会计人员工作手册.docx

会计人员工作手册第一章会计岗位设置及职责81企业应设置哪些会计岗位？92 会计主管岗位的职责是什么？93 出纳岗位的职责是什么？94 固定资产核算岗位的职责是什么？95 材料物资核算岗位的职责是什么？96 库存商品核算岗位的职责是什么？97 工资核算岗位的职责是什么？108 成本核算岗位的职责是什么？109 收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？1010资金核算岗位的职责是什么？1011往来结算岗位的职责是什么？1012总账报表岗位的职责是什么？10第二章建账原则111 什么是建账？112 建账的基本原则是什么？113 总账建账的原则是什么？114 明细账建账的原则是什么？115 日记账建账的原则是什么？126 备查账建账的原则是什么？12第三章 建账方法121 货币资金核算应设置哪些总账？122 如何设置现金日记账？133 如何设置银行存款日记账？134 固定资产核算应设置哪些总账？135 如何设置固定资产明细账？136 如何设置工程物资明细账？157 如何设置在建工程明细账？，158 如何设置固定资产清理明细账？159 材料物资核算应设置哪些总账？1511如何设置原材料明细账？1612如何设置包装物明细账？1614如何设置材料成本差异明细账？1615如何设置委托加工物资明细账？1716库存商品核算应设置哪些总账？1717如何设置库存商品明细账？1818工资核算应设置哪些总账？1819如何设置应付工资明细账？。1820成本核算应设置哪些总账？1821如何设置生产成本明细账？1922如何设置制造费用明细账？1923如何设置废品损失明细账？1924如何设置停工损失明细账？1925如何设置待摊费用明细账？1926如何设置预提费用明细账？1927如何设置营业费用明细账？1928如何设置管理费用明细账？2029如何设置财务费用明细账？2030收入、利润及利润分配核算应设置哪些总账？2031如何设置主营业务收入明细账？2032如何设置其他业务收入明细账？2033如何设置补贴收入明细账？2034如何设置营业外收入明细账？2035如何设置主营业务成本明细账？2136如何设置主营业务税金及附加明细账？2137如何设置其他业务支出明细账？2138如何设置营业外支出明细账？2139如何设置利润分配明细账？2140如何设置应付股利明细账？2141资金核算应设置哪些总账？2142如何设置短期借款明细账？2143如何设置长期借款明细账？2244如何设置应付债券明细账？2245如何设置长期应付款明细账？2246如何设置短期投资明细账？2247如何设置长期股权投资明细账？2248如何设置长期债权投资明细账？2249如何设置实收资本（股本）明细账？2250如何设置资本公积明细账？2251如何设置盈余公积明细账？2252往来结算核算应设置哪些总账？2353如何设置应收票据明细账？2354如何设置应收账款明细账？2355如何设置其他应收款明细账？2356如何设置预付账款明细账？2357如何设置应付票据明细账？2358如何设置应付账款明细账？2359如何设置应交税金明细账？2360如何设置其他应交款明细账？2461如何设置其他应付款明细账？2462实现会计电算化为什么要对科目编码？2463设置科目代码应遵循哪些愿则？2464怎样设置一级科目代码？2467什么是系统初始化，系统初始化的内容有哪些？2768.系统初始化应注意哪些问题？2769.怎样建立会计科目？2870建立会计科目时应注意哪些事项？2871怎样输入初始余额？2872凭证类型的设置方法有哪些？2973什么是自动转账分录？3074如何定义自动转账分录？3075.如何进行操作权限管理？32第四章 会计电算化基本要求321 会计法对会计电算化的基本要求是什么？322 实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？323 实现会计电算化的单位如何选择计算机运行环境？334 实现会计电算化的单位如何选择舍计软件？335 会计软件投入使用前，应做好哪些准备工作？346 采用电子计算机替代手工记账的单位，应当具备哪些基本条件？347 实现会计电算化对试运行有哪些规定？348 实现会计电算化的单位对会计软件的操作权限有何要求？359 实现会计电算化的单位在使用会计软件时操作日志有哪些规定？3510实现会计电算化后，舍计档案的管理有哪些要来？35第五章 出纳基本业务361 出纳人员的基本条件和素质有哪些要求？362 出纳人员的职责有哪些？主要负责哪些工作？363 出纳人员与会计人员在工作中有哪些联系？如何协作？364 现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？365 银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？376 现金日记账和银行存款日记账如何结账？377 国家对现金的使用和管理有哪些规定？378 在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？389 单位的库存现金的限额最多少？日常工作中有哪些业务可以支付现金？3810什么用途可以到银行提取现金？如何提现？3911现金长款和短款如何处理？3912什么时间进行银行对账？对账单如何取得？如何对账？对账出现不符如何处理？39第六章 银行结算方式391 国家规定了哪些支付结算方式？392 支票如何购买？购买支票款如何处理？403 填写票据和结算凭证时应注意什么问题？404 什么情况下使用现金支票和转账支票？405 现金支票和转账支票是否可以背书转让？如何背书转让？406 哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？