本量利分析教学PPT.ppt

第3章 本-量-利分析,一、盈亏临界点(保本点)的计算-单一产品,主要的概念：贡献毛益销售收入-变动成本贡献毛益率贡献毛益总额/销售收入 单位贡献毛益/单价安全边际现有销量保本点销量安全边际率安全边际/现有销量销售利润安全边际销售量单位产品贡献毛益销售利润率安全边际率贡献毛益率达到盈亏临界点的作业率盈亏临界点的销售量/正常开工的作业量安全边际率+盈亏临界点的作业率1,二、实现目标利润（赢利）的模型,实现税前目标利润的模型销售量（税前目标利润+固定成本）/单位贡献毛益销售额（税前目标利润+固定成本）/贡献毛益率 实现目标销售利润率的模型目标利润目标销售利润率（目标销售量单位变动成本+固定成本+目标利润）实现目标利润的销售量固定成本/（单价-单位变动成本单价目标销售利润率）实现税后目标利润的模型（与税前目标利润相比，多了所得税税率）,三、多品种盈亏临界点分析的模型,加权平均模型联合单位模型分算法,1-加权平均模型,5个计算步骤，关键是求出加权平均贡献毛益率。先求出盈亏临界点的销售额，再算盈亏临界点的销量。,例：某企业生产销售A,B,C三种产品，假设产销平衡，固定成本总额为172 000元，其他资料如下：,计算：,全部产品的销售总额（500040）+（1000010）+（1250016）500000（元）计算各种产品的销售比重：A产品：50004050000040B产品：100001050000020C产品：125001650000040计算各种产品的加权平均贡献毛益率：A产品：（40-25）4037.5B产品：（10-6）1040C产品：（16-8）1650,加权平均贡献毛益率37.540+4020+504043,综合盈亏临界点的销售额17200043400000元计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量A产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元A产品的盈亏临界点的销售量：160000404000件B产品的盈亏临界点的销售额：4000002080000元B产品的盈亏临界点的销售量：80000108000件C产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元C产品的盈亏临界点的销售量：1600001610000件,2-联合单位模型,计算出联合单位的贡献毛益。例：某企业年固定成本为255000元，生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如下：,计算联合单位的贡献毛益：,达到盈亏临界点的 联合单位255000 347500（单位）,因此：联合单位单价220+120+12080元达到盈亏临界点的销售收入750080600000元,3-分算法,分算法是指在一定条件下，将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配，然后再对每一个品种分别进行本量利分析的方法。步骤1：将企业的固定成本按照一定标准分配给各种产品。步骤2：用每种产品分得的固定成本除以该种产品的贡献毛益率，以计算每种产品的保本点销售额,例：某企业固定成本总额2000元，按销售收入的比例分配给各种产品。其他有关资料如下表所示,要求：按分算法求企业的保本点。,计算：,（1）每种产品应分配的固定成本：固定成本分配率=2000/10000=0.2 甲产品应分配的固定成本=20000.2=400（元）乙产品应分配的固定成本=30000.2=600（元）丙产品应分配的固定成本=50000.2=1000（元）（2）每种产品的保本点销售量：甲产品的保本点销售量=400/2=200（件）乙产品的保本点销售量=600/3=200（件）丙产品的保本点销售量=1000/4=250（件）（3）每种产品的保本点销售额：甲产品保本点销售额=400/40%=1000（元）乙产品保本点销售额=600/20%=3000（元）丙产品保本点销售额=1000/40%=2500（元）,四、盈亏临界图,三种：基本式贡献毛益式量利式,1-基本式,BEP=Break-Even Point,2-贡献毛益式,3-盈利式本量利关系,y,X（业务量）,亏损区,利润区,贡献边际区,五、有关因素变动对盈亏临界点及实现目标利润的影响,1-销售价格变动的影响2-变动成本变化的影响3-固定成本变动的影响4-各因素同时变动的影响5-品种结构变动的影响-会改变企业的加权平均贡献毛益率,从而改变盈亏临界点.,品种结构变动的影响:,例：某企业固定成本共313 500元，同时生产甲、乙、丙三种产品。每种产品的产量分别为45000件，45000件和 30000件，假设产销一致。单位产品有关资料如下：,各产品的销售收入在总收入中的比重如下：,据此计算出的加权平均贡献毛益率如下：,因此：,可以算出全部产品盈亏临界点的销售量（用金额表示）为：313500 33950000元,如果将品种结构由原来的60:30:10改为40:40:20,则新的加权平均贡献毛益率计算如下：,六、敏感性分析,目的：1-研究由盈利转为亏损时各因素变化的临界值 2-各个因素的变化对利润变化影响的程度 3-各因素发生变化时，如何保证目标利润的实现,（一）各有关临界值的确定,根据利润销售收入变动成本固定成本当利润为0，则可以得出各变量的临界值。即：1-单位变动成本的最大允许值（V*SPFC）/V，即：（销售收入固定成本）/销量2-固定成本的最大允许值V*（SPVC），即：销量*（单价单位变动成本）3-销售量的最小允许值FC/(SP-VC),即：固定成本/（单价单位变动成本）4-销售单价的最小允许值(V*VC+FC)/V,即：（变动成本+固定成本）/销量,（二）敏感系数与敏感分析表,某因素敏感系数目标值变动百分比/因素值变动百分比影响利润的几个因素：单价、单位变动成本、销售量、固定成本。将这些因素的敏感系数的绝对值按从大到小排列，可得到各因素对利润的敏感程度。,（三）本量利分析在经营决策中的应用,在经营决策分析中，首要的问题是要考虑哪种方案能为企业提供更多的贡献毛益:1-不同生产方法的选择2-购置某项生产设备的选择,1-不同生产方法的选择,某企业生产一种产品，产销平衡，单位售价15元，单位变动成本9元，固定成本30000元，生产能力10000件；如果采用一种新的方法进行生产，单位变动成本可降低1.5元，但固定成本将增加20，生产能力不变。有关数据如下：,新的生产方法可比现行生产方法多实现利润：,（10000-4800）7.5-（10000-5000）69000(元)但是，企业已经形成的生产能力如果得不到充分的利用，或生产出来的产品无法按照既定价格全部销售出去，则新的生产方法将无法充分发挥其优越性。,2-购置某项生产设备的选择,某企业只生产销售一种产品，单价为36元，产销一致。该企业目前年产1500件，成本组成如下：,该厂现拟购置一台专用设备，购置费20000元，可用5年，无残值，用直线法计提折旧。据测算，这台专用设备投入使用后，可使变动成本在现有基础上减少20，购置这一专用设备是否合算？,首先，计算购置专用设备前的有关指标：单位变动成本：22500/150015（元/件）单位产品的贡献毛益：36-1521（元）盈亏临界点的销售量：20000/21952（件）安全边际：1500-952548（件）可实现利润：5482111508（元）,计算购置专用设备对有关指标的影响：,单位变动成本减少为：22500（1-20）/150012（元/件）每年增加折旧费：20000/54000（元）盈亏临界点的销售量变为：（20000+4000）/（36-12）1000（件）可实现利润：（1500-1000）（36-12）12000（元）可见：购置专用设备以后，企业可每年增加利润：12000-11508492（元）。说明：购置这一专用设备是可行的。,