工程项目成本管理讲义.ppt

第10章 工程项目成本管理,第1节 概述第2节 施工项目成本预测 第3节 施工项目成本计划 第4节 施工项目成本核算 第5节 施工项目成本控制 第6节 施工项目成本分析与考核,一、工程项目成本1工程项目成本的概念工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。,第1节 概述,工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价施工企业成本,二、工程项目成本的构成由直接成本和间接成本两大部分组成。1直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接成本包括：人工费；材料费；施工机械使用费；措施费。,2间接成本指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。规费：工程排污费；工程定额测定费；社会保障费；住房公积金；危险作业意外伤害保险。企业管理费：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具、用具使用费；劳动保险费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；财务费；税金；其他。,三、工程项目成本的分类1按照工程项目的特点和管理要求划分 预算成本；合同价；计划成本；(4)实际成本。2按照费用与工程量的关系划分 固定成本;变动成本。,工程项目施工成本管理的内容：成本预测；成本计划；成本核算；成本控制；成本分析和成本考核。,第二节 施工项目成本预测一、工程项目成本预测1成本预测的程序 环境调查。收集资料。选择预测方法、建立预测模型。预测结果分析。确认预测结果、提出预测报告。,2定性预测方法 利用可能收集到的资料，根据专家个人的经验、知识进行综合分析、判断，对于未来的工程项目成本作出预测。具体方法:经验判断法、专家会议法、专家调查法（德尔菲法）、主观概率法、访问调查法等。,3定量预测方法也称统计预测，根据已经掌握的比较完备的历史统计数据资料，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，从而揭示各项因素之间的规律性，并推测未来工程项目成本的变化趋势。具体方法：时间序列法和回归分析法。,第三节 施工项目成本计划一、施工项目成本计划的内容和类型1.内容：成本计划的数量目标；成本计划的质量目标；成本计划的效益目标。2.类型：竞争性成本计划；指导性成本计划；实施性成本计划。,施工项目成本计划,二、成本估算成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。要实行成本控制，首先要进行成本估算。成本估算涉及确定完成项目活动所需资源的费用的近似值。进行成本估算理想的做法是，完成某项任务所需费用可根据历史标准估算，但对许多工程来说，由于项目和计划变化多端，把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的工人工资结构是否会发生变化，今后几年原材料费用的上涨如何，经营基础以及管理费用在整个项目寿命期内会不会变化等问题。所以，费用估算是在一个变化的环境下进行的。具体估算方法有以下几种：,施工项目成本计划,1、经验估算法进行估计的人应具有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是利用类似项目的费用对现在的项目所需的费用进行的一种近似的猜测，也是一种专家评价法。它对要求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。这种方法主要适用于机会研究。,施工项目成本计划,2、WBS全面详细估算利用WBS方法，先把项目任务进行合理的细分，分到可以确认的程度，如某种材料、某种设备、某一活动单元等。然后估算每个WBS要素的费用。采用这一方法的前提条件或先决步骤是：（1）对项目需求做出一个比较完整的限定；（2）制定完成任务所必需的逻辑步骤；（3）编制WBS表。3、计算机化方法利用某些项目管理软件进行项目费用估算。这种方法能够考虑许多备选方案，方便、快捷。,第4节 工程项目成本核算,一、概述1成本核算的概念工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。,2成本核算的对象 工业与民用建筑，一般以单位工程作为成本核算对象。一个单位工程，如果有两个或两个以上的项目经理部共同施工时，分别核算各自完成部分。对于工程规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可以根据需要，按工程部位划分成本核算对象。在同一工程项目中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个成本核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为成本核算对象，并严格划清工料费用。改建或扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。,二、工程项目成本核算的方法 项目成本核算应通过会计核算、统计核算和业务核算相结合的方法，进行实际成本与预算成本、实际成本与计划目标成本的比较分析。,1会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。2统计核算 它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。