会计账簿基本含义及设置和登记课件.ppt

第七章 会计账簿,通过本章学习，你将掌握：设置账簿对提供会计信息的重要作用；日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；掌握登记账簿的各种规则；登记账户和运用账簿。,学习目标,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。,第一节 会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第一节 会计账簿的意义和种类,1序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第一节 会计账簿的意义和种类,2分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,第一节 会计账簿的意义和种类,3备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。,第一节 会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的种类（三）依据帐页的格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用（二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规则（一）会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规则（二）会计账簿的登记规则根据凭证记账，登记内容齐全；使用蓝黑墨水，红字限制使用；,第二节 会计账簿的设置和登记,账页连续登记，不得隔页跳行；,第二节 会计账簿的设置和登记,记账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；,第二节 会计账簿的设置和登记,账页结转说明；,第二节 会计账簿的设置和登记,注明余额方向；“T”形账户中没有余额时的表示方法。,第二节 会计账簿的设置和登记,做好记账标记。,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（一）日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式；登记方法：逐日逐笔登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置和登记,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容往来款项等。特点只提供价值指标。,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容实物资产等。特点既提供价值指标，又提供实物指标。,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（二）分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。特点只提供价值指标；减少数用红字登记。,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）多栏式明细分类账,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记（三）备查账簿的格式与登记方法备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：重记或漏记一项会计记录；会计记录中错用了会计科目；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表所谓试算，就是依据复式记账原理，测验各账户借贷数额是否平衡的方法。为了试算所列之表，称为试算表。,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表2006年5月份,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表根据试算平衡表判断“错账”情况：本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）,第二节 会计账簿的设置和登记,试算平衡表,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（1）差数法根据双方差额直接查找错账。【例】若借方漏记400 000，则借方合计295 000，贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（2）除二法以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法个别检查法（3）除九法以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（一）错账查找方法全面检查法（1）顺查法（2）逆查法,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（二）错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（二）错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（2）记账凭证错误引发账簿登记错误,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）划线更正法【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：,7516734,15893266,张能,张能,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,应付账款,库存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）红字更正法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,生产成本,原材料,20 000,20 000,18 000,18 000,第二节 会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法（二）错账更正方法更正错账的具体方法（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）补充登记法【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,原材料,4 000,4 000,36 000,生产成本,36 000,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账账核对账实核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（一）账证核对,总账与相关的记账凭证相互核对,明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对,现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对,总账自身的核对,总账与明细账核对,总账与（现金、银行存款）日记账的核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对,总账自身的核对,试算平衡表2006年5 月8日,核对,核对,核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对,总账与明细账核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对,总账与（现金、银行存款）日记账的核对,第三节 结账与对账,一、对账（账簿记录的核对）（三）账实核对（财产清查）财产清查的目的：加强对财产的管理与控制解决账实不符问题,财产清查的方法,现金日记账余额与库存现金实有数核对,银行存款日记账余额与银行对账单进行核对,实体型财产明细账余额与实有财产数相核对,债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对,第三节 结账与对账,二、结账（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,第三节 结账与对账,二、结账（二）结账的步骤,第三节 结账与对账,二、结账（二）结账的方法月结每月末时进行的结账。,第三节 结账与对账,年结年末时进行的结账。,第四节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换账簿更换的含义在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,第四节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换账簿更换的程序,第四节 账簿的更换与保管,二、账簿的保管（1）账簿平时管理的要求：专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。（2）旧账簿归档保管的要求：归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,