存款业务的核算ppt课件.ppt

金融企业会计,第3章 存款业务的核算,3.1 存款业务概述 3.2 单位存款业务的核算 3.3 个人存款业务的核算,3.1 存款业务概述,一、 存款的种类,存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。,存款,单位存款 个人存款,活期存款 定期存款 定活两便存款 通知存款,人民币存款 外币存款,一般性存款 财政性存款,原始存款 派生存款,主要负债业务,计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金。,不计付利息，全额就地缴存当地央行。,现金存款直接存款,转账存款间接存款,二、 银行结算账户的开立与管理,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户,1银行结算账户的种类,是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。,支票户存折户,主办账户,专款专用专项管理,银行结算账户,2银行结算账户的开立,存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。,3银行结算账户的管理,银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。,三、 会计科目的设置,“吸收存款”,“利息支出”,“应付利息”,1“吸收存款”科目,负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 该科目可按存款类别及存款单位，分别设置明细科目。,商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记相关科目，贷记“吸收存款”科目，反之，借记本科目，贷记相关科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。,2“利息支出”科目,损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。,3“应付利息”科目,负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。 计算应付利息时，借记利息支出有关科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。,3.2 单位存款业务的核算,单位活期存款,单位定期存款,单位通知存款,单位协定存款,一、 单位活期存款的核算,本章讲述,第7章讲述,凭支票、进账单等结算凭证办理存取,凭存折、存取款凭条办理存取,1单位活期存款存取现金的核算,（1）支票户存取现金的核算（经常发生存取款业务的单位使用）,1）存入现金的核算,系统现金箱,单位活期存款续存交易,打印记账凭证,现金缴款单,借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位,审核,2）支取现金的核算,系统现金箱,单位活期存款支取交易,打印记账凭证,现金支票,审核,配款,借：吸收存款单位活期存款单位 贷：库存现金,付 现,付 现,存折、结算取款凭证,（2）存折户存取现金的核算（不经常发生存取款业务的单位使用）,系统现金箱,单位活期存款续存交易,打印结算存款凭证,审核,存折、结算存款凭证,借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位,1）存入现金的核算,2）支取现金的核算,系统现金箱,单位活期存款支取交易,打印结算取款凭证,审核,配款,借：吸收存款单位活期存款单位 贷：库存现金,退存折、回单,退存折、回单,2单位活期存款利息的核算,（1）计息范围与计息规定,商业银行吸收的存款，除财政性存款、被法院判决为赃款的冻结户存款、贷记卡账户的存款及储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值等外，其他各种存款均应按规定计付利息。,计息范围,计息规定,单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日，结出的利息于结息日次日入账。 若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结清。,（2）计息公式,1）基本计息公式,利息本金存期利率,存期的计算。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。即存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。利率的使用。年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：,月利率（）年利率（）12日利率（）年利率（）36日利率（）月利率（）30,2）积数计息法计息公式,单位活期存款一般采用积数计息法计算利息。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息 。其计息公式为：,若计息期间无利率调整，则利息计算为：,利息累计计息日积数日利率,若计息期间遇利率调整，则利息计算为：,利息（分段累计计息日积数日利率）,本计息期内各存款账户每日最后余额的累计数,元位起息,（3）利息的核算,1）资产负债表日计提利息的处理。,每月月末，系统自动计算每笔存款从上一计提日（结息日或存入日）至本月末日应付利息的应有余额，与现有余额相比较，差额部分确认为当期利息支出。会计分录为：,如计息期间利率未调整，按计提日挂牌公告的活期存款利率计算利息；如计息期间遇利率调整，则应分段计算利息。,借：利息支出单位活期存款利息支出 贷：应付利息单位活期存款应付利息,2）结息日结计利息的处理,余额表计息,乙种账计息,采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。,采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。,结息日结出利息后，先将上一计提日至结息日的利息补提，然后将本计息期间所有应付利息于次日批量结入各单位活期存款账户。,利,息,的,计,算,余额表计息实例见教材例31 乙种账计息实例见教材例32,3单位活期存款内外账务核对,单位活期存款内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。,支票户内外账务核对,存折户内外账务核对,随时核对定期核对,随时核对,4单位活期存款销户的核算,计提利息至销户日,收回开户登记证、空白票据、凭证、存折,本金、应付利息转入其他存款账户或其他地区金融机构,核对存款账户余额,二、 单位定期存款的核算,起存金额1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。