银行储蓄与出纳人民币储蓄业务.docx

模块 1人民币储蓄业务模块摘要概念、特点、计息规定【理解】有关规定本模块有四大板块，即活期储蓄业务、定期储蓄业务、其他储蓄业务和通存通兑。在活期储蓄业务中主要讲述活期储蓄业务的概念、特点、计息规定；活期开户、续存、支取、结清的业务理论与实务操作；活期储蓄存款利息的计算。在定期储蓄业务中主要讲述整存整取、零存整取、存本取息定期储蓄存款的有关规定、业务理论和实务操作。在其他储蓄业务中讲述定活两便储蓄存款、个人通知存款、教育储蓄的基本规定及业务内容。通存通兑主要讲述存取款业务的核算及有关规定。详细内容见图示：活期支取活期续存活期开户活期结清【理解】业务理论活期储蓄业务【了解】实务操作【掌握】利息计算【理解】有关规定整存整取【掌握】会计核算零存整取 【掌握】利息及所得税计算定期储蓄业务【了解】实务操作存本取息【理解】有关规定定活两便储蓄存款 【理解】有关规定通存通兑【理解】会计核算【理解】业务内容教育储蓄【了解】实务操作个人通知存款其它储蓄业务人民币储蓄存款业务区别于银行对公存款业务，是指银行通过动员、宣传、引导的方式吸收城乡居民的生活节余款。人民币储蓄存款种类主要分为活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知存款和教育储蓄等。对个人储蓄存款应坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄原则。1.1活期储蓄业务1.11、活期储蓄业务的有关规定一、活期储蓄业务的概念、特点、计息规定活期储蓄是储户在开户时不约定存期，可以自由存取的一种储蓄方式。因活期储蓄具有方便、灵活、手续简单的特点，所以深受储户欢迎。活期储蓄由储蓄机构发给存折或银行卡，2005年9月21日之前，每年结息一次,即6月30日为结息日，按结息日挂牌公告的活期利率计算利息和代扣利息所得税，7月1日将利息转入账户。自2005年9月21日起，国内银行将执行新的人民币存款结息方式。活期存款的结息方式将由之前的每年结息一次改为每季度结息一次。新的结息方式则将每季度末月的20日作为结息日，21日支付利息。二、活期储蓄账户分类活期储蓄账户从性质上可分为结算账户和储蓄账户两种。其具体形式又包括普通活期存折户、活期一本通、个人支票户和借记卡四种形式。普通活期存折是单币种的储蓄存折，大多用于代发工资，要求必须配有借记卡，因为代发工资账户具有结算账户性质。如果储户只开立普通活期存折，就只是一个储蓄账户。活期一本通是银行新一代操作系统。上机后，出现的新的业务品种。它涵盖了普通活期存折的所有功能，并增加了多种货币并存、银券通、汇入汇出汇款等功能。个人支票户就是最早的个人结算户。它可以购买支票，并使用支票进行取现、转帐、电汇等结算业务。借记卡是指不具备透支功能的银行卡。是储户在办理活期存折或活期一本通结算账户时勾连办理的。一般来说卡和折为同一账户。 归纳总结：活期储蓄形式比较活期存折户活期一本通个人支票户借记卡比较说明活期存折户是指单币种普通存折户。如果只开立存折户不能进行转账结算，只有同时办理借记卡才具有结算账户性质，所以活期存折户与借记卡是同一账户。活期一本通有多种货币并存、银券通、汇入汇出汇款等功能如：可同时存人民币、美元、英镑、等。如果要实现转账结算，必须办理借记卡。个人支票户是结算账户，能进行取现、转账、电汇等结算业务。与其它户相比，优势在于其存款用途与限额不受限制。借记卡与活期存折或活期一本通是同一个账户，因为存折和一本通只有同时办理借记卡才能实现转账结算。也有银行只用一张借记卡实现储蓄和结算双重业务。起存1元1元5000元1元结息活期存折户、活期一本通和借记卡每年6月30日结息一次，7月1日将利息转入账户。自2005年9月21日起，新的结息方式将按季度结息，每季度末月的20日作为结息日，21日支付利息。业务内容活期开户，活期存入，活期支取，活期结清等。1.12活期储蓄的业务理论与实务操作活期储蓄业务内容主要有活期开户、活期续存、活期支取、活期结清等形式。一、 活期开户活期账户一般可分为储蓄户和个人结算户两种，储蓄户一般只开立一个存折，储蓄户可以进行存款、取款但不能进行转账结算（本人账户之间转账除外）。而结算户既开立存折还同时开立借记卡，支票户也属于结算户。结算账户不但能进行存取款，还可以进行转账结算和其他交易。