新宙邦：计提资产减值准备和损失处理管理控制制度（10月） .ppt

,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,深圳新宙邦科技股份有限公司计提资产减值准备和损失处理管理控制制度第一章 总则第一条 为了有效防范和化解公司资产损失风险，提高公司抗风险能力，依 照财政部财会20063 号企业会计准则基本准则、企业会计准则资产减值及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，制定本制度。第二条 本制度使用的术语定义：资产，指应收款项（包括应收账款、应收票据、其他应收款和长期应收款。预付账款存在减值时，转入其他应收款计提）、存货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。本条所述应收票据仅指商业承兑汇票，下同。资产组，指企业可以认定的最小固定资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。资产减值，指资产的可收回金额低于其账面价值的差额。资产减值准备，指各项资产未来可收回金额或期末市价低于账面价值所生 的损失。具体指公司依据财政部企业会计准则有关会计规定，计提的坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、委托贷款减值准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准 备、按成本模式计量的投资性房地产减值准备及无形资产减值准备、商誉减值准备等。第二章 坏账准备第三条 公司对应收款项计提坏账准备，坏账准备采用备抵法核算。第四条 坏账损失确认标准及计提方法：首先，应将所有客户进行分类，可按照以下方法分为三类：1、对于单项金额重大（应收账款与其他应收款超 过 100 万元）的应收款项。1,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项：账龄超过 1 年的款项或有明显特征表明该等款项难以收回3、单项金额非重大的应收款项，不属于上述二项的应收帐款。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按照账龄分析法计提坏账准备。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。期末，对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，按照以下方法计提坏账准备：,应收款项账龄3 个月以内（含 3 个月）4 个月-6 个月（含 6 个月）7 个月-1 年（含 1 年）1 年以上,计提比例53050100,关联公司间的应收款项和往来款要按月进行核对，且不得计提坏账准备。对购买信用保险的客户，可不计提坏账准备。金额重大的应收款项单独进行减值测试计提坏账准备后，有客观证据表明该 款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的坏账准备应当予以转回，计入当期损益。第五条 下列各种情况不能全额计提坏账准备：1、当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；2,1、,2、,3、,4、,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,2、计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；第六条 坏账损失的确认标准：1、有确切证据表明债务单位或债权人破产、撤消、遭受巨大自然灾害或债务人死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款；2、其他确切证据表明应收款项不能收回，或收回的可能性较小的情况。第七条 为了尽量减少应收款项的损失，公司在与新客户签定合同时，应注 意下列问题：必须严格执行公司信用管理制度等管理制度；必须对客户进行资信调查，对财务状况良好、信誉度高的客户在采取必要的债权保证措施后方可签定赊销销售合同，对资信状况不好的客户不得采取赊销方式。在赊销的情况下，必须在合同内规定还款计划及延期处罚的条款，除不可抗力造成的意外事故外，对造成的坏账，根据数额大小和应负的责任，给予当事人处分；在债务人发生财务困难的情况下，公司应根据双方自愿达成的协议或经法院裁决，以债务重组的方式收回部分款项。第三章 存货跌价准备第八条 公司存货包括生产经营过程中为销售或耗用而持有的原材料、在产 品、产成品、低值易耗品等。公司期末存货按成本与可变现净值孰低计量，存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。第九条 存货跌价准备的计提 的方法：3,1、,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,存货可变现净值系根据本公司在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：公司于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。第十条 计提存货损失准备的存货内容都要至少经过采购、销售、财务等相关部门经理的认可；损失准备金额根据公司制定的有关权限，经过确认后财务中心门方可入账。第四章 持有至到期投资减值准备,第十一条,以摊余成本计量的持有到期投资发生减值时，将其账面价值减记 至预计,未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，对单项金额重大（500 万元以上）的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额不重大（小于等于 500 万元）的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合进行减值测试。有客观证据表明该投资价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。第五章 可供出售金融资产减值准备,第十二条,可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融,资产，以及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产，此类金融资产采用公允价值进行后续计量。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合 考虑各项因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。4,3、,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,2、可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。有客观证据表明该资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原 确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。各级公司未经公司章程及有关内部制度规定的公司有权人批准或授权，不得进行可供出售金融资产投资。第六章 长期股权投资减值准备,第十三条,长期股权投资期末按账面价值与可收回金额孰低计价。期末账 面存在的,各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，应计提长期股权投资减值准备。可收回额 应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两 者之间较高者确定。,第十四条,公司期末应对长期股权投资逐项进行检查，按可收回金额于 账面价值的差,额计提减值准备，并按单项资产计提，减值一经计提，不得转回。