,1单位定期存款利息的计算,（1）计息公式,逐笔计息 利随本清,1）计息期为整年或整月时：,利息本金年（月）数年（月）利率,2）计息期有整年或整月，又有零头天数时：,利息本金年（月）数年（月）利率本金 零头天数日利率,按对年、对月、对日计算,算头不算尾,3）将计息期全部化为实际天数时：,利息本金实际天数日利率,公历实际天数每年365天（闰年366天）,若遇存款到期日为该月所没有的日期，则以月末日为到期日。5月31日存入半年期定期存款，到期日为11月30日； 8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到期日均为次年2月28日（闰年为29日）； 2月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，到期日为8月29日。,（2）计息规定,在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），留存部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若留存金额低于起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。,2单位定期存款存入的核算,现金存入时，填制缴款凭证连同现金提交银行；转账存入时，填制转账支票连同进账单提交银行。 柜员审核无误后，进行相关交易处理，打印记账凭证和单位定期存款开户证实书。证实书第一联、进账单贷方凭证联作记账凭证附件。会计分录为：,现金存入时：,借：库存现金 （实际收到的款项） 贷：吸收存款单位定期存款单位（本金）,转账存入时：,借：吸收存款单位活期存款单位（实际收到的款项） 贷：吸收存款单位定期存款单位（本金）,自动转存,3资产负债表日计提利息的核算,（1）约定存期内计提利息的处理,每月月末，对于一年期以上（不含一年期）单位定期存款，计提利息的会计分录为：,借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息,对于其他单位定期存款，计提利息的会计分录为：,借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息,合同本金合同利率,（2）逾期后计提利息的处理,每月月末，按合同本金乘以计提日挂牌公告的活期存款利率计算应提利息。计提利息的会计分录为：,借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息,4单位定期存款支取的核算,（1）到期支取的处理,银行审核证实书、进账单无误后办理支取，系统自动补提利息，打印记账凭证、证实书和利息通知单，证实书和进账单贷方凭证联作记账凭证附件，利息通知单、进账单回单交存款单位。,补提利息的分录为：,借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息,支付本息的分录为：,借：吸收存款单位定期存款单位（本金） 应付利息单位定期存款应付利息 贷：吸收存款单位活期存款单位,（2）提前支取的处理,全部提前支取,部分提前支取（每笔限1次）,留存金额是否达到起存金额,满付实收、更换新证实书；,全部提前支取销户会计处理,到期支取会计处理,是,否,部分提前支取会计处理,视同原证实书本金一次全部支取，对留存金额按原存期、原利率和到期日另开具新证实书。,1）全部提前支取的处理,冲销或补提利息,支付本息,借：吸收存款单位定期存款单位（本金） 应付利息单位定期存款应付利息 贷：吸收存款单位活期存款单位,按提前支取规定计算的应支付给存款单位的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。,2）部分提前支取的处理,冲销或补提利息,办理部分提前支取,借：吸收存款单位定期存款单位（本金） （全部本金） 应付利息单位定期存款应付利息 （提前支取部分利息） 贷：吸收存款单位活期存款单位 （提前支取部分本息和） 吸收存款单位定期存款单位（本金）（留存金额）,按提前支取规定计算的应支付给存款单位的部分提前支取利息，若小于支取部分已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。,3.3 个人存款业务的核算,个人活期存款,定期储蓄存款,定活两便储蓄存款,个人通知存款,一、 个人活期存款的核算,个人活期存 款,现金存取,转账存取,本章讲述,第7章讲述,个人结算存款,活期储蓄存款,1开户,借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款人,2续存,借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款人 或贷：吸收存款个人活期存款个人结算存款人,系统现金箱,个人活期存款开户交易个人活期存款续存交易,打印申请书、存款凭证、存折,审核,身份证开立个人银行结算账户申请书 个人业务存款凭证,系统现金箱,个人活期存款续存交易,打印个人业务存款凭证（存款人签字确认）,审核,存折,退存折、回单,3支取,付 现,存折,系统现金箱,个人活期存款支取交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字确认）,审核,配款,退存折、回单,借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款人或借：吸收存款个人活期存款个人结算存款人 贷：库存现金,4利息的核算,（1）资产负债表日计提利息的处理,采用积数计息法，每月月末计提利息时，按计提日挂牌公告的活期存款利率与累计积数计算应提利息。会计分录为：,借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息,（2）结息日结计利息的处理,按季结息，每季末月20日为结息日，按结息日挂牌活期存款利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息日清户，按清户日挂牌活期存款利率计息，利息算至清户前一日。,计,息,规,定,结息日结出利息后，与已提利息比较，将差额补提或冲销，然后将本计息期间代扣利息税后的利息于次日批量结入各存款人活期存款账户。,5结清销户,付 现,系统现金箱,个人活期存款结清交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单,审核,退回单,个人活期存款销户交易,配款,补提或冲销利息,补提利息时：（冲销利息的分录相反）借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息,结清本息,借：吸收存款个人活期存款活期储蓄（个人结算）存款人 应付利息个人活期存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,二、 定期储蓄存款的核算,1整存整取定期储蓄存款的核算,存入时约定存期，一次存入一定数额的本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。