3业务核算它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。,第5节 施工项目成本控制根据项目管理目标责任书的要求，结合项目的成本计划，对于施工过程中发生的各种费用支出进行监督、控制，以保证项目目标成本的实现。,一、工程项目成本控制的原则结合项目目标成本的分解，以成本形成过程、项目组织机构、分部分项工程等为对象，并应达到降低成本、提高经济效益的目的。1增收节支原则 2全面控制原则 3责权利相结合原则 4目标管理原则,二、工程项目成本控制的措施1组织措施2技术措施 3经济措施 4合同措施 5信息管理措施,三、施工项目成本控制方法,一、用赢得值法进行成本控制（一）基本概念赢得值法是一项先进的项目管理技术，到目前为止，国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。,三、施工项目成本控制方法,1、已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP（Budgeted Cost for Work Performed），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值或挣值。BCWP已完成工程量预算单价,三、施工项目成本控制方法,2、计划完成工作预算费用计划完成工作预算费用BCWS（Budgeted Cost for Work Schedule），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实际过程中应保持不变。BCWS计划工程量预算单价,三、施工项目成本控制方法,3、已完成工作实际费用已完成工作实际费用ACWP（Actual Cost for Work Performed）即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。ACWP 已完成工程量实际单价,三、施工项目成本控制方法,（二）差异1、费用偏差CV（Cost Variance）CVBCWPACWPCV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2、费用绩效指数CPI（Cost Performance Index）CPI BCWP/ACWP当CPI1时，表示节支。,三、施工项目成本控制方法,3、进度偏差SV（Schedule Variance）SV BCWP BCWSSV为负值时，表示进度延误；SV为正值时，表示进度提前。4、进度绩效指数SPI（Schedule Performance Index）SPIBCWP/BCWS当SPI1时，表示进度提前。,三、施工项目成本控制方法,（三）案例某项目进展到第10周后，对前9周的工作进行了统计检查，有关统计情况见下表。,前9周成本统计,问题：1.计算前9周每项工作的BCWP。2.计算第9周末的费用偏差CV与进度偏差SV，并对其结果含义加以说明。3.计算第9周末的费用绩效指数CPI与进度绩效指数SPI，并对其结果含义加以说明。,案例分析,1.工作A的BCWP=420000100%=420000元；同理工作B的=30800080%=246400元；工作C的=230880100%=230880元；工作D的=280000100%=280000元。第9周末合计=1177280元。2.第9周末费用偏差：CV=BCWP-ACWP=1177280-1206034=-28754元0，表示项目实际费用超过预算费用，说明实际费用超支。第9周进度偏差：SV=BCWP-BCWS=1177280-1238880=-61600元0，表示项目实际进度落后于计划进度，说明实际进度延误。,3.第9周末费用绩效指数：CPI=BCWP/ACWP=0.09761，表示项目实际费用超过预算费用，说明已完工作预算费用是实际发生费用的97.6%。第9周末进度绩效指数：SPI=BNCWP/BCWS=0.950 1，表示项目实际进度比计划进度拖后，说明已完工作预算费用是计划工作费用的95%。,三、施工项目成本控制方法,二、用价值工程进行成本控制（一）价值工程（value engineering）概论价值工程是以提高产品价值、用最低的总成本为用户提供所要求的产品功能的一种技术经济方法。价值工程是从用户要求的功能出发，对现在产品的功能进行分析，消除产品材质选择、结构、技术要求、功能等不必要及不合理的因素，进一步降低成本。产品的价值VF/C其中F为功能，C为成本。价值工程是以最低的寿命周期成本、可靠地实现产品或作业的必要功能，着重于功能分析的有组织的创造性活动。,三、施工项目成本控制方法,从上式可以看出，提高产品价值有以下五种途径：（1）功能不变，降低成本；（2）成本不变，提高功能；（3）功能提高，成本降低；（4）成本略有提高，功能有更大的提高；（5）功能略有下降，成本有更大的下降。,三、施工项目成本控制方法,（二）价值工程的分析过程1、选择对象的原则（1）选择数量大，应用面广的构配件或产品；（2）选择成本高的工程和构配件；（3）选择结构复杂的工程和构配件；（4）选择体积与重量大的工程和构配件；（5）选择对产品功能提高起关键作用的构配件；（6）选择在使用中维修费用高，耗能量大或使用期的总费用较大的工程和构配件；,三、施工项目成本控制方法,（7）选择畅销产品，以保持优势，提高竞争力；（8）选择施工（生产）难度大、多花费材料和工时的工程和构配件；（9）选择可利用新材料、新设备、新工艺、新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件。