ST 偏转：模拟财务报表之审计报告.ppt

3,4,4 四四、财务报表,咸阳偏转股份有限公司2011 年度模拟财务报表之审计报告,一、审计报告二、已审申报财务报表1、模拟合并资产负债表2、模拟合并利润表3、合并股东权益变动表4、财务报表附注,目,录,1-25-67-53,三、本所营业执照及执业许可证（复印件）四、签字注册会计师资格证书（复印件）,地 址：北京市海淀区西四环中路 16 号院2 号楼 4 层http:/,邮 编：100039电 话：（010）8821 9191传 真：（010）8821 0558,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,北京市海淀区西四环中路 16 号院 2 号楼总机：0086-10-88219191传真：0086-10-88210558,Website：,审 计 报 告,国浩专审字2012705A272 号,咸阳偏转股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的咸阳偏转股份有限公司（以下简称咸阳偏转）按财务报表附注三、四所述的编制方法、编制原则和基本假设编制的模拟财务报表，包括2011 年 12 月 31 日的模拟合并资产负债表，2011 年度的模拟合并利润表、模拟合并股东权益变动表以及模拟财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基,-1-,础。三、审计意见我们认为，咸阳偏转的财务报表已经按照企业会计准则的规定和财务报表附注三、四所述的编制方法、编制原则和基本假设编制，在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了咸阳偏转 2011 年 12 月 31 日的模拟财务状况以及 2011 年度的模拟经营成果。,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京,中国注册会计师：万奇见中国注册会计师：翟晓敏,二一二年四月十一日-2-,模拟合并资产负债表,编制单位:咸阳偏转股份有限公司定,2011 年 12 月 31 日,单位：人民币元,资,产,附注,期末余额,年初余额,负债及股东权益,附注,期末余额,年初余额,流动资产:,流动负债:,货币资金,八、1,137,904,236.43,136,451,574.20,短期借款,八、13,5,000,000.00,结算备付金拆出资金交易性金融资产,向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金,应收票据应收账款,八、2八、3,59,000,000.00,30,000,000.0056,472,940.00,交易性金融负债应付票据,预付款项,八、5,14,988,364.04,3,374,623.75,应付账款,八、14,57,051,597.95,22,262,776.07,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金,预收款项卖出回购买金融资产款应付手续费及拥金,225,000.00,应收利息应收股利,应付职工薪酬应交税费,八、15八、16,567,109.019,374,142.41,301,685.197,169,870.22,其他应收款,八、4,12,200,054.05,1,740,745.10,应付利息,买入返售金融资产,应付股利,存货,八、6,44,133,334.45,40,942,577.49,其他应付款,八、17,10,479,413.06,4,784,370.18,一年内到期的非流动资产其他流动资产,应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,流动资产合计,268,225,988.97,268,982,460.54,流动负债合计,82,697,262.43,34,518,701.66,-3-,计,非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债,固定资产在建工程工程物资固定资产清理,八、7八、8,239,780,088.08521,524.39,71,099,074.8582,598,988.21,其他非流动负债非流动负债合计负债合计,-82,697,262.43,-34,518,701.66,生产性生物资产,股东权益：,油气资产,股,本,八、18,481,094,588.00,481,094,588.00,无形资产,八、9,19,214,193.86,13,482,983.88,资本公积,八、19,-143,594,588.00,-143,594,588.00,开发支出,减：库存股,商誉,专项储备,八、20,0.00,792,131.50,长期待摊费用,八、10,6,725,932.14,7,194,222.59,盈余公积,八、21,10,871,482.43,7,062,208.45,递延所得税资产,八、11,143,176.61,3,884,726.31,一般风险准备,其他非流动资产,未分配利润,八、22,102,473,506.45,66,537,406.28,外币报表折算差额,归属于母公司所有者权益合少数股东权益,450,844,988.881,068,652.74,411,891,746.23832,008.49,非流动资产合计资产总计,266,384,915.08534,610,904.05,178,259,995.84447,242,456.38,股东权益合计负债和股东权益总计,451,913,641.62534,610,904.05,412,723,754.72447,242,456.38,法定代表人:张政,主管会计工作负责人：赵卫军-4-,会计机构负责人：赵卫军,模 拟 合 并 利 润 表,编制单位:咸阳偏转股份有限公司,2011 年 1-12 月,单位：人民币元,一、营业总收入其中：营业收入,项,目,附注八、23,本期金额136,634,029.43136,634,029.43,上期金额77,563,912.3277,563,912.32,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本,84,686,632.08,47,103,915.58,其中：营业成本,八、23,68,842,158.58,34,148,826.68,利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用,营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,八、24八、25八、26八、27八、28,6,218,097.50263,155.3213,380,660.75-1,456,010.25-2,561,429.82,4,199,397.33199,942.658,629,444.33-76,155.272,459.86,加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益（损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列),三、营业利润（亏损以“-”号填列）,51,947,397.35,30,459,996.74,加：营业外收入减：营业外支出,八、29八、30,50,000.00131,548.73,707,863.491,329,933.79,其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）,八、30,51,865,848.62,709,000.0029,837,926.44,减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列)归属于母公司所有者的净利润少数股东损益,八、31,11,883,830.2239,982,018.4039,745,374.15236,644.25,9,434,488.8920,403,437.5520,467,499.31-64,061.76,六、每股收益：,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,0.08260.082639,982,018.4039,745,374.15236,644.25,0.42500.425020,403,437.5520,467,499.31-64,061.76,法定代表人:张政,主管会计工作负责人：赵卫军-5-,会计机构负责人：赵卫军,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,模拟合并股东权益变动表,编制单位:咸阳偏转股份有限公司,2011 