,整存整取定期储蓄存款,起存金额：50元存 期：三个月、半年、一年、二年、三年、五年,自动转存,约定转存,（1）开户,系统现金箱,整存整取定期储蓄存款开户、存入交易,打印存单（存折）、个人业务存款凭证,审核,身份证个人业务存款凭证,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人,（2）资产负债表日计提利息,1）约定存期内计提利息的处理,每月月末，对于一年期以上（不含一年期）整存整取定期储蓄存款，计提利息的会计分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,2）逾期后计提利息的处理,对于其他整取整取定期储蓄存款，计提利息的会计分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,合同本金合同利率,每月月末，按合同本金乘以计提日挂牌公告的活期存款利率计算应提利息。计提利息的会计分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,（3）支取,1）到期支取,付 现,存单（存折）,系统现金箱,整存整取定期储蓄存款到期支取交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单,审核,配款,退存折、回单,补提利息,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,支付本息,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人（本金） 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,2）逾期支取,利息到期利息逾期利息,逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。,3）提前支取,全部提前支取,部分提前支取（每笔限1次）,留存金额是否达到起存金额,满付实收、更换新证实书；,全部提前支取销户会计处理,到期支取会计处理,是,否,部分提前支取会计处理,视同原证实书本金一次全部支取，对留存金额按原存期、原利率和到期日另开具新证实书。,全部提前支取,冲销或补提利息,支付本息,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人（本金） 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。,部分提前支取,冲销或补提利息,按提前支取规定计算的应支付给存款人的部分提前支取利息，若小于支取部分已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。,办理部分提前支取,借：吸收存款定期储蓄存款整存整取人 （本金） （全部本金） 应付利息定期储蓄存款应付利息 （提前支取部分利息） 贷：库存现金,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取人（本金）（留存本金） 应交税费应交代扣利息税,在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，留存部分到期时，按原存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计付利息；若留存金额低于起存金额，对该项整存整取定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。 逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。到期日如为法定节假日，可于节假日前最后一个营业日办理取款，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。,（4）计息规定,逐笔计息法,2零存整取定期储蓄存款的核算,开户时约定存期，按月存入定额本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。,零存整取定期储蓄存款,起存金额：每月固定存额，5元起存，多存不限存 期：一年、三年、五年,如中途漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的金额，支取时按支取日挂牌的活期存款利率计付利息。,（1）开户,系统现金箱,零存整取定期储蓄存款开户、存入交易,打印存折、个人业务存款凭证,审核,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取人,身份证等,（2）资产负债表日计提利息,1）约定存期内计提利息的处理,采用积数计息法，每月月末计提利息的分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,累计日积数开户日零存整取日利率,2）逾期后计提利息的处理,每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,（3）续存,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取人,（4）支取,1）到期支取,存折,系统现金箱,零存整取定期储蓄存款到期支取交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单,审核,配款,付 现,退回单,补提利息,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,支付本息,借：吸收存款定期储蓄存款零存整取人 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,2）逾期支取,利息到期利息逾期利息,逾期支取的办理手续和账务处理与到期支取基本相同。,3）提前支取,全部提前支取,部分提前支取,冲销或补提利息,支付本息,按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，予以补提。,借：吸收存款定期储蓄存款零存整取人 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,（5）计息规定与计息公式,积数计息法 利随本清,1）到期支取利息计算,按开户日挂牌的零存整取利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。,累计计息日积数（每次存款金额存期日数）,利息累计计息日积数日利率,存款日至到期日前一日,开户日挂牌的零存整取利率（换算为日利率）,零存整取到期支取核算实例见教材例38、例3-9,2）逾期支取利息计算,利息到期利息逾期利息,逾期利息存款本金最后余额逾期日数支取日活期日利率,3）提前支取利息计算,累计计息日积数（每次存款金额存期日数）,存款日至到期日前一日,利息累计计息日积数支取日活期日利率,3整存零取定期储蓄存款的核算,存入时约定存期和支取期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次等额支取本金，到期时一次支取剩余本金和利息的储蓄存款。