聚飞光电：兄联实业发展（深圳）有限公司财务报表审计报告.ppt

兄联实业发展（深圳）有限公司,2012 年度,财务报表审计报告,亚会专审字（2013）014 号,亚太(集团)会计师事务所有限公司,二一三年二月一日,3,4,5,目,录,目,录,页,次,一、审计报告二、已审财务报表1、公司资产负债表2、公司利润表3、公司现金流量表4、公司股东权益变动表5、财务报表附注,1-26-78-31,审 计 报 告,亚会专审字（2013）014 号,兄联实业发展（深圳）有限公司：,我们审计了后附的兄联实业发展（深圳）有限公司（以下简称“兄联公司”）财务报表，包括,2012 年 12 月 31 日的资产负债表，2012 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报,表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是兄联公司管理层的责任。这种责任包括：（1）在所有重大方面按,照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部,控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师,审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和,实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序,取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行,风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程,序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当,性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,1,三、审计意见我们认为，兄联公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了兄联公司 2012 年 12 月 31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成果和现金流量。,亚太（集团）会计师事务所有限公司中国北京,2,中国注册会计师：覃业志中国注册会计师：王子龙二一三年二月一日,债,资,产,负,债,表,会企 01 表,编制单位：兄联实业发展（深圳）有限公司,2012 年 12 月 31 日,金额单位:人民币元,2012 年 12 月,2011 年 12 月,负债和所有者权益（或股,2012 年 12 月,2011 年 12 月,资,产,附注,31 日,31 日,东权益）,附注,31 日,31 日,流动资产：,流动负债：,货币资金,六、（一）,279,389.07,436,835.12,短期借款,交易性金融资产应收票据应收账款,交易性金融负债应付票据应付账款,预付款项,六、（二）,1,146,016.00,预收款项,应收利息,应付职工薪酬,1,948.80,2,000.00,应收股利其他应收款,六、（三）,285,060.00,应交税费应付利息,六、（六）,144,612.75,-191,268.62,存货,应付股利,一年内到期的非流动资产,其他应付款,六、（七）,1,954,410.00,3,498,562.00,其他流动资产,一年内到期的非流动负,流动资产合计,279,389.07,1,867,911.12,其他流动负债,非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产,流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款,六、（八）,2,100,971.55,3,309,293.3817,901,660.00,固定资产在建工程工程物资固定资产清理,六、（四）46,464,403.97,48,854,437.28,预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,17,901,660.00,生产性生物资产,负债合计,2,100,971.55,21,210,953.38,所有者权益（或股东权,油气资产,益）：,无形资产,六、（五）10,202,743.90,9,851,009.23,实收资本（或股本）,六、（九）,57,800,000.00,42,000,000.00,开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产,资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备,六、（十）,218,884.00,其他非流动资产,未分配利润,六、（十一）-3,173,318.61,-2,637,595.75,非流动资产合计资产总计,56,667,147.8756,946,536.94,58,705,446.5160,573,357.63,所有者权益合计负债和所有者权益总计,54,845,565.3956,946,536.94,39,362,404.2560,573,357.63,(所附附注系财务报表组成部分)3,利,润,表,会企 02 表,编制单位：兄联实业发展（深圳）有限公司,2012 年度,金额单位:人民币元,一、营业收入减：营业成本营业税金及附加,项,目,附注六、（十二）六、（十二）六、（十三）,2012 年度1,668,717.001,668,717.0093,587.34,2011 年度3,328,140.002,618,275.46186,653.26,销售费用,管理费用财务费用,六、（十四）六、（十五）,1,589,269.28836.24,1,234,799.15481.18,资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以“-”号填列）,-1,683,692.86,-712,069.05,加：营业外收入,六、（十六）,2,294,936.00,减：营业外支出,六、（十七）,1,146,966.00,2,325.34,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益基本每股收益稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,(所附附注系财务报表组成部分)4,-535,722.86-535,722.86-535,722.86,-714,394.39-714,394.39-714,394.39,05,现,金,流,量,表,企会 03 表,编制单位：兄联实业发展（深圳）有限公司,2012 年度,金额单位:人民币元,项,目,附注,2012 年度,2011 年度,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,1,671,785.00206,827.68,2,837,000.00,收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计,六、（十八）,2,798.231,881,410.91,20,005.272,857,005.27,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费,22,030.88207,837.55,22,261.54375,227.78,支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额,六、（十九）,1,238,748.531,468,616.96412,793.95,1,483,853.451,881,342.77975,662.50,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,570,240.00570,240.00-570,24000,756,520.00756,520.00-76520.00,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-157,4,五、现金及现金等价物净增加额,5,6,219,142.50,加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,(所附附注系财务报表组成部分)6,436,835.12279,389.07,217,692.2436,835.12,1.,所 有 者 权 益 变 动 表,企会 04 表,编制单位：兄联实业发展（深圳）有限公司,2012 年度,金额单位:人民币元,项目,附注,实收资本,资本公积,减：库存股,本年金额盈余公积 一般风险准备,未分配利润,其他,所者者权益合计,一、上年年末余额,42,000,000.00,-2,637,595.75,39,362,404.25,加：1会计政策变更2前期差错更正,二、本年年初余额,42,000,000.00,-2,637,595.75,39,362,404.25,三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列)（一）净利润,15,800,000.00,218,884.00,-535,722.86-535,722.86,15,483,161.14-535,722.86,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,-535,722.86,-535,722.86,（三）所有者投入和减少资本所有者投入资本,15,800,000.0015,800,000.00,218,884.00218,884.00,16,018,884.0016,018,884.00,2股份支付计入所有者权益的金额（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损（六）专项储备1本期提取2本期使用,四、本年年末余额,57,800,000.00,218,884.00,-3,173,318.61,54,845,565.39,(所附附注系财务报表组成部分)6,00,1.,所 有 者 权 益 变 动 表,企会 04 表,编制单位：兄联实业发展（深圳）有限公司,2011 年度,金额单位:人民币元,项目,附注,实收资本,资本公积,减：库存股,盈余公积,上年金额一般风险准备,未分配利润,其他,所有者权益合计,42,000,000,一、上年年末余额加：1会计政策变更2前期差错更正,-1,923,201.36,40,076,798.64,二、本年年初余额,42,000,000.00,-1,923,201.36,40,076,798.64,143,三、本年增减变动金额(减少以“-”号填列)（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损,7,-714,394.39,4.39,（六）专项储备1本期提取2本期使用,四、本年年末余额,42,000,000.00,-2,637,595.75,39,362,404.25,(所附附注系财务报表组成部分)8,兄联实业发展（深圳）有限公司,财务报表附注,2012 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日,除特别说明外，金额以人民币元表述,一、公司基本情况,（一）基本情况,兄联实业发展（深圳）有限公司系经深圳市工商行政管理局核准，于 2004 年 4 月由兄联,制帽厂（张祺）有限公司依法设立的有限责任公司（台港澳法人独资）。