417 国家对单位签发空头、与银行印鉴不符的支票及在使用支票密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？418 哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费如何收取？电、信汇回单的作用是什么？怎样确认已收到款项？419 哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些现定？4210单位持银行汇票如何向开户银行办程提示付款？4211单位收取银行承兑汇票时应注意审查哪些事项？4312单位如何办理银行承兑汇票款项的收取？4313哪些业务可以通过委托收款办理结算？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？4314哪些银行可以开立信用证？如何办理？手续费如何收取？有哪些规定？4315如何开立信用卡存款账户？有哪些规定？44第七章 原始凭证451 原始凭证怎样分类？452 外来原始凭证必须具备哪些内容？453 受理外来原始凭证时应审核哪些方面？464 什么样的外来原始凭证不能接受？465 有问题的外来原始凭证怎样处理？466 外来原始凭证的差错谁来修改？467 外来的原始凭证遗失怎样处理？468 发生销货退回时，凭证怎样处理？469 上级有关部门批准的业务，怎样确认原始凭证？4710自制原始凭证必须具备哪些内容？4711受理自制原始凭证时应审核哪些方面？4712什么样的自制原始凭证不能接受？4713有问题的自制原始凭证怎样处理？4714自制原始凭证的差错谁来修改？4715职工报销凭证的签字有什么要求？4816职工公出借款的凭证怎样处理？48第八章 记账凭证481 记账凭证怎样分类？482 记账凭证必须具备哪些内容？483 以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？494 记账凭证的填制有哪些要求？495 记账凭证的摘要栏怎样填写？496 记账凭证中的会计科目怎样书写？497 记账凭证的附件有什么要求？498 记账凭证怎样编号？509 收款凭证怎样填制？5010付款凭证怎样填制？5011现金与银行存款之间发生收付业务怎样处理？5112转账凭证怎样填制？5113汇总收款凭证怎样填制？5114汇总付款凭证怎样填制？5115汇总转账凭证怎样填制？5116记账凭证填写后的空行怎样处理？5217记账凭证数字的书写有哪些要求？5218记账凭证的差错怎样处理？5219记账凭证应当审核什么？5220会计电算化记账凭证的格式有哪些？5321在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？5322在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？5323在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？5424在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？5425实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？5526实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？5527在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？5528计算机凭证的汇总方法有哪些？5529计算机凭证的审核有哪些要求？5530计算机凭证的审核方法有哪些？5631计算机凭证记账处理方式有哪些？5632在会计电算化系统中，凭证记账时应注意哪些事项？5633计算机凭证怎样输出？56第九章 会计凭证的保管611 会计凭证怎样装订?612 会计凭证的封面怎样填写？613 会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎样处理？614 会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？615 已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？616 会计凭证的保管期限是怎样规定的？617 什么样的会计凭证可以消毁？628 会计凭证销毁的，应当办理什么手续？62第十章 账簿格式621 账簿按用途怎样分类？622 账薄按其外表形式怎样分类？623 现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？634 哪些经济业务适用于三栏式明细账？635 哪些经济业务适用于数置差额式明细账？636 哪些经济业务适用于多栏式明细账？637 哪些经济业务适用于平行式明细账？638 哪些经济业务可用卡片式账簿？639 实现会计电算化后，会计账簿的打印有哪些要求？6410计算机账簿输出方式有哪些？64第十一章 账簿的启用和登记641 会计账簿启用时靡页怎样填写？642 总账在登记时怎样便写摘要栏？643 账簿登记包括哪些内容？644 账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作？645 应当使用什么笔登记账簿？656 什么情况可以使用红色墨水登记账簿？657 登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写？658 每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”？