,三、施工项目成本控制方法,2、选择VE对象的方法：强制确定法通过求算功能评价系数、成本系数、价值系数来判断对象的价值，选出对象。其步骤如下：,三、施工项目成本控制方法,1）将构成产品的零部件按顺序排列出来；2）将各零部件逐一进行比较、打分，重要的多得分，不重要的少得分或不得分；3）将每个零部件所得的分数除以各零部件的总和分数，求出每个零部件的功能评价系数；4）将每个零部件的目前成本数除以全部零部件的总成本数，求出每个零部件的成本系数；5）将每个零部件功能评价系数除以成本系数，得出各零部件的价值系数；,三、施工项目成本控制方法,6）当零部件价值系数小于1时，即功能评价系数小于成本系数，说明该零部件不大重要，却占用了较多的目前成本；当零部件价值系数大于1时，即功能评价系数大于成本系数，说明该零部分功能较为重要，花费的成本却并不多。对前者可考虑降低其成本，对后者可考虑提高其功能。价值系数偏离1的程度越高，上述情况越显著，就越应当被选为对象。而当价值系数等于1时，则表示该零部件的功能和成本匹配恰当。通常，价值系数等于1或略大于1、略小于1时的零部件都不应该选择为对象。,三、施工项目成本控制方法,（三）案例为了节省某工程的施工成本，项目经理部将工程划分为挖土和基础工程、地下结构工程、主体结构工程、装饰装修工程，并对其进行功能评分，得出了其预算成本，见下表。企业在项目管理目标责任书中要求项目经理部降低成本8。项目经理部拟采用价值工程方法寻求降低成本的途径。1、求出本工程各分部工程的评价系数、成本系数和价值系数。2、用价值工程求出降低成本的工程对象和目标。,三、施工项目成本控制方法,功能评分和预算成本,三、施工项目成本控制方法,价值工程计算表如下：,第6节,施工项目成本 分析与考核,一、工程项目成本分析的内容,工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。,工程项目成本分析的方法1对比法，又称比较法。通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。实际指标与计划指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比,本期计划,上期实际,企业先进,本期实际,差异数,与计划比,与上期比,与先进比,10 9.5 13 12+2+2.5-1,例8-1:材料费节约对比分析表 单位：万元,2 连环替代法 确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预算）数相乘，并作为分析代替的基数；将各个因素的实际数按照上述排序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；将每次替换所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,项 目 单位 计划数 实际数 差 异产 量 M3 500 520 20单 价 元 700 720 20损耗率%4 2.5 1.5 成 本 元 364000 383760 19760,例8-2：商砼成本对比表,序号 连环替代计算 差 异 计划数 500 700 1.04=364000第1次替代 520 700 1.04=378560 14560第2次替代 520 720 1.04=389376 10816第3次替代 520 720 1.025=383760-5616,商砼成本变动因素分析表,合 计 14560+108165616 19760,3 差额计算法是因素分析法的一种简化形式。它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对于成本的影响程度。,三、工程项目成本考核 通过定期和不定期地工程项目成本考核，可以贯彻项目经理责任制、项目成本核算制，更好地实现项目成本目标，促进成本管理工作的健康发展。,1 项目成本考核的层次与要求 考核分层:(1)企业对项目经理部进行成本管理考核；(2)项目经理部对项目内部各岗位以及各作业队进行成本管理考核。,考核要求：企业对项目经理部考核时，应以责任目标成本为依据；项目经理部应以控制过程的考核为重点，控制过程的考核应与竣工考核相结合；各级成本考核应与进度、质量、安全等指标的完成情况相联系；项目成本考核的结果应形成文件，为对责任人实施奖罚提供依据。,2 项目成本考核的内容 企业对项目经理部考核的内容 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；建立以项目经理为核心的项目成本核算制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；对于各个部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况；在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况等。,项目经理部对项目内部各岗位以及各作业队考核的内容 对于各个部门的考核内容，一般包括本部门、本岗位责任成本的完成情况，本部门、本岗位成本管理责任的执行情况等。对于各个作业队伍的考核内容，一般包括对于劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况，劳务合同以外的补充收费情况，对于作业班组施工任务单的管理情况，以及作业班组完成施工任务后的考核情况等。,3 项目成本考核的实施注意事项：建立适当的评分制。与相关指标的完成情况相结合。强调项目成本的中间考核。正确评价竣工成本。科学运用激励机制。,