1业务理论（1）储户申请开户时应填写“储蓄存款凭条”连同现金及有效身份证件交给银行柜员，柜员审查储蓄存款凭条上的内容是否完整、准确，包括户名、金额、储种（活期或活期一本通）、币种（单币种户或多币种户）、是否申请通存通兑、证件名称、新开户地址等，柜员点收现金无误后，根据存款凭条开立账户，并写入存折磁条信息，输出打印“活期储蓄存折”和凭条，在存折上加盖银行专用章和个人名章，在存款凭条上加盖“新开户”戳记，登记“开销户登记簿”。其会计分录为：借：现金 贷：活期储蓄存款××户【例】储户张红于2004年7月2日到某银行开立活期一本通账户，存入人民币2000元。其会计分录为：借：现金 2000贷：活期储蓄存款张红 2000储户要求凭密码支取的，应预留密码，并在存折、分户账和存款凭条上加盖“凭密码支取”戳记。（2）储户要求直接申办借记卡的，须携带本人身份证，填写“开立个人结算账户申请书及借记卡申请表”，均为一式两联，由柜员负责审核相关内容。审核后，银行在“借记卡申请表”中打印交易时间、卡号、账号、账户代码等。并在“开立个人结算账户申请表”中，根据储户所填内容打印户名、账号、币种、金额、日期、交易序号、地区号、网点号、柜员号、授权柜员号、起息日期、账户种类、账户属性等。由储户签名确认，然后分别将“开立个人结算账户申请书及借记卡申请表”中的第二联交给储户留存。同时将身份证与借记卡交给储户。（3）个人支票户是凭支票取款的一种储蓄形式。储户要求开立支票户时，应向银行填写“开户申请书”，银行审查同意后，开立活期储蓄支票户并预留印鉴。银行发给活期储蓄支票证明卡，储户凭卡向储蓄机构购买转账支票或现金支票，其余手续与存折户开户手续相同。知识链接：个人结算账户及有关规定l 个人结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。开立个人银行结算账户后，方便了个人办理转账汇款、缴费、刷卡消费、投资等转账支付业务，个人还可以通过结算账户申请使用信用卡、支票等支付工具；满足各种支付结算需求。l 2003年9月1日以前，新开立的人民币活期账户，如果未与借记卡关联，一般视为储蓄账户，不能通过电话银行、自助设备等外围系统作转账结算。l 2003年9月1日以后为客户开立的个人结算账户均为开立或关联借记卡（包括国际借记卡）的账户、信用卡账户和个人支票账户。 2实务操作 知识链接：银行在进行微机录入时，为了提高效率，方便快捷往往以数字代替汉字名称。交易码：是指操作人员进入系统所要输入的数字代码，如活期一本通开户为7029，活期续存为7002，活期支取为7003定期结清为7014，汇款为4911。凭证种类：各类存单或存折为银行的重要空白凭证，银行为每一种凭证锁定一组数字，以便输入和确定其类别。如活期一本通为24，定期人民币整存整取存单为18。凭证印刷号：每一个重要空白重要凭证都会有一个不重复的号码。账户类型：系统会将各种账户设定一个数字代码，例如人民币为00，丙钞为21账户号类型：系统为区分普通定期和一本通，将各种存款种类设定一个代码，如活期一本通为05，定期以本通为06，普通定期为07。货币号：系统会给所有货币设定一个代号，如人民币001，美元014，欧元038分析号：各银行为准确无误统计资料，在所有交易中设定分析号，以便提取数据。是否有折：客户存取时会有不提供存折的时候，为使系统准确的记录交易情况，如有折为0，无折为1，系统经常把有折作为首选。 案例1：（同上例）储户张红于2004年7月2日到某银行开立活期一本通账户，存入人民币2000元，并同时开立借记卡。首先由张红填写储蓄存款凭证，信息如下：姓名：张红，存款金额：2000元，地址：青岛市四方区嘉善路10号4号楼 501户，身份证号码：370204196010152736，电话：3776742 。操作程序如下：（1） 柜员接过款项、存款凭条，审核资料真实、完整，无误后输入交易码7029进入活期一本通开户界面(此时界面上的起息日期自动建立即2004/07/02)。1）开户户名不能为空。如果已建立客户号(客户首次在银行办理业务时，需要建立唯一的客户号，它也是该客户开立各种存款账户的前提)，输入客户号后，户名、地址、身份证号、电话等资料可省略不输，系统将在依次确认后回显，在实行存款实名制后，电脑将自动判定他们的唯一性。2)建立客户资料。输入一本通种类，客户名称，证件种类（4代表身份证），地址，联系电话、凭证种类、凭证印刷号、交易金额、取款方式（1代表密码取款）、货币号、账户号类型、账户类型、分析号、是否有折等资料（斜体项目为输入项目），其中，取款方式、货币号、账户号类型、凭证种类点击选择即可，然后发送。此时一本通号、机构号、账户号及客户号自动建立并显现（下划线项目自动显现项目）。