年度,本期金额,单位：人民币元,项,目,归属于母公司股东权益,少数股东权益,股东权益合计,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,一、上年年末余额,481,094,588.00,-143,594,588.00,792,131.50,7,062,208.45,66,537,406.28,832,008.49,412,723,754.72,加:会计政策变更前期差错更正,其他,-,二、本年年初余额,481,094,588.00,-143,594,588.00,792,131.50,7,062,208.45,66,537,406.28,832,008.49,412,723,754.72,三、本年增减变动金额（减少以,-792,131.50,3,809,273.98,35,936,100.17,236,644.25,39,189,886.90,“-”号填列),（一）净利润,39,745,374.15,236,644.25,39,982,018.40,（二）其他综合收益,上述（一）和（二)小计,39,745,374.15,236,644.25,39,982,018.40,（三）股东投入和减少资本,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配,-,-,-,-,3,809,273.98,-,-3,809,273.98,-,-,-,1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对股东的分配4.其他,3,809,273.98,-3,809,273.98,（五）股东权益内部结转,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损4.其他,-,-,（六）专项储备,-,-,-,-792,131.50,-,-,-,-,-,-792,131.50,1.提取专项储备2.使用专项储备（七）其他,16,882,562.4417,674,693.94,16,882,562.4417,674,693.94,四、本年年末余额,481,094,588.00,-143,594,588.00,10,871,482.43,102,473,506.45,1,068,652.74,451,913,641.62,法定代表人:张政,主管会计工作负责人:赵卫军-6-,会计机构负责人：赵卫军,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,（一）净利润,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,模拟合并股东权益变动表(续),编制单位:咸阳偏转股份有限公司,2011 年度,上期金额,单位：人民币元,项,目,归属于母公司股东权益,少数股东权益,股东权益合计,股本,资本公积,减:库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,一、上年年末余额,481,094,588.00,-143,594,588.00,16,632,084.47,5,156,184.96,47,985,099.87,886,900.84,408,160,270.14,加:会计政策变更前期差错更正,其他,-,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以,481,094,588.00,-143,594,588.00,16,632,084.47-15,839,952.97,5,156,184.961,906,023.49,47,985,099.8718,552,306.41,886,900.84-54,892.35,408,160,270.144,563,484.58,“-”号填列),20,467,499.31,-64,061.76,20,403,437.55,（二）其他综合收益,上述（一）和（二)小计,20,467,499.31,-64,061.76,20,403,437.55,（三）股东投入和减少资本,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,1.股东投入资本2.股份支付计入股东权益的金额3.其他,（四）利润分配,-,-,-,-,1,906,023.49,-,-1,906,023.49,-,-,-,1.提取盈余公积2.提取一般风险准备3.对股东的分配4.其他,1,906,023.49,-1,906,023.49,（五）股东权益内部结转,-,-,-,-,-,-,-9,169.41,-,9,169.41,-,1.资本公积转增股本2.盈余公积转增股本3.盈余公积弥补亏损,4.其他,-9,169.41,9,169.41,（六）专项储备,-,-,-,-15,839,952.97,-,-,-,-,-,-15,839,952.97,1.提取专项储备2.使用专项储备（七）其他,16,655,401.0132,495,353.98,16,655,401.0132,495,353.98,四、本年年末余额,481,094,588.00,-143,594,588.00,792,131.50,7,062,208.45,66,537,406.28,832,008.49,412,723,754.72,法定代表人:张政,主管会计工作负责人:赵卫军-7-,会计机构负责人：赵卫军,。,咸阳偏转股份有限公司,模 拟 财 务 报 表 附 注,2011 年度,一、公司基本情况,咸阳偏转股份有限公司（以下简称“本公司”或“咸阳偏转”）于 1993 年经陕西省经,济体制改革委员会【陕改发（1993）105 号】文批准，同年采用定向募集方式设立，1997,年元月经中国证监会【证监发字（1997）11 号】、【证监发字（1997）12 号】文批准公开发,行股票，1997 年 3 月 25 日公司股票在深圳证券交易所上市，股票代码“000697”,公司股权分置改革前注册资本：217,461,700.00 元；注册地址：陕西省咸阳市渭阳西路,70 号；法定代表人：郑毅；本公司属电子行业，系高新技术企业，经营范围：彩色显像管,用偏转线圈及其配套产品及设备、电子系列产品、高科技产品的生产、批发与零售，本企,业自产产品及技术的出口业务，本企业生产所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配,件及技术的进口业务（国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外），进料加工和“三,来一补”业务。,2006 年 8 月 3 日公司完成了股权分置改革暨定向回购工作。咸阳市国有资产监督管理,委员会将其持有的部分国家股 29,567,850 股，咸阳偏转发展有限责任公司将其持有的部分,法人股 1,281,092 股,共计 30,848,942 股，以每股 2.6 元的价格定向转让给本公司，转让价款,80,207,247.65 元。定向转让后本公司的股份总额由原 217,461,700 股减少为 186,612,758 股，,注册资本变更为 186,612,758.00 元。,另根据股权分置改革方案及修改后的公司章程，非流通股股东为获得所持股份的上市,流通权，以流通股股份总额 77,411,700 股为基数按照 10：3.2 的比例向流通股股东送股,24,771,744 股。