,第十五条,各级公司未经公司章程及有关内部制度规定的公司有权人 批准或授权，,不得进行对外长期股权投资（包括开办延伸企业、联营企业、投资 参股等）。,第十六条,公司应指定专人负责对各类长期股权投资的跟踪和监 督，建立健全长期,股权投资的台账，包括投资的单位、时间、金额、股权比例、投资收益以及回收等情况；收集和整理被投资单位的重要文件，如营业执照、验 资报告、合同章程、年度报告等；及时了解、分析被投资单位的经营、财务状况和现金流量等；定期或不定期汇总投资总额、投资收益，定期或不定期向分管领导汇报长期股权投资情况表。第七章 投资性房地产、固定资产、在建工程减值准备,第十七条,投资性房地产期末按账面价值与可收回金额孰低计价。期末账 面存在的采,用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应计提投资性房地产减值准备。5,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,第十八条,公司期末应对投资性房地产逐项进行检查，按单项投资性房地 产可收回金,额低于其账面价值的差额，计提减值准备，减值准备一经计提，不予 转回。,第十九条,固定资产期末按按账面价值与可收回金额孰低计量。期末账面存在的固定,资产，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回价值低于账面价值的，应计提固定资产减值准备。,第二十条,资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资,产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第二十一条 在建工程期末按账面价值与可收回金额孰低计价。期末如果有 证据表明在建工程项目已经发生减值，应计提减值准备。存在下列一项或若干项 情况的，应当计提在建工程减值准备：1、长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程；2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第二十二条 公司期末应对在建工程逐项进行检查，按单项在建工程可收回金 额低于账面价值的差额计提减值准备，减值准备一经计提，不予转回。,第二十三条,负责财产管理的部门，必须建立投资性房地产、固定资产实物台账，落,实固定资产的保管、保养、维修和安全的责任人。在年度中期和期末，财务部门应会同财产管理部门、财产使用部门对上述资产进行全面的清查，保证账账、账实相符。如有问题应及时书面提出处理及改进意见。第八章 无形资产减值准备6,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,第二十四条 无形资产按账面价值与可收回金额孰低计价。期末账面的各项无形资产，如果由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济 效益的能力受到重大不利影响，或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余 摊销年限内预期不会恢复，或其他足以证明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，应计提无形资产减值准备。第二十五条 公司期末应对无形资产逐项进行检查，按单项无形资产可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备，减值准备一经计提，不予转回。,第二十六条,各级公司应加强对专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权,等无形资产的管理，并必须能够控制无形资产所产生的经济利益，比如公司拥有无形资产的法定所有权，或公司与他人签订了协议，使得企业的相关权利受到法律保护。第九章 商誉减值准备,第二十七条,非同一控制下企业合并所形成的商誉，首先采用未来现金流量折现法计,算商誉截止期末的公允价值，若商誉的公允价值大于商誉账面价值，则无需提取商誉减值准备，若商誉的公允价值小于商誉账面价值，则按其差额计算商誉减值准备。第十章 资产减值准备计提及核销的审批第二十八条 公司应按季度对资产减值进行评估并计提减值损失。第二十九条 应收款项计提坏账准备及核销1、应收款项单独计提坏账准备的，由公司营销部门书面详细说明可能无法回收的原因、比例、解决方案和计划，财务部门复核并拟定坏账准备计提的方法、比例和数额的专项报告。2、应收款项按信用风险特征划分为各项组合并按比例计提坏账准备的，由财务部根据现时情况并视需要征求相关责任部门意见后，按规定比例计提坏帐准备。3、应收款项的坏账准备进行核销时，由公司责任部门书面报告详细说明 账产生的原因、追讨措施及结果、核销金额及相关书面证据等，经财务部门复核。7,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,第三十条,存货跌价准备的计提和核销,1、期末财务部门根据存货盘点结果编写书面报告详细说明盘点清查情况、毁损或跌价的原因、跌价的数额，审计部门参与盘点并对盘点报告进行复核后，财务部门据此拟定计提存货跌价准备的报告。2、存货全额报废或低于账面金额出售的，由公司物控部门书面报告详细说明报废或出售的情况、原因与损失的数额，财务部复核相关材料和数据后，编制存货损失的核销报告。,第三十一条,金融资产计提减值准备的，由公司财务部会同相关责任部门编制书面报,告。第三十二条 长期资产跌价准备的计提和核销长期资产的减值测试由公司财务部会同相关业务部门进行，测试结果表明存在减值可能的，可聘请独立专业机构出具报告，包括工程造价咨询机构 出具的工程造价报告和具有证券从业资格评估机构出具的估值报告。在估计长期资产的可收回金额时，应当遵循重要性要求。1、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计 该资产的可收回金额。2、以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象（如利率上升）不敏感，在报告期又发生了该减值迹象的，可以不因该因素而重新估计该资产的可回收金额。,第三十三条,资产跌价准备的计提和核销的审批,1、单项资产金额不超过人民币 300 万元的资产减值准备计提，公司经理层应提交书面报告，提交董事长审议批准。单项资产金额超过人民币 300 万元资产减值准备计提，公司经理层应提交书面报告，提交董事会审议批准。2、一次性处理金额不超过人民币 30 万元，且占最近一期经审计的净资产 30%以下的核销，由公司董事长审批；一次性处理或核销金额超过人民币 30 万元，且占8,深圳新宙邦科技股份有限公司,计提资产减值准备和损失处理管理控制制度,最近一期经审计的净资产 30%以下的处理与核销，由公司经理层应提交书面报告，提交董事会审议批 准。一次性处理或核销资产金额占最近一期经审计的净资产30%以上的，公司经理层应提交书面报告，经董事会审议批准后，提交股东大会审议批准。书面报告应详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据和数额，对公司财务状况和经营成果的影响等；核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力 以及是否会损害其他股东利益的说明；需要核销相关项目的，还应提供被核销方的财务状况或法院裁决结果等具体的核销依据。3、报董事会审批的资产减值事项和报告，应先报告公司审计委员会审核。4、资产减值准备计提和核销的情况按照相关规定和要求在定期报告中披露。第十一章 附 则第三十四条 本制度未尽事宜，依据企业会计准则和有关法律、法规以 及公司章程和会计政策的规定执行。第三十五条 本制度由董事会审议通过后正式实施，并由公司董事会负责解 释。深圳新宙邦科技股份有限公司二一年十月二十五日9,