某银行综合业务系统(V3.0) 联机 通操作员：LYU:李扬 7029 一本通建立 2004/07/02 15:01:02一本通号222281001020002 机构号1111 客户号1190732 一本通种类 2 客户名称 张红 证件种类4 370204196010152736 地 址青岛市四方区嘉善路10号4号楼 501户 联系电话 83776742 凭证种类24 凭证印刷号 0659751 账户号类型 05 账户号2222810010200020010000 起息日2004/07/02交易金额 2000 取款方式 1 客户密码 * 账户类型丙钞 存款种类 货币号 001 存期 摘要 分析号0000 是否有折 0 交易码 （2）系统提示打印存折，插入存折，打印完毕。（3）系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕。（此时光标自动位于界面底部交易码处为下一笔业务做准备）凭条信息如下： 某银行 存款 / 转账凭条700CSH 2004/07/02 15:01:02 0068 终端流水号：0000079借：111193810668261001 CNY2000.00 贷：22229981759991001 CNY2000.00某银行存款回单日期：2004/07/02账号：2222810010200020010000卡号：1234987645672589户名：张红币别：人民币存入金额：CNY2000.00存期/利率：取款方式：密码客户号：1190732经办人：lyu币别：人民币 金额（小写）* 2000.00 存期 一本通号：222281001020002 账户类型：丙钞 账户名称： 张红 账号：2222810010200020010000 卡号 : 存款种类： 取款方式： 机构号：1111 客户号：1190732起息日期：2004/07/02 利率： 客户证件：转出账号类型： 转出账户：入账账号：客户证件： 370204196010152736本人确认所办业务与银行记录相符。存款（代办）人签字： 张红 附件： 张 事后监督： 复核（授权） 经办：LYU李扬（4） 客户在存款凭条上签字确认。（5）柜员进入开卡交易画面，输入客户账号及库存空白借记卡卡号，系统自动对两者进行关联，同时修改借记卡状态等。（6）打印发卡签收单，并由客户签字确认。（7）柜员在存折上加盖公章、名章，在凭条上加盖现讫章和名章，将存折和存款回单交给客户，凭条（传票）留存。在发卡签收单上加盖转讫章，由银行留存。注：传票上的会计分录系统自动打印，会计科目全部由数码组成，从数码中能看出银行号、部门号和货币号等信息。二、活期续存1.业务理论储户续存款项时，应将存折（借记卡）和现金一并交给银行柜员（不需身份证件，也不需填写凭条），柜员接过存折（借记卡）及现金后，应清点现金并与储户提供的金额核对，发现不符，退还储户。如果相符，输入相应的交易码进入活期续存界面，并通过划磁条和输入账号调出分户账，输入相关信息，打印存款凭条和存折，凭条由储户签字确认，然后在凭条上加盖现讫章和个人名章，在存折上加盖个人名章。会计分录： 借：现金 贷：活期储蓄存款××户【例】储户张红于2004年7月20日，持活期一本通续存人民币现金5000元。会计分录为：借：现金 5000贷：活期储蓄存款张红 50002.实务操作案例2：（同上例）储户张红于2004年7月20日，持活期一本通续存人民币现金5000元。实务操作程序如下：（1）柜员接过一本通存折和现金，清点现金，审核存折，无误后输入交易码7002进入“活期存现”界面。划磁条，系统自动显示账户号类型（05表示活期账户）、交易日期（2004/07/20）、是否无折（有折显示0）和账户号的前15位数字（后7位需输入）（划磁条后自动显示项目有下划线）。然后输入账号后7位数字、存款金额和分析号（斜体项目为输入项目），发送，此时，户名、货币名称和交易前余额自动显现（因为开户时已建立有关资料）（黑体项目为发送后的自动显现项目）。某银行综合业务系统(V3.0) 联机 通 操作员：LYU:李扬 7002 活期存现 2004/07/20 11:03:19 账户号类型 05 账 户 号 2222810010200020010000 户 名 张红 存入金额 5000 交易日期 2004/07/20 是否无折 0 货币名称 人民币 交易前余额 2000 手 续 费 结存余额 7000 摘 要 分析号 0000 交易码 （2） 系统提示打印存折，插入存折，打印完毕。此时，结存余额7000显现。