对价安排实施后总股份不发生变化，仍为股份定向转让后的 186,612,758 股。,2010 年公司与陕西炼石矿业有限公司全体股东签署的咸阳偏转股份有限公司与陕西,炼石矿业有限公司全体股东关于咸阳偏转股份有限公司重大资产置换及非公开发行股份购,买资产的协议，张政、四川恒康资产管理有限公司、深圳市汇世邦科技有限公司、深圳市,奥格立电子科技有限公司、陕西力加投资有限公司、咸阳市能源开发投资有限公司、浦伟,杰、楼允、王林、徐跃东以其合法持有的陕西炼石矿业有限公司（简称“炼石矿业”）100%,股权，与本公司扣除现金人民币 1 亿元后的全部资产及负债进行资产置换，如有资产或负,债无法转移则以现金方式调剂。,-8-,2011 年 12 月 30 日经中国证券监督管理委员会核准，公司与陕西炼石矿业有限公司(以,下简称“炼石矿业”)通过资产置换和非公开发行的方式进行重大资产重组。,2011 年 12 月 31 日公司于已收到置入的张政、四川恒康资产管理有限公司、深圳市汇,世邦科技有限公司、深圳市奥格立电子科技有限公司、陕西力加投资有限公司、咸阳市能,源开发投资有限公司、浦伟杰、楼允、王林、徐跃东所持有的炼石矿业 100%股权，增加公,司注册资本人民币 294,481,830 元，变更后注册资本为 481,094,588 元,二、重大资产重组及定向发行股份购买资产情况的说明,根据咸阳偏转与陕西炼石矿业有限公司（以下简称炼石矿业）全体股东签署的咸阳,偏转股份有限公司与陕西炼石矿业有限公司全体股东关于咸阳偏转股份有限公司重大资产,置换及非公开发行股份购买资产的协议，咸阳偏转以截至评估基准日（2010年12月31日）,的扣除现金人民币一亿元外的其余全部资产和负债与张政、四川恒康资产管理有限公司、,深圳市汇世邦科技有限公司、深圳市奥格立电子科技有限公司、陕西力加投资有限公司、,咸阳市能源开发投资有限公司、浦伟杰、楼允、王林、徐跃东等持有的炼石矿业100%股权,进行置换，置入资产的交易价值超出置出资产的交易价格的差额部分由咸阳偏转发行股份,购买。,2011年2月10日，北京天健兴业资产评估有限公司对炼石矿业评估基准日的净资产进行,了评估并出具了天兴评报字（2011）第54号评估报告，炼石矿业置入净资产账面价值为,30,891.42万元，净资产评估值为90,659.60万元，评估方法为资产基础法；2011年1月31日，,北京中企华资产评估有限责任公司对咸阳偏转置出资产进行了评估并出具了中企华评报评,字（2011）第43号评估报告，咸阳偏转置出净资产账面价值为22,000.73万元，净资产评估,值为24,695.67万元；置入资产和置出资产的差额65,963.93万元咸阳偏转拟通过向张政、四,川恒康资产管理有限公司、深圳市汇世邦科技有限公司、深圳市奥格立电子科技有限公司、,陕西力加投资有限公司、咸阳市能源开发投资有限公司、浦伟杰、楼允、王林、徐跃东等,定向发行股份购买，增发股份的对价为每股2.24元，增发股份数量294,481,830股，股份增,发后的总股本481,094,588元。,2011年12月31日本公司收到张政、四川恒康资产管理有限公司、深圳市汇世邦科技有,限公司、深圳市奥格立电子科技有限公司、陕西力加投资有限公司、咸阳市能源开发投资,有限公司、浦伟杰、楼允、王林、徐跃东所持有的炼石矿业100%股权。,三、模拟合并财务报表的编制原则,-9-,、,。,本公司将拟购入的资产陕西炼石矿业有限公司纳入模拟合并财务报表的合并范,围。模拟合并财务报表在经国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）审计的炼石矿业 2011,年度合并财务报表的基础上编制。,根据企业会计准则财政部关于做好执行会计准则企业 2008 年年报工作的通知,(财会函200860 号)、企业会计准则讲解 2008、财政部会计司关于非上市公司购买上,市公司股权实现间接上市会计处理的复函(财会便200917 号)的规定，本公司发生的资,产置换及向张政、四川恒康资产管理有限公司、深圳市汇世邦科技有限公司、深圳市奥格,立电子科技有限公司、陕西力加投资有限公司、咸阳市能源开发投资有限公司、浦伟杰、,楼允、王林、徐跃东非公开发行股票，收购其持有的炼石矿业 100%的股权，为不构成业,务的反向购买。,本公司模拟合并报表按照权益性交易的原则进行处理，不确认商誉或损益。咸阳偏转,为会计上的被购买方，炼石矿业为会计上的购买方。咸阳偏转为法律上的母公司，炼石矿,业为法律上的子公司。反向购买后，本应当遵从以下原则编制合并财务报表：,（1）合并财务报表中，炼石矿业的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和,计量。,（2）合并财务报表中的留存收益和其他权益性余额反映的是炼石矿业在合并前的留存,收益和其他权益余额。,（3）合并财务报表中的权益性工具的金额反映的是炼石矿业合并前发行在外的股份面,值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额。但是在合并财务,报表中的权益结构反映的是咸阳偏转的权益结构，即本公司发行在外权益性证券的数量及,种类。,（4）咸阳偏转的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，以其在购买日确定的,公允价值进行合并，企业合并成本大于合并中取得的咸阳偏转可辨认净资产公允价值的份,额体现为商誉。,（5）合并财务报表的比较信息应当是炼石矿业的比较信息（即法律上子公司的前期合,并财务报表）,模拟合并财务报表在经国富浩华会计师事务所有限公司审计的炼石矿业 2010 年度及,2011 年度合并财务报表的基础上编制。,四、模拟合并财务报表基本假设及编制方法,-10-,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易、事项，假设本附注二所述咸阳偏,转股份有限公司与炼石矿业有限公司全体股东关于咸阳偏转股份有限公司重大资产置换及,非公开发行股份购买资产的协议约定的资产置换及定向发行股份购买资产的事项在合并,报表的最早期初 2010 年 1 月 1 日实施完毕，相关的资产交割手续已办妥；假设拟购入的资,产在 2010 年 1 月 1 日 与拟收购的主体同属一个经营实体；假设咸阳市能源开发投资有,限公司 2010 年 11 月对炼石矿业增资 70,000,000.00 元（其中股本 3,175,113.00 元，资本公,积 66,824,887.00 元）在 2010 年 1 月 1 日完成；假设炼石矿业由资本公积转增股本,152,182,030.00 元在 2010 年 1 月 1 日完成；假设 2010 年 1 月 1 日起本公司主营业务调整为,有色金属开发业务。按照企业会计准则规定，以购入资产炼石矿业 2010 年度及 2011 年度,合并财务报表为基础，合并被购买方咸阳偏转财务报表中扣除置出资产后的余额，采用附,注五所述炼石矿业的各项主要会计政策、会计估计模拟编制。不考虑购入资产评估增减值,对本模拟合并财务报表的影响。,五、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进,行确认、计量和编制财务报表。,1、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的本模拟财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的,财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。,2、会计期间,本公司以公历年度为会计期间，即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,3、记账本位币,本公司采用人民币为记账本位币。,4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,同一控制下的企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性,的，为同一控制下的企业合并。