,企业法人营业执照注册号：440307503253202；法定代表人：张锦麟；注册资本：5,780.00,万元；公司注册地址：深圳市龙岗区平湖街道鹅公岭社区鹅岭工业区 4 号。,公司经营范围：设计、开发、生产帽，手袋/旅行袋、围巾、被/床上用品，销售本公司自,产产品以及提供相关的售后服务。,（二）设立及历史没革,兄联实业发展（深圳）有限公司系经深圳市工商行政管理局核准，于 2004 年 4 月 8 日由兄联制帽厂（张祺）有限公司出资 212.24 万元组建，公司当时注册资本人民币 212.24 万元。2005 年 9 月增加注册资本 802.49 万元，该实收资本的增加已经深圳高信会计师事务所出具了深高会外验字(2005)第 158 号验资报告验证；2006 年 5 月增加实收资本 1,205.55 万元，该实收资本已经深圳嘉达信会计师事务所出具了深嘉达信验字2006146 号验资报告验证；2007 年 9月增加实收资本 1,979.72 万元，该实收资本已经深圳嘉达信会计师事务所出具了深嘉达信验字2007187 号验资报告验证。2012 年 9 月以债权转股权方式增加实收资本 1580 万元，该实收资本已经深圳市礼节会计师事务所（普通合伙）出具深礼节验字2012058 号验资报告验证。,（三）组织结构,根据兄联公司提供的资料，兄联公司目前尚未设置任何部门。二、财务报表的编制基础,本公司财务报表以持续经营假设为前提，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,三、遵循企业会计准则的声明,本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况，经营成果和现金流量等有关信息。本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员承诺提供的财务报告不存在虚假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并就财务报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。,8,四、主要会计政策、会计估计和前期差错更正,（一）会计期间：本公司采用公历年制，即每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。（二）记账本位币：本公司以人民币为记账本位币。,（三）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1、同一控制下企业合并,参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。合并方在合并中取得的资产和负债，按合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的按比例享有被合并方的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股（资）本溢价，股（资）本溢价不足冲减的则调整留存收益。,合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。,2、非同一控制下企业合并,参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。对于非同一控制下的企业合并，购买成本为交易日为取得被购买方的控制权而转让的资产、所承担的负债以及所发行的权益性工具的公允价值总额，以及为企业合并发生的各项直接相关费用。符合确认条件的被购买方的可辨认资产、负债及或有负债及其在收购日的公允价值确认。购买成本超过按股权比例享有的被购买方可辨认资产、负债及或有负债的公允价值中所占份额的部分，确认为商誉。如果本公司取得的在被购买方可辨认资产、负债及或有负债的公允价值中所占的份额超过购买成本，则超出的金额直接计入当期损益。,被购买方的少数股东权益按少数股东所占已确认资产、负债及或有负债的公允价值的份额,进行初始计量。,（四）合并财务报表的编制方法、合并报表范围及其变化,1、合并财务报表编制方法,合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部债权债务、内部交易等事项进行抵销。并计算少数股东权益和少数股东损益。,子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。,2、合并报表范围及其变化,本公司所控制的全部子公司均纳入合并财务报表的合并范围。,（五）现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将同时具备期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。,（六）外币业务核算方法,9,外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折算成人民币记账。资产负债表日，外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额与购建固定资产有关的，按借款费用资本化的原则处理，其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。,不同货币兑换形成的折算差额，计入当期损益。,（七）金融工具,1、金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。,2、金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：1)按照企业会计准则第 13 号或有事项确定的金额；2)初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累积摊销额后的余额。金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成,10,的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。,当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。,3、金融资产转移的确认依据和计量方法,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。,4、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。,5、金融资产的减值测试和减值准备计提方法,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账,面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。,对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征,11,法,的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。（八）应收款项1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项对于单项金额比例超过应收款项 10%或单项,单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方,应收款项金额超过 100 万元人民币的认定为单项金额重大的应收款项。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值,低于其账面价值的差额计提坏账准备。2、按组合计提坏账准备的应收款项(1)确定组合的依据及坏账准备的计提方法确定组合的依据,账龄分析法组合按组合计提坏账准备的计提方法账龄分析法组合(2)账龄分析法,相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征账龄分析法,账,龄,应收账款计提比例,其他应收款计提比例,1 年以内1-2 年2-3 年3-4 年4 年以上,5%10%30%50%100%,5%10%30%50%100%,3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,12,用风险特征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值,低于其账面价值的差额计提坏账准备。,（九）存货核算方法,1、存货的分类,存货分类为：原材料、自制半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、低值易耗品等。,2、存货取得和发出的计价方法,（1）存货取得时，按照实际成本核算。