（3） 系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕（光标自动位于界面底部交易码处为下一笔业务做准备），凭条信息如下： 某银行 存款 / 转账凭条700CSH 2004/07/20 11:03:25 0068 终端流水号：0000086借：111193810668261001 CNY5000.00 贷：22229981759991001 CNY5000.00某银行存款回单日期：2004/07/20账号：2222810010200020010000卡号：户名：张红币别：人民币存入金额：CNY5000.00存期/利率：取款方式：密码客户号：1190732经办人：lyu币别：人民币 金额（小写）* 5000.00 存期 一本通号：222281001020002 账户类型：丙钞 账户名称： 张红 账号：2222810010200020010000 卡号 : 存款种类： 取款方式： 机构号：1111 客户号：1190732起息日期：2004/07/20 利率： 客户证件：转出账号类型： 转出账户：入账账号：客户证件： 370204196010152736本人确认所办业务与银行记录相符。存款（代办）人签字： 张红 附件： 张 事后监督： 复核（授权） 经办：LYU李扬（4） 客户在存款凭条上签字确认。（5）柜员在存折上加盖名章，在凭条上加盖现讫章和名章，将存折和回单交给客户，凭条（传票）留存。三、活期支取1业务理论储户支取现金时，向银行柜员提交储蓄存折（借记卡），柜员审核无误后输入相应交易码进入“活期取现”界面，并通过划磁条、输入账号、客户本人输入密码调出分户账，然后输入相关信息，根据系统提示打印取款凭条和存折。储户在取款凭条上签字确认后，柜员在凭条和存折上加盖公章和个人名章，将款项、回单及存折（借计卡）交给储户。会计分录：借：活期储蓄存款××户 贷：现金 【例】张红于2004年7月25日支取人民币现金1000元。会计分录为：借：活期储蓄存款张红 1000 贷：现金 10002.实务操作案例3：（同上例）张红于2004年7月25日支取人民币现金1000元，实务操作如下：（1）柜员接过存折，无误后输入交易码7003进入活期取现界面；划磁条，系统自动显示账户号类型、交易日期、是否无折（有折显示0）和账户号的前15位数字（后7位需输入）（划磁条后自动显示项目有下划线）；然后输入支取方式、账号后7位数字、密码（系统提示，储户本人输入）、支取金额和分析号（斜体项目为输入项目），发送，此时，户名、账户类型、货币名称和交易前余额自动显现（黑体项目为发送后自动显现项目）。 某银行综合业务系统(V3.0) 联机 通 操作员：LYU:李扬 7003 活期取现 2004/07/25 11:04:04账户号类型 05 账 户 号 2222810010200020010000 卡效期 户 名 张红 支取方式 0 客户密码 * 支票种类 支票号 支票密码 取款用途 支票签发日期 账户类型 丙钞 货币名称 人民币 交易前余额 7000 支取金额 1000 是否无折 0 卡授权号 证件号码 手 续 费 结存余额 6000 交易日期 2004/07/25 摘 要 分 析 号 0000 地 址 交易码 （2）系统提示打印存折，插入存折，打印完毕。此时，结存余额6000显现。（3）系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕。（光标自动位于界面底部交易码处，为下一笔业务做准备）。凭条信息如下：某银行取款回单日期：2004/07/25账号：2222810010200020010000 卡号：户名：张红币别：人民币支取金额：1000.00起息日期：2004/07/25利息税：税后息：实付金额：1000.00经办：LYU币别：人民币 金额（小写）*1000.00 存期： 账户类型：丙钞 账户名称： 张红 账号：2222810010200020010000 卡号 存款种类 起息日期：2004/07/25 利率： 总利息： 扣税息： 税率：利息税： 税后息： 手续费：转入账号类型： 转入账户： 实付金额：1000.00某银行取款凭条客户证件：370204196010152736代办人证件：本人确认所办业务与银行记录相符。取款（代办）人签字： 张红 附件： 张 事后监督： 复核（授权） 经办：LYU700CSH 2004/07/25 11：04：04 0115 终端流水号：0000033借：111193810668261001 CNY 1000.00 贷：111190230917011001 CNY 1000.00李扬（4） 客户在取款凭条上签字。