,本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价,值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账,-11-,面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投,资；同一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的,原账面价值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份,面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,本公司作为合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及,其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。,为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其,他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当递,减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合,并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。,合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与,被合并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原,则进行抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日,实现的净利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，,按照合并财务报表的有关原则进行抵消。,非同一控制下的企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的,企业合并。,确定企业合并成本：企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资,产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的,直接相关费用（但不包括本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询,等中介费用以及其他相关管理费用）之和。本公司作为购买方为企业合并发生的审计、法,律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。,通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务,报表进行相关会计处理。,在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日,新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉,及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售,-12-,金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买,日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之,前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日,所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购,买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。,非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本,（不包括应自被投资单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投,资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司,在购买日按照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购,买方的控制权或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面,价值的差额，作为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。,非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产,公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中,确认的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。,非同一控制下的企业合并中，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产,公允价值份额的差额，本公司计入合并当期损益（营业外收入）。在吸收合并情况下，该差,额计入合并当期母公司个别利润表；在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润,表。,（3）与企业合并相关的递延所得税资产的处理原则,在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得,税资产确认条件的不应予以确认。购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购,买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够,实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确,认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期,损益。,5、现金等价物的确定标准,本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性,强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；,-13-,权益性投资不作为现金等价物。,6、外币业务和外币报表折算,外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法,外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，将外币金额折算为,记账本外币金额；收到投资者以外币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。在资产负债,表日，视下列情况进行处理：,外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初,始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。,以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债,表日不改变其记账本位币金额。,以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后,的记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损,益。如属于可供出售外币非货币性项目，形成的汇兑差额，计入资本公积。