城市维护建设税+教育费附加PPT课件.pptx

城市维护建设税,单击此处添加副标题,教育费附加,目录,税收优惠,叁,应纳税额的计算,贰,概述,壹,征收管理,肆,概述,壹,（一）概念,城市维护建设税主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金，教育费附加目的是加快发展教育事业，扩大教育经费资金来源，二者均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税。,（二）纳税人,城市维护建设税及教育费附加纳税人均为在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。【注意】目前中、外资企业均需缴纳。,应纳税额的计算,贰,（一）计税规则,（二）税率/征收率的特别规定,1.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。,税收优惠,叁,【课堂练习】,【例单选】下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是（）。A.对出口货物退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税,【答案】A,【课堂练习】,【例单选】2018年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税70 000元、消费税50 000元；向海关缴纳进口环节增值税40 000元、消费税30 000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（70 00050 00040 00030 000）7%13 300（元）B.（70 00040 000）7%7 700（元）C.（50 00030 000）7%5 600（元）D.（70 00050 000）7%8 400（元）,【答案】D,【课堂练习】,【例单选】2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是（）。A.（3028）3%1.74（万元）B.（2012）3%0.96（万元）C.303%0.9（万元）D.203%0.6（万元）,【答案】B,【课堂练习】,【例判断】对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（）,【答案】正确,征收管理,肆,1.纳税义务发生时间 为缴纳增值税、消费税的当日2.纳税地点 为实际缴纳增值税、消费税的地点,结束,