（5） 柜员在凭条上加盖现讫章和名章，将存折、现金和回单一并交储户，传票留存。四、活期结清1.业务理论储户要求支取全部存款余额时，即活期结清，也称为销户。销户时，由储户填写“个人结算账户销户表”，连同存折、借计卡一同交给银行柜员。柜员审核无误后，先进入销卡交易，销卡后进入“活期储蓄结清”界面，并通过划磁条、输入账号、输入密码（储户本人输入）调出分户账，然后输入相关信息，根据系统提示打印利息清单。在利息清单上加盖公章和名章，将本利和及利息清单交给储户，将存折和借记卡收回。（自2005年5月份起，中国人民银行规定：如果储户愿意保留自己已经销户的存折，柜员剪角作废后，可交储户自行保留，但已不再作为账户使用）会计分录：借：活期储蓄存款XX户借：利息支出（应付利息）贷：现金贷：代扣利息所得税【例】张红于2005年6月28日销户，销户时账户内的本金为6000元，并获得利息41.38元。扣掉20%的利息税，实得利息33.10元，会计分录为：借：活期储蓄存款张红 6000 借：利息支出 41.38 贷：现金 6033.10 贷：代扣利息所得税 8.28 2.实务操作案例4：（同上例）张红于2005年6月28日销户。实务操作如下：(1)首先，由张红填写了一张“个人结算账户销户表”连同存折、借记卡一并交给柜员。(2)柜员接过所有资料进行审查，无误后输入销卡交易码，进入销卡界面，输入储户卡号和相关信息，进行销卡。销卡后，输入交易码7005进入储蓄活期结清界面；划磁条，系统自动显示账户号类型、交易日期、是否无折（有折显示0）和账户号的前15位数字（后7位需输入）（划磁条后自动显示项目有下划线）；然后输入支取方式、账号后7位数字、密码（系统提示，储户自己输入）和分析号（斜体项目为输入醒目），发送，此时，户名、账户类型、货币名称和账面余额、利息自动显现（黑体项目为发送后自动显现项目）。 某银行综合业务系统(V3.0) 联机 通 操作员：LYU:李扬 7005 储蓄活期结清 2005/06/28 10:38:16账户号类型 05 账 户 号 2222810010200020010000 取款方式 1 客户密码 * 交易日期 2005/06/28支票种类 支票号码 支票密码 签发日期 原凭证种类 原凭证号码 户 名 张红 证件号码 4 37020419601015273地址 货币名称 人民币 账户类型 丙钞 账面余额 6，000.00 利 息 41.38 摘 要 分 析 号 5000 转入账户号 交易码 （3） 系统提示打印凭条，插入凭条，打印完毕。凭条信息如下： 某银行取款回单日期：2005/06/28账号：2222810010200020010000卡号：户名：张红币别：人民币支取金额：6,000.00起息日期：2004/07/02应付金额：6,000.00应付利息：41.38应扣税：8.28实付金额：6033.10经办：LYw币别：人民币 金额（小写）6000.00 账户类型：人民币 账户名称： 张红账号：2222810010200020010000 卡号存款种类：活期 起息日期：2005/06/28 利率： 0.72% 总利息 41.38 扣税息41.38 税率：0.20 利息税：8.28 税后息 33.10 手续费 ： 某银行取款凭条客户证件：身份证 370204196010152736代办人证件：本人确认所办业务与银行记录相符。取款（代办）人签字： 张红 附件： 张 事后监督： 复核（授权） 经办：LYU 李扬701G 2005/06/28 10：17：43 0024 终端流水号：0000043借：111193810668261001 CN6000.00 贷：111190230917011001CNY6033.10 111193810666004001CNY41.38 111190230918661001 CNY8.28（4）系统提示打印利息清单，插入利息清单，打印完毕。清单信息如下：储蓄存款利息清单币种 2005 年6 月28日 交易序号户名张红账号2222810010200020010000储种本金类别利率%利息应税利息税率%税金活期6000.00人民币0.7241.3841.380.208.28网点号现转标志税后利息税后本息合计备注操作001现33.106033.10LYU事后监督 复核 经办李扬（5）柜员在凭条上和利息清单上加盖现讫章和名章，将现金和利息清单一并交储户，将存折加盖作废章并收回或剪角交于储户自行保留。将借记卡收回作废处理。1.13活期储蓄存款应付利息及利息所得税的核算一、有关规定1 储蓄存款的计息起点为“元”位，元以下角、分不计息。