电商会计账务处理方法与会计分录.docx

电商会计账务处理方法与会计分录账务处理（一）日常业务开支费用上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等，分类筛选后确认线上的收入与费用等，编制相关分录。（二）确认线下的收入与费用导出上月银行收支流水（从网银中导出），并与报销单、收入凭证等一一核对，确认线下的收入与费用，发现没有报销凭证与收据的收支，查清后补办相关手续再记账，编制相关分录；检查本月的现金收据开据情况，进行相应的账务处理。（三）确认销售成本根据仓库ERP里的"进销存月报表"或"出入库单汇总表"，确认销售出库成本，及其他出入库核算，如销售出库成本、赠送、报废、盘差、样品入库、采购入库等，检查相关出入库财务手续是否齐备，编制相关分录。（四）折旧与费用分摊等提取折旧、无形资产摊销、分摊长期待摊费用等，编制相关分录。（五）应收账款的确认月初对线下销售发送应收款对账函，确认应收款余额，同时可能需要核对出库数量等。注意：对于线上各店铺的应收账款不需要发对账函，它们有另外的方法核对余额，如天猫的"已发货未到账金额"。（六）应付贝微的确认根据应付款供应商发来的对账函,确认应付款余额，同时可核对入库数量等。（七）其他费用支出包括非账扣线下完税凭证、线下返现、线下客诉理赔、私人微信付款等，编制相关凭证。流程及账务处理：交易流程类型交易步骤会计处理及说明1、网店订单一在线付款至担保方T发货T确认收货一担保方清算鳏:（先付款后发货、有第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款贷：主营业务收入成交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手续费的货款，借：银行存蝌目财务费用贷：应收账款2、网店订单一在线付款至担保方一发货一拒收退回一新发货一确认收货一担保方清售货款（先付款后发货、有第三方担保、因拒收须新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在俄付款至担保方该第款项未能确定线是否流入企业，此时不作会计处理；方於发货仍未峡确定鳍否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品徒为发出商品，借：发出商品伊：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销自费用货：应付账欢或现金等拒收退回将退回货品从发出商品触回座存尚品，信：库货：发出商品（或僧：红字发出商品货：红字库存商品）新发货再次发货仍未能瑜定做否成交，不岐认收入和成本，先从庠存高品转为发出商品，借：发出商品货：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用.僧：铺倒费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本,确认收入分袤：借：应收账款：宏：主营业将收入成交增值税-销项税结转销僮成本分录：借：主营业务成本储：发出商品担保方清算货款收到经第三方扣了手软费的货款.借：银行存款或其他科目财券费用货：应收账款3、网店订单T在线付款至担保方T发货T拒收退回一担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；4、网店订单一在线付款至担保方一担保方退款（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款至担保方该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计处理；担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；5、网店订单T在线付款直接到账T发货T确认收货（先付款后发货、无第三方担保、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款到账款项已流入企幽锚收处理，有结算手领时作费用，借：银行存款或其谣目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存f品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品6、网店订单一在线付款直接到账一发货一拒收退回一重新发货一确认收货（先付款后发货、无第担保、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在例到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收标发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存f品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红亍库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款贷:主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品7、网店订单一在线付款直接到账一发货一拒收退回T退款（先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付煤或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）退款取消交易退回货款，借：预收账款贷：银行存款或其他科目8、网店订单T在线付款直接到账T退款（先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他货币资金财务费用贷：预收账款退款取消交易退回缝，借：预收账款贷：银行存款或其他货币资金9、网店订单T发货一确认收货和续（先发货后付款、正常交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功,先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款,确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品；10、网店订单一发货T拒收退回一重新发货一确认收货和收款（先发货后付款、因拒收须重新发货的交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理s货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等确认收货和收款买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收蝴）贷：主营业务收入应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