企业会计制度设计第三章会计凭证设计课件.ppt

整理课件,第三章会计凭证设计,第一节 会计凭证设计的作用和原那么 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计第四节 会计凭证传递程序和保管制度的设计,整理课件,第一节 会计凭证设计的作用和原那么,一、会计凭证设计的作用 二、会计凭证设计的原那么,整理课件,一、会计凭证设计的作用,会计凭证是根据经济业务的内容,按照一定格式编制的书面单据。是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。会计核算程序的根本形式可以概括为“凭证账簿报表，会计凭证是会计核算的起点和根底。1、有利于标准记录经济业务。2、有利于正确及时反映经济业务。3、明确岗位责任便于内部控制。4、有利于加强企业各部门联系。5、有利于相互监督制约。6、便于审计和检查。,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,一会计凭证设计的任务 根据被设计单位的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、审核、保管等问题，在设计中也要考虑。二会计凭证设计的原那么1、清晰性原那么2、强化核算原那么3、强化内部控制原那么4、简明实用原那么 5、统一性原那么,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,1、清晰性原那么 1能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动发生的时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知。2凭证要素齐全。对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大小写、填制人签章等内容。,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,1、清晰性原那么 3中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置。4对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置。5颜色鲜明、易于区分不同用途的联次。如收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联记账，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,2、强化核算原那么 首先，要编制各项业务有关的凭证。其次，会计核算形式不同，也要求设计不同的记账凭证。3、强化内部控制原那么 方式：凭证存根、连续编号和复写多联等。此外，在设计凭证时还应考虑凭证的流转顺序、签字审核顺序，以便凭证流转的每道环节相互控制和相互制约。,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,4、简明实用原那么 会计凭证设计的种类、格式，在保证需要的前提下，要力求简化，切合实际，不过于繁琐。会计凭证上的文字要通俗易懂，有利于基层人员和非专业人员参与管理。凭证编制和制作的环节应尽可能简化。,整理课件,二、会计凭证设计的原那么,5、统一性原那么 种类、用途、格式力求标准化、通用化，同类型业务所用凭证统一，以便财政、税务和审核等部门的监督工作。,整理课件,一、原始凭证的种类二、原始凭证设计的根本要素 三、原始凭证设计的根本方法四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题五、主要原始凭证的设计,第二节 原始凭证的设计,整理课件,一、原始凭证的种类,原始凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按用途分,通知凭证,执行凭证,计算凭证,按填制手续分,一次凭证,累计凭证,按格式分,通用凭证,专用凭证,整理课件,二、原始凭证的根本要素,1、原始凭证的名称2、发生经济业务的时间年、月、日3、接受凭证的单位或部门4、凭证编号5、经济业务内容内容摘要、计量单位、数量、单价 和金额6、填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章内部原 始凭证可不盖公章7、凭证联次、附件不适用于所有经济业务注：对外原始凭证，上述内容应当齐全。对内原始凭证，可适当省略。,整理课件,一原始凭证格式设计 1格式大小 考虑2个因素：经济业务内容多少；与记账凭证的协调。2内容位置的安排 凭证要素排列的先后要考虑凭证的传递顺序的要求。各个要素的安排应便于登记。一般工程名称在左边，要填制的内容在右边。整个凭证要素的排列要突出重点，重要的工程应设置在主要位置上。,三、原始凭证设计的根本方法,整理课件,3凭证的联次 在设计一式多联的凭证时，应注明每一联凭证的用途和传递顺序。注明不同用途的各联凭证不能互相代替。4凭证的版式 纸质/颜色/字体/线条,三、原始凭证设计的根本方法,整理课件,四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题,一 反映财产物资增减变化的原始凭证 1、在凭证中必须设计各种财产物资的品名、类别、规格型号、计量单位、数量、单价等内容。2、由于财产物资的增减变动涉及的部门相对较多，联次也较多，在设计时，将各联用不同的颜色进行区分，使用时，采用复写的方式。