利息金额算至厘位（即小数点后第三位），实际支付或入账时四舍五入（即小数点后两位）。2存期天数的计算采用“算头不算尾”的方法。即存入日开始计息，支取日不计息。一般运用“倒减法”计算（利息计算中讲解）。3储蓄存款的存期，采用对年、对月、对日的办法。每年按360天计算，每月不论大小月均按30天计算。4活期储蓄存款每年6月30日为结息日，7月1日利息并入本金计息。自2005年9月21日起，国内银行将执行新的人民币存款结息方式。活期存款的结息方式将由之前的每年结息一次改为每季度结息一次。新的结息方式则将每季度末月的20日作为结息日，21日支付利息。【例】存入1万元的活期存款，调整前存款人实际所得的税后年利息收入为：10000×0.72%×80%=56.60元(“0.72%×80%”为税后年活期存款利率)，调整后存款人每个季度所得的利息收入：100000×0.72%×80%÷4=14.40元。下一季度计息，可以把1万元本金和所得利息作为基数，再度计算利息。这样，存款人所获得年利息高于56.70元。5. 根据国务院及国家税务总局的规定，自1999年11月1日起，由银行代扣代缴储蓄存款个人利息所得税，税率为20% ，计算公式：代扣利息所得税=应付利息×所得税税率 归纳总结：活期储蓄存款利息计算有关规定1.计息起点：“元”位，角、分不计息。利息金额：算至厘位，四舍五入至小数点后两位。2.存期天数：“算头不算尾”，“倒减法”计算3.存期：采用对年、对月、对日的办法。年均按360天计算，月均按30天计算。4结息：2005年9月21日以前，每年6月30日为结息日，7月1日支付利息。自2005年9月21日起，每季度结息一次。每季度末月的20日作为结息日，21日支付利息。5. 自1999年11月1日起，由银行代扣代缴利息税，税率为20% ，计算公式：代扣利息所得税=应付利息×所得税税率 二、活期储蓄存款应付利息计算自2005年9月21日起，活期储蓄存款结息日由每年的6月30日改为每季度末月的20日。首个按季结息的结息日为2005年12月20日，以后每年的四个结息日为3月20日、6月20日、9月20日和12月20日。计息期遇利率调整，不分段计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。活期储蓄存款采用“日积数计息法”。利息计算公式：应付利息累计日积数×日利率其中：累计日积数本金×存款天数日利率（%00）年利率（%）÷360（天）例：某客户2005年7月1日存入活期储蓄存款10000元人民币，2005年9月1日支取存款3000元，假定2005年12月20日活期存款年利率为0.72%，则该客户2005年12月20日结息后的应付利息（未扣除利息税）为：应付利息（10000×607000×110）×（0.72%÷360）27.4（元）其中60天(2005.9.1-2005.7.1)和110天(2005.12.21-2005.9.1,)是运用倒减法而得。代扣利息所得税27.4×20% 5.48（元）实付利息 27.4-5.4821.92（元）每季度末月21日结息日将实付利息并入本金，产生新的计息余额。 知识链接：为什么用2005年9月21日作为被减数而不用2005年9月20日？因为9月20日这一天是结息日而不是清户日，所以这一天仍然要计算利息。3案例解析王卫于2005年7月8日存入人民币现金100000元开户，2005年9月5日存入1000元，11月12日支取2000元，2006年3月8日销户。计算2005年9月21日、12月21日和销户日的利息与代扣利息所得税，并对各项业务进行会计核算。活期利率按0.72%计算2005年9月21日计息日：应付利息=（100000×57+101000×16）0.72%/360 =146.32（元）代扣利息所得税=146.32×20%=29.26（元）实付利息=146.32-29.26=117.06（元）账户余额=101000+117.06=101117.06（元）2005年12月21日计息日：应付利息=（101117×51+99117×39）×0.72%/360 =180.45（元）代扣利息所得税=180.45×20%=36.09（元）实付利息=180.45-36.09=144.36（元）账户余额=99117.06+144.36=99261.42（元）2006年3月8日计息日：应付利息=99261×77×0.72%/360=152.86（元）代扣利息所得税=152.86×20%=30.57（元）实付利息=152.86-30.57=122.29（元）实付本利和=99261.4