,购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选,整理费和相关的税金及其他费用，作为实际成本。,自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。,（2）领用和销售原材料以及销售产成品采用加权平均法核算。对在产品，按约当产量法,进行核算，计算在产品成本。,3、周转材料的摊销方法,低值易耗品、包装物采用一次摊销法。,4、存货的盘存制度,存货采用永续盘存制。,5、存货跌价准备的计提方法,资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。通常按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌,价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。,存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。,（十）长期股权投资核算方法,长期股权投资包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，及本公司持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。,1、长期股权投资的初始计量,（1）企业合并形成的长期股权投资,13,本公司对同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。,本公司对非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入合并当期损益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本（不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等）。（2）其他方式取得的长期股权投资,以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成,本。,投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同,或协议约定价值不公允的除外。,通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。,通过债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初,始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。,2、长期股权投资的后续计量,（1）本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益,法进行调整。,（2）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值,不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。,（3）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。（4）成本法下本公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不,再区分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。,（5）权益法下按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以,14,。,其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，本公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。,（6）被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）,3、长期股权投资减值准备,资产负债表日，长期股权投资发生减值迹象的，公司估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为资产减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。,（十一）投资性房地产的核算方法,1、投资性房地产的种类,投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土,地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。,2、投资性房地产的计量模式,本公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产采用与本公司固定资产、无形资产相同的折旧或摊销政策；存在减值迹象的，按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定进行处理。（十二）固定资产的计价和折旧方法,1、固定资产确认条件,固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计,年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：,（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。,2、固定资产的分类,固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。,3、固定资产的初始计量,固定资产通常按照实际成本作为初始计量。,（1）外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。（2）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资,产的成本以购买价款的现值为基础确定。,15,（3）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（4）债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益。（5）在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。（6）固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额。（7）以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。（8）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。4、固定资产后续支出固定资产后续支出在同时符合：（l）与该支出有关的经济利益很可能流入企业；（2）该后续支出的成本能可靠地计量，计入固定资产成本，如有替换部分，应扣除其账面价值，不符合上述条件的固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费用，在合理的期间内摊销。5、固定资产折旧方法本公司固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法计提折旧。各类固定资产的预计残值率、折旧年限和年折旧率如下：,类,别,折旧年限(年),残值率（%）,年折旧率（%）,房屋及建筑物,20,10,4.5,已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。闲置固定资产：当固定资产不能为本公司生产商品、提供劳务、出租或经营管理服务时，本公司将列入闲置固定资产管理，闲置固定资产按照在用固定资产计提折旧。6、固定资产减值准备资产负债表日，对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，减值测试结果表明可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入当期损益。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的较高者确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的16,资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。,（十三）在建工程核算方法,1、在建工程类别,在建工程以立项项目分类核算。,2、在建工程的计量,在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支出确定其工程成本。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或结转为产成品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。在建工程发生的借款费用，符合借款费用资本化条件的，在所购建的固定资产达到预计可使用状态前，计入在建工程成本。,3、在建工程结转为固定资产的时点,在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原己计提的折旧额。,4、在建工程减值准备,在建工程于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。,在建工程减值准备一经计提，不得转回。（十四）借款费用的会计处理方法,1、借款费用资本化的确认原则,本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产、投资性房地产等资产。,借款费用同时满足下列条件时开始资本化：,（1）资产支出己经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付,17,现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；,（2）借款费用己经发生；,（3）为使资产达到