獐子岛审计风险ppt课件.ppt

LOGO,和福蕾 何丽娜,獐子岛“绝收”事件-审计风险,2,目录,Contents,案例背景：獐子岛集团简介,獐子岛“绝收事件”,该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。,案例背景：獐子岛“绝收事件”,5,事件结果定性:内控问题,“经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。”核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑，大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。,6,獐子岛集团审计风险的来源,公司内控存在缺陷违规行为和风险隐患部分款项支出未按财务制度规定履行签批程序,存货项目的特殊性消耗性生物性资产比例高数量难以准确估算、质量难以检测、易受到自然环境的严重影响。,生产流程难以监控生产流程很难监控生产作业同样也很难观察到。,存货监盘存在风险,7,存货监盘存在风险,审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3的养殖海域进行抽样调查。,进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员，会计师事务所的监盘人员。（专业性）,审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作，制定盘点程序（主动性）,不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出的结论是“二者数据相比较，差异不大，基本吻合”,8,02,Your text,03,Your text,04,Your text,05,Your text,提高财务人员的素质，增强管理层的责任意识。,规范存货监盘程序,提升专业胜任能力,创新审计技术和方式,01,Your text,加大存货监控的力度。,应对措施,被审计单位,审计方,9,启示,随着海洋经济的发展，会有更多的水产养殖企业谋求上市，一些不符合标准的企业要想上市势必会出现造假，而由于水下养殖业企业的特殊性，注册会计师在对此类企业的审计中需要对存货项目引起特别重视。在大华对獐子岛存货的监盘过程中存在一些审计风险点，虽然此次“獐子岛事件”未被查出存货项目造假，但是这种审计风险是实际存在的。注册会计师在审计过程中必须保持应有的职业怀疑，对其内控上的薄弱环节要进行重点关注，在取得足够的审计证据后才能得出结论，这样才能最大限度的减小注册会计师的审计风险。会计师事务所可以实行行业专门化与第三方专业组织合作，提高对特殊行业的专业审计能力，从而能更好地鉴别客户会计报表的错报风险，采取有效的审计程序、搜集适当的审计证据。,10,thanks,小组成员：1307144049和福蕾 1307144048何丽娜,