品；11、网店订单一发货T拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收并取消交易）提交网店订单初次提交订单时不须做会计处理发货货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付螺或现金等拒收退回取消交易取消父易里甄货品从发出商品转回库存高品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）12、已成交后退回货品T换货发货（受理已成交后的换货）已成交后退回货品成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税销项税贷：应付账款，冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本;（或用红字冲回，借：应收嬲红字贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业务成本红字贷：库存商品红字）换货发货按原退货金额确认换货收入，借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入应交增值税销项税，按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付畴回现金等13、已成交后退回货品一退款（受理已成交后的退货并退款）已成交后退回货品成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借：主营业务收入应交增值税销项税贷：应付爆，冲减成本分录借:库存商品贷：主营业务成本;（或用红字冲回，借：应收嬲也字贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字；借：主营业终成本红字贷：库存商品红字）退款收到退货后退款时，借：应付账款或应收蝴贷：银行存款或其蝌目一、采购业务账务处理1、根据采购发票和验收入库单据做入库处理，按品类入账;进货成本=买价+相关税费+运输费等借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（预付账款、应付账款等）二、销售业务账务处理1、销售完成，发出商品时的账务处理；借：发出商品贷：库存商品2、销售收入的确定=售价X（1-r%商业折扣）÷1.170注1：如店铺发行优惠券即为商业折扣，不用做单独账务处理。注2:客户确认收货，收到客户支付宝账户划拨的款项时账务处理；借：其他货币资金-支付宝账户存款其他应收款-天猫佣金其他应收款-天猫积分财务费用-POS手续费贷：主营业务收入-商品应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品三、费用相关账务处理（一）、固定费用1、保证金(押金)；是用于保证商家按照天猫的规则进行经营，并且在商家有违规行为时，根据天猫服务协议及相关规则规定用于向天猫及消费者支付违约金。天猫商城的保证金是根据店铺性质而决定的，保证金收费金额。如品牌旗舰店、专卖店:带有TM商标的10万元，全部为R商标的5万元;专营店：带有TM商标的15万元，全部为R商标10万元；借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司贷：银行骨2、技术服务费；天猫年度技术服务费类似店铺的年度天猫平台使用费用，商家在天猫经营必须交纳年费，分为3万元或6万元两档；第一年是企业汇款过去，以后年度通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议扣减，扣减时账务处理分录：借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000贷：银行存款或其他货币资金-支付宝账户存款30000后续处理方式：(1)年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时，该费用将给予返还。借：其他货币资金-在途资金-支付宝30000贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司30000(2)年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时，该费用将扣减，同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票，及时催收发票，收到发票后及时作如下财务处理：借：销售费用-天猫年度技术服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司备注：年度运营中如有店铺关停现象，按实际发生的技术服务费扣减，同时冲减费用和其他应收款。如年度根据协议销售量可以确定当年度需承担技术服务费，则应在当年度即计提和确认该笔费用。(二)、营销费用1、直通车、钻展、聚划算推广费；是指为了保证店铺公司流量的提升，同时最终形成销售做铺垫推广所产生的相关费用。12月份需进行计提。(1)、彳主直通车、钻展、聚划算账号充值时：借：其他应收款一直通车账户存款其他应收款-钻展账户存款贷：其他货币资金-支付宝账户存款或银行存款（2）、使用消耗后，及时在后台向天猫公司申请对应的促销费用发票借：销售费用-广告宣传费-直通车、钻展、聚划算贷：其他应收款-直通车账户存款其他应收款-钻展账户存款2、淘宝客佣金：指客户在购买过程中，通过淘宝客（中介性质）进入店铺后，到最终完成交易，商家给淘宝客所给予的相关交易比例的返点金额。一般是交易完成后的一周内给予从支付宝余额中扣减。12月份需进行计提。借：其他应收款-淘宝客佣金贷：其他货币资金-支付宝账户存款后续处理方式：由淘宝客佣金形成的相关交易，于次月10号左右需向天猫公司开具发票借：销售费用-广告宣传费-淘宝客贷：其他应收款-淘宝客佣金3、其他营销工具费借：销售费用贷：库存现金（银行存款）4、好评返现时借：销售费用贷：银行存款或其他货币资金-支付宝账户存款5、天猫公益捐赠或质量、包装损坏赔偿借：营业外支出贷：银行存款（其他货币资金-支付宝账户存款）6、赠品处理借：销售费用贷：库存商品应交税费-应交增值税（进项税转出）四、财务报表、分析报告电子商务企业做财务分析的步骤如下：1、将互联网平台收入、支出项根据交易性质划分为交易类和非交易类。交易类包括：交易收款（包括淘宝、天猫、分销销售收入）和交易费用，例如天猫返点积分、天猫佣金、货到付款佣金等。非交易类包括：非交易费用收入、支出，例如天猫技术服务年费、天猫履约保证金等。2、交易收款对账，支付宝交易收款和淘宝订单实收款进行对账。根据淘宝交易订单号进行对账。根据对账结果产生ERP收款单。3、交易费用对账，支付宝交易费用金额和交易费用账单中的交易费用金额和进行对账。根据对账结果产生ERP相关费用单据。4、非交易费用对账，支付宝非交易费用金额和非交易费用账单中的非交易费用金额进行对账。根据对账结果产生ERP相关费用单据。