值和应付的相关税费确定。（三）后续计量及损益确认方法1、能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资按照投资成本计价。追加或收回投资时调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。2、对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。12,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；长期股权投资的投资成本本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。3、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。（四）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。（五）减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果存在被投资单位经营状况恶化等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，长期股权投资的可收回金额低于其 账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期投资减值准备。长期投资减值13,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,损失一经确认，在以后会计期间不再转回。十一、投资性房产（一）投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（二）投资性房地产按照成本进行初始计量：1、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。（三）投资性房地产的后续计量：与投资性房地产有关的后续支出，如与该投资性房地产有关的经济利益可能流入企业且该投资性房地产能够可靠计量，则计入投资性房地产成本；否则在发生时计入当期损益；在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。十二、固定资产（一）固定资产的确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产以实际成本进行初始计量。当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠地计量时，确认固定资产。使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设备、单位价值在 2,000 元以上且使用年限在两年以上的资产。（二）固定资产的计量基础各类固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。（三）固定资产分类及折旧政策固定资产折旧采用直线法计算，按各类固定资产估计的使用年限扣除残值后，确定折旧率如下：,资产类别,使用年限,残值率,年折旧率,14,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,房屋建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备,40 年5-10 年5-10 年5 年5 年,10%10%10%10%10%,2.25%9-18%9-18%18%18%,（四）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。（五）融资租入固定资产的认定依据、计价方法如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认定为融资租赁。融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。租入固定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧。十三、在建工程（一）在建工程的核算方法在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借款利息、溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本，在相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。（二）在建工程减值准备15,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,资产负债表日对在建工程进行全面检查，判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。如果存在：A、在建工程长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工，B、所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济效益具有很大的不确定性等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。十四、借款费用（一）企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；2、借款费用已经发生；3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（二）购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。十五、无形资产（一）无形资产的计价、使用寿命和摊销1、无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专有技术、土地使用权等。2、无形资产在取得时按照实际成本计价。3、对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起，在使用寿命内采用直线法摊销，计入当期损益；对使用寿命不确定的无形资产不摊销；公司于16,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法。（二）无形资产减值准备期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，当存在以下情形之一时：1、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；2、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；3、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备；4、其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值准备情形的情况；按预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。十六、长期待摊费用（一）长期待摊费用指应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用；（二）长期待摊费用在取得时按照实际成本计价，开办费在发生时计入当期损益；经营性租赁固定资产的装修费用在可使用年限和租赁期两者较低年限进行平均摊销，其他长期待摊费用按项目的受益期平均摊销。对于在以后会计期间已无法带来预期经济利益的长期待摊费用，本公司对其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。十七、预计负债（一）与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠的计量。17,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,（二）清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，同时对该项单独核算的资产确认的补偿金额不超过对应的预计负债的账面金额。十八、收入收入是在经济利益能够流入本公司，以及相关的收入和成本能够可靠地计量时，根据下列方法确认：（一）商品销售收入，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）提供劳务收入，对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入（三）让渡资产使用权收入，让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收入等；利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。十九、政府补助包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产。收到的与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均计入各期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。收到的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。二十、递延所得税资产/递延所得税负债（一）递延所得税资产的确认18,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,1、以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。2、对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：（1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；9 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。3、本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。（二）递延所得税负债的确认除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：1、商誉的初始确认；2、同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。3、本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下列条件的：（1）投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；（2）暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。二十一、公司的税后利润，在弥补以前年度亏损后提取 10%法定公积金，然后根据股东大会决定提取任意盈余公积金和分配股利。19,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,二十二、合并财务报表的编制基础和编制方法（一）合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。合并财务报表以本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司的财务报表及其他有关资料为合并依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，将本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司之间的投资、交易及往来等全部抵销，并计算少数股东损益及少数股东权益后合并编制而成。（二）合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公司执行的会计政策对其进行调整后合并。（三）对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于合并当期的期初已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表。（四）同一控制下的企业合并事项的，被重组方合并前的净损益应计入非经常性损益，并在申报财务报表中单独列示。（五）重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项，但被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前重组方相应项目 20%的，从合并当期的期初起编制备考利润表。（六）对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对个别财务报表进行调整。第四章 会计核算一、公司财务部负责公司会计核算工作，依据有关法律法规和本制度的要求，保证会计核算和账务处理依法有序进行。二、公司按照中华人民共和国会计法和企业会计准则的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。三、公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；20,、,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,（四）资本的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。四、公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。五、公司实行会计电算化设置和使用会计科目、填制会计凭证、会计账簿，按财政部会计电算化管理办法 会计核算软件基本功能规范的规定使用符合要求的会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料进行会计核算。各单位会计报表和其他资料必须符合企业会计准则的规定，不得伪造、编造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。六、各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、电子数据、会计软件和其他会计资料，要按照会计档案管理办法建立会计档案妥善保管七、各单位办理“三”规定的事项，必须取得或填制原始凭证，及时送交财务部。八、原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。九、原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。21,深圳市奥拓电子股份有限公司,财务管理制度,（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（五）发生销售退回的，除填制销售退回发票外，还必须有销售退回验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以销售退回发票代替收据。（六）职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（七）经政府有关部门批准的经济业务，应当将批