全面营改增后最新的增值税会计处理课件.ppt

,宇发大增值税会计处理,窄坡大劉依据中华人民共和国增值税暂行条例关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201936号财会20192号财政部增值税会计处理规定,窄坡大劉会计科目及专栏设置应交税费“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税“代扣代交增值税”共十个关于增值税的明细科目,窄坡大劉(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置(10个三级明细)“迸项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行増值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额4转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分別记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额,窄坡大劉5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行鸩值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的岀货物的进项税抵减內销产品的应纳税额7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额“岀退税”专栏,记录一般纳税人出囗货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转岀”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。,窄坡大劉(二)“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预繳的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。,窄坡大劉般来说月未做如下分录1、月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费未交增值税2、月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借:应交税费未交增值税贷:应交税费应交增值税(转岀多交增值税,窄坡大劉3、月份终了,将当月预繳的增值税额自“应交税费预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借:应交税费未交增值税贷:应交税费预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借:应交税费未交增值税贷:银行存款,窄坡大劉(三)“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。科目核算根据财税201936号文件规定需预交增值税的几种特殊情形,老虑了建筑房、地产等企业开发周期长,预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况,单独设置二级科目核算,贴合税法规定,更便于期未对增值税相关金额分项目列报的要求。,窄坡大劉注意:预缴的増税税款,可以在当期增愷税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。借:应交税费预交增值税贷:银行存款月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借:应交税费未交增值税贷:应交税费预交增值税注意:房地产企业等企业“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。,