,资产负债表日外币项目的折算方法及外币报表折算的会计处理,资产负债表日外币项目的折算方法资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日,的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率,折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。,外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项,目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。,7、金融工具,金融工具的分类、确认依据和计量方法,金融工具的分类：金融工具是指形成一个企业的金融资产、并形成其他单位的金,融负债或权益工具的合同。包括：金融资产、金融负债和权益工具。,本公司金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,或金融负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。,金融工具的确认依据和计量方法,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,确认依据,此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定为以公,-14-,允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负债，,主要指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工,具或近期内回购而承担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金,融资产或金融负债，主要是指企业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。,计量方法：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以公允价值（扣,除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入,当期损益。,处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动,损益。,B、持有至到期投资,确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意,图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。,计量方法：取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费,用之和作为初始确认金额。,持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差别较小的，按,票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期,间或适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该,类投资出售或重分类前的总金额而言），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售,金融资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至,到期投资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到,期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期,偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出,售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。,C、应收款项,确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合,-15-,同或协议价款作为初始确认金额。,计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。,收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,D、可供出售金融资产,确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持,有至到期投资、应收款项的金融资产。,计量方法：取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未,领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计,入资本公积（其他资本公积）。,处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将,原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。,金融资产转移的确认依据和计量方法,金融资产转移的确认依据：本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,转移给转入方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放,弃了对该金融资产控制的，终止对该金融资产的确认。,金融资产转移的计量方法,A、整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资产整体转移满足终止确认条件的，将,下列两项的差额计入当期损益。,所转移金融资产的账面价值；,因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。,B、部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分转移满足终止确认条件的，将,所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相,对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益。,终止确认部分的账面价值；,终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确,认部分的金额之和。,C、金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认,为一项金融负债。,-16-,D、对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程,度确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。,金融负债终止确认条件,本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部,分。,金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值；,金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。,金融资产（不含应收款项）减值测试方法,本公司在资产负债表日对金融资产（不含应收款项）的账面价值进行检查，有客观证,据表明发生减值的，计提减值准备。,持有至到期投资：根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额计算确认,减值损失。具体比照应收款项减值损失计量方法处理。,可供出售金融资产：有客观证