659 每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？6510登账时，发生隔页、跳行怎样处理？6511登记账簿时文字和数字的书写自哪些要求？6512账户的期末余额怎样填写？6513结账时应当如何划线？6614总账与明细账怎样进行平行登记？6615现金日记账如何登记？6816银行存款日记账如何登记？6817三栏式明细账如何登记？6818数量金额式明细账如何登记？6919多栏式明细账如何登记？6920平行式明细账如何登记？72第十二章 错账更正方法721 产生错账的原因有哪些？722 查找错账的方法有哪些？723 怎样使用逆变法？724 怎样使用顺查法？735 怎样使用重点抽查法？736 怎样使用差额检查法？737 怎样使用差额“除二法”？738 怎样使用“除九法”？739 错账更正的方法有哪些？7410什么样的错误使用划线更正法进行更正？7411什么样的错误使用红字更正法进行更正？7412什么样的错误使用补充登记法进行更正？7513实现会计电算化后，错账如何更改？76第十三章 对账与结账761 对账的主要内容是什么？762 怎样进行账证核对？773 怎样进行账账核对？774 怎样进行账实核对？775 怎样进行账表核对？776 结账前应做哪些准备工作？777 怎样进行结账？778 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？789 上年余额怎样结转到本年初的账户中？7810年度终了哪些账可以不更换新账？7811实现会计电器化后，如回进行试算平衡与对账？7812实现会计电算化后，如何进行银行对账？7813实现会计电器化后，如何进行结账？78第十四 章账簿更换与保管791 怎样进行账簿更换？792 旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作？793 会计账簿的保管期限是怎样规定的？804 需要调用旧账时，应当办理什么手续？805 账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？806 怎样保存与管理会计电算化档案？807 在会计电器化系统中如何进行数据备份与恢复？81第十五章 财务会计报告的编制要求811 我国企业会计制度现定，财务会计报告应当包括哪些内容？812 按目度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？813 按季度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？824 按半年度编制的财务会计报告有哪些内容？什么时间报送？825 按年度编制的财务自计报告有哪些内容？什么时间报送？826 财务会计报告的编制有哪些要求？需要哪些人员签章有效？827 对外提供的财务会计报告是否需要经过注册会计师审计？828 财务会计报告需要报送给哪些单位？具体报送哪些内容？829 在会计分工中，对财务会计报告的编制人员有什么特殊规定？8310财务会计报告的责任主体是谁？如何规定的？83第十六章 财务会计报告的编制方法831 资产负债表的编制目的及编制依据是什么？832 资产负债表的编制方法是什么？833 编制资产负债表要注意哪些问题？844 利润表的编制目的及编制依据是什么？855 利润表的编制方法是什么？856 利润表中的所得税是如何计算的？857 利润分配表的编制目的及编制依据是什么？868 编制利润分配表要注意哪些问题？879 现益流量表的编制目的及编制基础是什么？8710编制现金流量表自哪些方法？如何编制？8711在实际工作申，如何选择适合本单位特点的现金流量表编制方法？8912如间检查现金流量表编制结果是否基本正确？8913除资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表外，是否还需要编制其他报表？如果需要还有哪些？如何编制？9014会计报表附注何时需要编制？会计报表附注主要包括哪些内容？9115会计报表编制完成后，如果在报出之前发生对上期调整的业务，应该如何处理？91第十七章 基本业务921 行政事业单位会计的主要核算特点是什么？922 行政事业单位的会计报表主要包括哪些内容？923 行政事业单位会计组织系统如何分级？924 行政单位应设置哪些会计科目？935 事业单位应设置哪些会计科目？936 行政事业单位开立银行账户应遵守哪些规定？937 行政事业单位固定资产标准与分类是如何规定的？938 行政事业单位计提固定资产折旧吗？949 行政单位的固定资产如何核算？9410事业单位的固定资产如何核算？9511行政事业单位应缴预算款如何核算？9612行政事业单位应缴财政专户款如何核算？9613行政单位暂付款和留存款如何核算？9714行政单位的经费支出如何核算？9815事业单位的事业支出如何核算？9816行政单位预算外收入如何核算？10017事业单位的收入包括哪些内容？10118国家财政对事业单位的收入管理有哪些要求？10119如何划清财政补助收入与上级补助收入的界限？10120如何划清事业收入与经营收入的界限？10221如何划清经营收入与附属单位缴款收入的界限？10222事业单位其他收入的内容及如何核算？10223事业单位的销售税金如何核算？10324事业单位结余如何核算？10325事业单位结余分配如何核算？10326事业单位专用基金包括哪些内容？10427事业单位的职工福利基金如何核算？10428事业单位的医疗基金如何核算？10429事业单位的修购基金如何核算？10530事业单位的住房基金如何核算？10531事业单位出售住房如何核算？10632行政单位结余如何核算？10633事业单位会计报表分析的内容有哪些？10634事业单位的财务分析指标有哪些？