3、某些财产物资的变动牵涉到外单位时，必须在有关联次里加盖公章。产成品出入库单、限额领料单、发出材料汇总表、固定资产盘盈盘亏报告、折旧分配表、报废单,整理课件,二 反映货币资金收支变化的原始凭证 1、为了保证货币资金的平安，防止涂改、伪造，凭证的金额除有小写外，还必须设计大写金额栏。2、必须具备经济业务说明栏，摘要记录经济业务的内容，说明货币资金收支的原因。3、有关责任人签章必须齐全，包括业务经办人，审核，尤其是出纳员。付款原始凭证还必须有相应领导负责人签章。4、对外付款业务的原始凭证一般有外单位加盖的公章，对外收款的原始凭证应加盖本单位的公章。收据、借款单、差旅费报销单,四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题,整理课件,三 反映费用、本钱分配与计算的原始凭证 1、必须与本单位生产特点和管理要求紧密结合，适合本企业的具体情况。2、正确划分各栏目的具体内容，明确各栏目之间的勾稽关系，计算依据和相应的方法，以保证计算的及时性和准确性。3、费用分配表上应当设计费用的分配标准及分配率，并置于醒目的位置，以便进行运算。本钱计算单那么需列出数量等内容以便计算各种产品的单位本钱。4、该类原始凭证属内部使用，因此只设计制证人签章和主管会计员的签章，不必加盖公章，金额小写即可。制造费用、辅助费用分配表、本钱计算单,四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题,整理课件,1、材料验收入库单 2、产品本钱计算单 3、产成品入库单 4、产成品出库单 5、差旅费报销单6、限额领料单7、材料耗用汇总表8、辅助生产费用分配表9、借款单10、收据,五、主要原始凭证的设计举例,整理课件,石家庄金都灯具厂 材料入库单2021年10月7日 No 123481,财务主管：供给科长：李 林 仓库验收：李 平 采购员：张 宇,整理课件,永昌市大华内燃机配件股份本钱计算单产品名称：气环 2021年1月 完工产品数量：49000 在产品数量：2000 加工进度：50%单位：元,整理课件,石家庄市金都灯具厂产成品入库单仓库名称：产成品仓库 2021年 1月 31 日 No 20210101,仓库主管：李玉峰 记账：张 明 验收：李 平 送验人：马小辉,整理课件,石家庄金都灯具厂产成品出库单 编号：012345666购货单位：石家庄桃李文化用品公司 2021年1月31日 仓库：成品1库,仓库主管：记账：发货人：赵云 经办人：王玲,整理课件,整理课件,第三联存根,整理课件,第三联存根,整理课件,整理课件,永昌市大华内燃机配件股份借 款 单 2021年1月3日 第2021001号,第二联 记账联,整理课件,第三联 存根,出纳：,部门负责人：,一联出纳备查，一联送交付款单位，一联会计部门记账,整理课件,第三节 记账凭证的设计,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行账簿登记的直接依据。一、记账凭证的种类 二、记账凭证设计的内容 三、记账凭证设计的要求 四、记账凭证设计举例,整理课件,一、记账凭证的种类,复式记账凭证 分为：通用凭证 专用凭证包括：收款凭证 付款凭证 转账凭证单式凭证 包括：借项单式凭证 贷项单式凭证汇总记账凭证 分为：综合汇总凭证：科目汇总表 分类汇总凭证分为：汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证,整理课件,二、记账凭证设计的根本内容,1、记账凭证的名称2、记账凭证的填制日期3、记账凭证的编号4、经济业务的摘要5、应借应贷的会计科目总账科目、明细科目6、应借应贷的金额7、记账标记8、所附原始凭证的张数9、会计主管、复核、记账、制证人员的签章,整理课件,三、记账凭证设计的要求,一记账凭证种类的选择 考虑会计核算形式/账簿的格式/业务量的大小。一定的记账凭证适用于一定的会计核算形式，适用于一定格式的账簿，最终取决于业务数量的大小。二记账凭证的根本内容和格式 1根本内容要完整，重点内容要突出。2摘要栏、会计科目栏、金额栏等主要栏次的排列要合理，行宽、行数要适当。3不同性质的记账凭证最好能用不同的颜色来印刷。,整理课件,四、记账凭证设计举例,1、通用记账凭证格式设计2、单式记账凭证3、收款记账凭证的设计4、付款记账凭证的设计5、转账凭证格式的设计6、汇总收款凭证的设计7、汇总付款凭证的设计8、汇总转账凭证的设计9、汇总记账凭证的设计,整理课件,记 账 凭 证 年 月 日 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,1、通用记账凭证格式设计1,整理课件,记 账 凭 证 年 月 日 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,1、通用记账凭证格式设计2,整理课件,记 账 凭 证 年 月 日 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,1、通用记账凭证格式设计3,整理课件,记 账 凭 证 年 月 日 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,1、通用记账凭证格式设计4,整理课件,记 账 凭 证 年 月 日 附凭证 张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,1、通用记账凭证格式设计5,整理课件,1、通用记账凭证格式设计6,整理课件,1、通用记账凭证格式设计7,整理课件,2、借项记账凭证,借方科目：年 