,整存零取定期储蓄存款,起存金额：1 000元存 期：一年、三年、五年支取期限：一个月、三个月、半年一次或其他期限 （注：本金应能被支取次数整除）,（1）开户,系统现金箱,整存零取定期储蓄存款开户、存入交易,打印存折、个人业务存款凭证,审核,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存零取人,身份证等,（2）资产负债表日计提利息,1）约定存期内计提利息的处理,采用积数计息法，每月月末计提利息的分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,累计日积数开户日整存零取日利率,2）逾期后计提利息的处理,每月月末，按累计日积数乘以计提日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算应提利息。计提利息的会计分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,（3）分次支取,借：吸收存款定期储蓄存款整存零取人 贷：库存现金,存折,系统现金箱,整存零取定期储蓄存款分次支取交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字）,审核,配款,退存折、回单,付 现,全部提前支取部分提前支取,全部提前支取时，按提前支取的规定计付利息。先冲销或补提利息，然后办理本息支付。,存折,系统现金箱,整存零取定期储蓄存款到期结清交易,打印个人业务取款凭证（存款人签字）个人存款计息单,审核,配款,付 现,退回单,补提利息,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,支付剩余本金和利息,借：吸收存款定期储蓄存款整存零取人 （最后取本金额 ） 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,（4）到期结清,整存零取逾期支取的处理手续与到期结清基本相同，其核算略。,（5）计息规定与计息公式,采用积数计息法，其基本计息公式为：,利息累计计息日积数日利率,到期支取时，以到期日累计计息日积数乘以存入日挂牌的整存零取利率（换算为日利率）计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。逾期支取时，分别计算到期利息和逾期利息。到期利息按前述规定计算；逾期利息按存款本金的最后余额与逾期日数及支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计算。 全部提前支取时，按照实际存期计算累计计息日积数，以累计计息日积数乘以支取日挂牌的活期存款利率（换算为日利率）计付利息。,具体分以下几种情况：,4存本取息定期储蓄存款的核算,存入时约定存期和取息期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次支取利息，到期时一次支取本金和剩余利息的储蓄存款。,存本取息定期储蓄存款,起存金额：5 000元存 期：一年、三年、五年支取期限：一个月或几个月一次，存款人与银行约定。 注：取息日一般为开户日的对日，无对日的为月末日。,（1）开户,系统现金箱,存本取息定期储蓄存款开户、存入交易,打印存折、个人业务存款凭证,审核,借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息人,身份证等,（2）资产负债表日计提利息,1）约定存期内计提利息的处理,采用逐笔计息法，每月月末计提利息的分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,合同本金存入日存本取息利率,2）逾期后计提利息的处理,每月月末，计提利息的分录为：,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,（3）分次支取利息,借：应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,合同本金计提日活期存款利率,每次取息额（本金存期利率）取息次数,开户日挂牌的存本取息利率,取息日未到不得提前取息；取息日未取息，以后可随时取息，但不计复利。,（4）到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，存款人来行支取本金和最后一次利息时，会计分录为：,补提利息,借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,支付本金和剩余利息,借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 （全部本金 ） 应付利息定期储蓄存款应付利息 （最后一次利息 ） 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,（5）逾期支取本金,存本取息定期储蓄存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌的活期存款利率计付利息，其处理手续与到期支取基本相同。,（6）提前支取本金,全部提前支取,部分提前支取,冲销或补提利息,支付本息,将按提前支取规定计算的应付利息与已提利息进行比较，将差额予以冲销或补提。,借：吸收存款定期储蓄存款存本取息人 应付利息定期储蓄存款应付利息 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税,按整存整取提前支取的规定计算应付利息，并对已支付的利息予以冲销。冲销已支付利息的分录为：,借：库存现金 应交税费应交代扣利息税 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息,“库存现金”贷方金额减去借方金额后的差额支付给存款人,冲销已支付利息,三、 定活两便储蓄存款的核算,存入时不约定存期，一次存入一定数额的本金，存款人可根据需要随时一次支取本息的储蓄存款。,定活两便储蓄存款,起存金额50元,存期不满3个月的，按实存天数计付活期利息；存期3个月（含）以上不满半年的，整个存期按支取日整存整取3个月期利率打六折计息；存期半年（含）以上不满一年的，整个存期按支取日整存整取半年期利率打六折计息；存期在一年（含）以上，无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取一年期利率打六折计息。,计,息,规,定,银行定期计算定活两便储蓄存款的“平均付息率”，每月月末计提利息时，按合同本金、实际存期和平均付息率计算应提利息，实际支取（只能全额支取）时，将应付利息与已提利息的差额予以补提或冲销。定活两便储蓄存款需设置“吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款人”科目进行核算，具体手续及账务处理可比照整存整取定期储蓄存款办理。,