10735行政单位会计报表分析的内容有哪些？10836行政单位财务分析指标有哪些？108第十八章 预算编制1091 什么是部门预算？主要有哪些编制方法？1092 国家财政对事业单位的预算管理办法有哪些？1103 事业单位预算的主要内容有哪些？1104 事业单位编制预算的原则有哪些？1105 事业单位如何编制预算？110第一章会计岗位设置及职责 本章提要：本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要岗位的岗位职责。1企业应设置哪些会计岗位？企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算，收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。2 会计主管岗位的职责是什么？会计主管岗位的职责一般包括：（1）具体领导单位财务会计工作； （2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度； （3）组织编制本单位的各项财务、成本计划； （4）组织开展财务成本分析； （5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件； （6）参加生产经营管理会议，参与经营决策； （7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果； （8）审查对外报送的财务会计报告； （9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员的任免和调动。3 出纳岗位的职责是什么？出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务； （2）登记现金和银行存款日记账； （3）保管库存现金和各种有价证券； （4）保管有关印章、空白收据和空白支票。4 固定资产核算岗位的职责是什么？ 固定资产核算岗位的职责一般包括：（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法； （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划； （3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制； （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金； （5）参与固定资产的清查盘点。5 材料物资核算岗位的职责是什么？ 材料物资核算岗位职责一般包括： （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法； （2）审查汇编材料物资的采购资金计划； （3）负责材料物资的明细核算； （4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录； （5）配合有关部门制定材料物资消耗定额； （6）参与材料物资的清查盘点。6 库存商品核算岗位的职责是什么？ 库存商品核算岗位的职责一般包括： （l）负责库存商品的明细分类核算； （2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录； （3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额； （4）参与库存商品的清查盘点。7 工资核算岗位的职责是什么？ 工资核算岗位的职责一般包括： （1）监督工资基金的使用； （2）审核发放工资、奖金； （3）负责工资的明细核算； （4）负责工资分配的核算； （5）计提应付福利费和工会经费等费用。8 成本核算岗位的职责是什么？ 成本核算岗位的职责一般包括：（1）拟定成本核算办法； （2）制定成本费用计划； （3）负责成本管理基础工作； （4）核算产品成本和期间费用； （5）编制成本费用报表并进行分析； （6）协助管理在产品和自制半成品。9 收入、利润及利润分配核算岗位的职责是什么？ 收入、利润核算岗位的职责一般包括： （1）负责编制收入、利润计划； （2）办理销售款项结算业务； （3）负责收入和利润的明细核算； （4）负责利润分配的明细核算； （5）编制收入和利润报表； （6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。10资金核算岗位的职责是什么？ 资金核算岗位的职责一般包括： （1）拟定资金管理和核算办法； （2）编制资金收支计划； （3）负责资金调度； （4）负责资金筹集的明细分类核算； （5）负责企业各项投资的明细分类核算。11往来结算岗位的职责是什么？ 往来结算岗位的职责一般包括：（l）建立往来款项结算手续制度； （2）办理往来款项的结算业务；（3）负责往来款项结算的明细核算。12总账报表岗位的职责是什么？总账报表岗位的职责一般包括：（l）负责登记总账；（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；（3）负责管理会计凭证和财务会计报表。13稽核岗位的职责是什么？稽核岗位的职责一般包括： （l）审查财务成本计划； （2）审查各项财务收支； （3）复核会计凭证和财务会计报表。第二章建账原则 本章提要：本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。 1 什么是建账？建账就是根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。2 建账的基本原则是什么？建账必须遵循以下基本原则：（1）依法原则。