第04章会计核算系统设计2课件.ppt
第四章 会计核算系统设计,第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务会计报告设计第四节 会计核算组织程序设计,第四章 会计核算系统设计第一节 会计凭证设计,第一节 会计凭证设计,一、原始凭证设计 二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,第一节 会计凭证设计一、原始凭证设计,一、原始凭证设计,（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素又称单据，是在经济业,（一）原始凭证的基本要素,名称,填制单位名称,填制的日期和凭证编号,接受原始凭证单位的名称,经济业务内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应该俱全,（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称 填制的日期和,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整 与相关业务管,（三）原始凭证格式的设计,凭证格式的大小,内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求,凭证的联数：一般设计一式多联,凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小 内容位置的安排,（四）主要原始凭证的设计,1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计,（四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计,1.对外投资原始凭证设计,公司对外投资付款申请单,1.对外投资原始凭证设计投资项目被投资人投资依据投资期限投资,收款收据,收款收据,投资交割单,投资交割单,2.物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单,订货单,订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期,发货单,发货单 发货单号：填写日期：发货日期：,收货单,收货单 年月日,材料或商品验收报告单,供货单位：发票或送货号：制单日期：第号,材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领料单,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计材料编号材料名称,工资及福利费用分配表,工资及福利费用分配表年,6.固定资产业务原始凭证设计,固定资产交接单,6.固定资产业务原始凭证设计,固定资产盘点表,固定资产盘点表固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量,固定资产盘盈、盘亏报告单,固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位,7.往来结算业务的原始凭证设计,8.转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计,二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素,（一）记账凭证的基本要素,记账凭证填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的编号和填制日期,经济业务的摘要,应借应贷的科目和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制人员的签章,（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称 记账凭证,（二）记账凭证格式设计要求,基本内容要完整，重点内容要突出,会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当,各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷,（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出,（三）主要记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计5.科目汇总表的设计,（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计,2.专用记账凭证的设计,收款凭证,2.专用记账凭证的设计摘要贷方科目金额记账符号一级,付款凭证,付款凭证贷方科目：,转账记账凭证,转账记账凭证,3.单式记账凭证的设计,转账借方凭证,3.单式记账凭证的设计,转账贷方凭证,转账贷方凭证,4.汇总记账凭证的设计,汇总收款凭证,4.汇总记账凭证的设计贷方科目金额总账页数借,汇总付款凭证,汇总付款凭证贷方科目：年月日,汇总转账凭证,汇总转账凭证贷方科目：年月日,5.科目汇总表的设计,5.科目汇总表的设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的,（一）会计凭证传递程序的设计,（一）会计凭证传递程序的设计 制证,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。,（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各,第二节 会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计,第二节 会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求,一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账,序时账簿,序时账簿,会计账簿按外表形式分类,固定资产明细账,会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点 适应会计报表,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计,三、分类账的设计（一）总分类账的设计,（一）总分类账的设计,1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计,（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点,1.总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,1.总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔,（二）明细分类账的设计,1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计,（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点,1.明细分类账设计要点,设置地点,账簿形式,登记方式,简化实用,会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用,1.明细分类账设计要点设置地点 账簿形式 登记方式简,四、备查账的设计,1.代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.分类账或统计资料整理登记的备查账,3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，,租入固定资产备查簿的设计,租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同,第三节 财务会计报告设计,一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计,第三节 财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计,一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计,现行企业会计制度规定的报表体系,现行企业会计制度规定的报表体系 编号会计报表名称编报期会企0,（一）资产负债表及其附表的设计,1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计,（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计,1.资产负债表表头的设计,报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,1.资产负债表表头的设计报表名称财政部制定的企业会计制度中,2.资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表 资产,报告式资产负债表,报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司,3.资产负债表补充资料的设计,已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本,应列哪些内容并无固定模式,补充资料部分列示的内容不宜过多,3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 应列哪些,4.资产负债表附表的设计（3个）,资产减值准备明细表,4.资产负债表附表的设计（3个）项目年初余额本期增加额本,所有者权益（或股东权益）增减变动表,所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：,所有者权益（或股东权益）增减变动表,所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：,应交增值税明细表,应交增值税明细表项目行次本年数上年数一、应交增,（二）利润表及其附表的设计,1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计,（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计,1.利润表（损益表）的设计,单步式利润表,1.利润表（损益表）的设计项目行次本月数本年累计数一、收入合,多步式利润表,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,多步式利润表项目行次本月数本 年 累 计 数一、主,2.利润分配表的设计,2.利润分配表的设计编制单位：,3.分部报表的设计,分部报表（业务分部）,3.分部报表的设计编制单位：,分部报表（地区分部）,分部报表（地区分部）编制单位：,（三）现金流量表的设计,1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计,（三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础,1.现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产,2.现金流量的分类,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,2.现金流量的分类国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活,3.现金流量表编制方法的设计,直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量,3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收,4.现金流量表格式的设计,编制单位：年度 金额单位,4.现金流量表格式的设计编制单位：年度,编制单位：年度 金额单位,编制单位：年度,编制单位：年度 金额单位,编制单位：年度,现金流量表补充资料,现金流量表补充资料,现金流量表补充资料,现金流量表补充资料,（四）会计报表附注的设计,（四）会计报表附注的设计收入；所得税的会计处理方法；企业年度,（五）财务情况说明书的设计,企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项,在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容,（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况在企业报送,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计,二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计,（一）成本费用报表的设计,1.费用类报表的设计 2.商品产品成本表的设计 3.主要产品单位成本表的设计,（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计,1.费用类报表的设计,1.费用类报表的设计制造费用明细表费用项目本年计划数上年同期,2.商品产品成本表的设计,2.商品产品成本表的设计,3.主要产品单位成本表的设计,3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表成本项目历史先,（二）资金报表的设计,1.资金结构分析表 2.资金定额分析表3.资金结构变化分析表4.资金使用效益分析表,（二）资金报表的设计1.资金结构分析表,1.资金结构分析表,1.资金结构分析表,3.资金结构变化分析表,3.资金结构变化分析表,4.资金使用效益分析表,4.资金使用效益分析表,（三）经营业绩报表的设计,1.利润计划完成情况分析表2.利润预测报告3.主营业务利润分析表,内部利润报表,（三）经营业绩报表的设计1.利润计划完成情况分析表内部利润报,1.利润计划完成情况分析表,1.利润计划完成情况分析表,2.利润预测报告,2.利润预测报告,3.主营业务利润分析表,3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动,第四节 会计核算组织程序设计,一、非汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计,会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,第四节 会计核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计会计,一、非汇总型核算组织程序设计,（一）记账凭证核算组织程序（二）日记总账核算组织程序,一般适用于经营规模不大、业务较少的小型企业,一、非汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序一般适,（一）记账凭证核算组织程序,（一）记账凭证核算组织程序现金日记账原始凭证记账凭证总分类帐,（二）日记总账核算组织程序,（二）日记总账核算组织程序原始凭证记账凭证现金日记账日记总账,二、凭证汇总型核算组织程序设计,（一）科目汇总表核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序,一般适用于经济业务较多的大中型企业,二、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序,（一）科目汇总表核算组织程序,（一）科目汇总表核算组织程序原始凭证记账凭证现金日记账总分类,（二）汇总记账凭证核算组织程序,（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证现金、存款总分类帐明细,