月 日 凭证编号,附件张数,会计主管：记账：出纳：制单：,借项记账凭证,整理课件,收 款 凭 证 借方科目 年 月 日 字 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,3、收款凭证格式设计,整理课件,3、收款凭证格式设计,整理课件,付 款 凭 证 贷方科目 年 月 日 字 第 号,附单据张,财务主管 记账 出纳 审核 制单,4、付款凭证格式设计,整理课件,转 账 凭 证 年 月 日 字第 号,附单据张,财务主管 记账 审核 制单,5、转账凭证格式设计,整理课件,汇总收款凭证 借方科目：年 月 日 汇收字第 号,会计主管 记账 审核 填制,6、汇总收款凭证格式设计,整理课件,汇总付款凭证 贷方科目：年 月 日 汇付字第 号,会计主管 记账 审核 填制,7、汇总付款凭证格式设计,整理课件,汇总转账凭证 贷方科目：年 月 日 汇转字第 号,会计主管 记账 审核 填制,8、汇总转账凭证格式设计,整理课件,9、汇总记账凭证格式设计,整理课件,科 目 汇 总 表,自 年 月 日 至 月 日,制表：复核：记账：会计主管：,整理课件,第四节 凭证传递程序和保管制度设计,一、会计凭证传递程序的设计 会计凭证的传递程序是指会计凭证从填制或取得起到归档止，在本单位内各有关部门和人员之间的传递过程和停留时间。设计凭证传递程序应以“定部门、定时间、定方向和定人员为主线，考虑以下几方面:1、设计会计凭证传递程序时，要结合企业内部控制制度，设计账务处理程序，使企业发生的各项业务能够得到有效的控制和监督。,整理课件,一、会计凭证传递程序的设计,2、凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程。3、对会计凭证在各环节的处理时间和停留时间，做出明确的规定。4、凭证的传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。5、凭证的传递程序要根据业务特点，确定凭证顺序号，规定责任人签字，以及凭证的交接手续。,整理课件,原始凭证,总账,制证人,审核人,出纳,明细账,日记账,凭证装订成册,明细账会计,总账会计,业务人员,记账凭证,科目汇总,记账凭证传递程序图示,整理课件,二、会计凭证保管制度的设计,会计凭证的保管制度，是为了保障会计凭证的平安完整以及便于抽查与利用，对记账凭证和原始凭证制定的保管措施和方法。1.设立空白原始凭证的保管制度，对重要的凭证设置领用登记制度。例如：支票登记簿。2会计凭证在登记入账以后，将各种记账凭证连同所附原始凭证，按照记账凭证的种类和顺序号进行整理，装订成册，以免散失。装订时间一般为一个月装订一次；如凭证较多，也可以一个月分数次装订。装订时必须以记账凭证为标准，把原始凭证折叠整齐。3装订成册的凭证应当粘贴封面、封底。在封面上写明单位的名称、凭证名称、凭证起讫号数、凭证所属年度、起讫日期等内容。,整理课件,二、会计凭证保管制度的设计,4记账凭证所附原始凭证如果较多，不方便与记账凭证合订成册时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存，以免记账凭证与原始凭证脱节，事后难以查找。5记账凭证所附原始凭证如果是属于十分重要的业务单据，如合同、契约等，应当单独保管，以便随时查阅。同时，要在有关记账凭证上加以说明，以便日后查考。6确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。7确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。,整理课件,整理课件,思考题：1、设计会计凭证的作用？2、设计会计凭证应遵循哪些原那么？3、原始凭证设计的根本要素有哪些？4、反映财产物资、货币资金、费用本钱的原始凭证，设计时应分别注意哪些问题？,思考题及设计训练,整理课件,A公司会计凭证管理规那么,A公司的会计凭证管理规那么各种会计凭证必须按要求及时传递，不得积压。记账凭证登记完毕后，应按分类和编号顺序妥善保管完好，以防散乱丧失。根据本公司会计部门内局部工情况和会计内部控制要求，会计凭证的传递程序和有关要求规定如以下图。图例各工作岗位应按业务处理程序，在规定的时间内办理有关手续，并及时传递凭证。会计部门经理应按顺序开展会计核算，保证会计信息质量，加强会计内部控制和有利于各部门利用会计信息的要求，不断完善凭证的传递程序和办理有关手续的时间规定，防止不必要的传递环节，防止会计凭证在各环节停留时间过长或过短。,整理课件,期末终了，应将各种输出的记账凭证连同所附原始凭证包括原始凭证汇总表，按编号顺序装订成册并加具封面，注明本公司名称；注明年度、月份和起讫日期；注明凭证种类和起讫号码。并且，由装订人员在装订线封签处签章。重要的原始凭证及其附件如各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件等应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。数量较多的其他原始凭证如收料单、领料单等也可单独装订保管。单独装订保管的原始凭证，必须在其封面上注明记账凭证的日期、编号和种类；同时，在记账凭证上注明“附件另订和原始凭证的名称及编号。,整理课件,会计凭证包括原始凭证和记账凭证至少保存15年以上，其中涉外重要凭证应永久保管。保管期满需要销毁的，须经单位领导批准，并报经主管部门审核同意前方可办理销毁手续。会计凭证应制定专人保管。非保管人员不得擅自接触已归档的会计凭证。,整理课件,会计凭证的传递程序,