各单位必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。（2）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。（3）组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。（4）科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。3 总账建账的原则是什么？总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。总账的建账原则主要有以下几项：（l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部会计基础工作规范的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。4 明细账建账的原则是什么？明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。明细账的建账原则主要有：（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。 （2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 （3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。5 日记账建账的原则是什么？ 日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 现金日记账和银行存款日记账的建账原则是： （1）账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。如果收付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。 （2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。6 备查账建账的原则是什么？ 备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账建账的原则包括： （1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。 （2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 （3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。第三章 建账方法 本章提要：本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明了总账、明细账、日记账、备查账等账簿建账的原则。1 货币资金核算应设置哪些总账？货币资金是指企业拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等各种货币资金。为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等总账。2 如何设置现金日记账？现金日记账是用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。3 如何设置银行存款日记账？银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。4 固定资产核算应设置哪些总账？固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。5 如何设置固定资产明细账？ “固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。固定资产卡片的格式一般如表3-1所示。表3-1固定资产卡片（正面）类别：名称：形 式停 用 记 录制造国家原因日期原因日期原因日期备注制造厂商制造日期制造号码使用年限购置日期原 值其中：安装费大修记录净残值率日期凭证号摘要金额折 旧年月折 旧 额固定资产卡片（背面）附属物品名称规格数量设备变动安装地址用途变动年月部件备品名称规格数量单价最大外形 长厘米清理记录宽厘米清理日期高厘米累计折旧额总重量公斤清理费用变价收入会计科长 动力设备科长复核登记设卡日期固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。固定资产卡片的格式如表3-2所示。表3-2固定资产卡片登记簿卡片编号固定资产项目开 设卡片所在部门注 销编号名称及编 号日期凭证名称及 编 号日期凭证名称及 编 号财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。其格式如表3-3所示。 表3-3固定资产登记簿类别日期摘要凭证号增 加减 少余额月日外销自建投资者投入融资租入接受捐赠盘盈改扩建其他合计出售盘亏投资转出毁损其他合计6 如何设置工程物资明细账？“工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。该科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明细科目。7 如何设置在建工程明细账？，“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安装工程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科目。8 如何设置固定资产清