加计抵减的务处理.docx
加计抵减的务处理会计实操1、什么是加计抵减政策加计抵减就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例计算出一个抵减额,专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额。2、那些纳税人可以享受加计抵减政策生产、生活性服务业纳税人可以享受加计抵减税收优惠政策。自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%才氐减应纳税额。2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。3、加计抵减的计算当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额xl%(15%)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额4、加计抵减优惠的办理符合加计抵减政策的纳税人应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或前往办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明。登录电子税务局办理相关业务时，系统将自动显示适用加计抵减政策的声明和适用15%加计抵减政策的声明，纳税人选择适用声明类型、政策适用年度和所属行业、录入计算期内相关服务的销售额和总销售额，系统将帮助纳税人自动填写其他相关内容。纳税人确认相关信息准确无误后即可提交声明享受加计抵减税收优惠政策。1、先“其他收益”是什么科目其他收益，指的是新政府补助准则下新设的会计科目。2017年5月10日，财政部修订发布了企业会计准则第16号政府补助，自2017年6月12日起施行。也就是说，这些错误的“加计抵减”处理，都将加计部分做成了政府补助。加计部分到底是不是政府补助，我们来看下“政府补助”相关规定。2、政府补助的定义政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货市性资产等。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。这些分录错就错在，将抵免部分计入了“政府补助”，直接抵免不能计入“政府补助”。2、正确的分录应该怎么做1、回忆相同类型情况1出售固定资产减半征收销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额乘2%账务处理如下：借：银行存款（含税销售额）贷：固定资产清理资产处置损益（小企业入"营业外收入”）应交税费一应交增值税一简易计税（2%的销项税）固定资产清理+资产处置损益=（销售额+2%的抵减额）2、回忆相同类型情况2农产品的加计抵扣。（应用13%应税品的农产品加计1%抵扣进项税）农产品入库确认进项税时冲减农产品成本借：应交税费一应交增值税一进项税额贷：原材料一某某蔬菜车间领用确认加计抵扣1%时借：生产成本应交税金-应交增值税-进项加计抵减额（1%的加计抵减）贷：原材料PS:这个1%的抵减计算，是以初次购入成本为基数计算。3、梳理正确加计抵减”的会计处理根据会计政策与以往相同类型的会计处理不难看出,加计抵减”部分，要么直接确认收入，要么直接冲减成本。会计处理如下：I.购入材料或服务时直接加计抵减”借：原材料应交税费一应交增值税一进项税额应交税费一应交增值税一进项加计抵减额贷：银行存款借：劳务费用应交税费一应交增值税一进项税额应交税费一应交增值税一进项加计抵减额贷：银行存款2.购入时未抵减，后期认证后抵减材料未使用借：应交税费一应交增值税一进项加计抵减额贷：原材料材料已经部分使用借：应交税费一应交增值税一进项加计抵减额贷：原材料生产成本库存商品（根据实际使用比例分配）如果已经销售借：应交税费一应交增值税一进项加计抵减额贷：主营业务成本3、增值税抵扣规则与加计抵扣政策结束的日后处理增值税的抵减规则是，先进行进项税抵减，进项税抵减完后，仍有未交增值税余额的继续抵减加计部分。如加计部分当期有余额，则可和进项税一样，进入下期进行抵减。但政策结束后不能再进行抵减。政策过后的余额处理（简便方式）借：主营业务成本贷：应交税费一应交增值税一进项加计抵减额一、加计抵减政策是什么意思L"加计抵减"是此次增值税改革出台的新政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性的服务业纳税人按照当期可抵扣的进项税额加计10%,抵减应纳税额。2、法律依据：财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。二、加计扣除个人所得税是什么意思加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上方安照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。也就是说按照研究费用是否资本化为标准分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%高新企业都可以享受这项税收优惠政策。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%力口计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
