财务管理制度汇编(DOCX 64页).docx

财务管理制度汇编目录第七篇 财务工作制度第1章 财务管理制度-3第1项 财务部工作制度-3第2项 预算管理制度-4第3项 收入管理制度-5第4项 票据管理制度-6第5项 财务支出制度-7第6项 重大经济事项集体决策制度-9第7项 决策责任追究制度-10第8项 差旅费支出制度-11第9项 业务招待费支出- 13第10项 货币资金管理制度-14第11项 经济合同管理制度-17第12项 固定资产管理制度-20第13项 被服管理制度-27第14项 财产清查制度-28第15项 药品及库存物资管理制度-28第16项 债权管理制度-29第17项 医疗欠费管理制度-30第18项 备用金管理制度-30第19项 债务管理制度-31第20项 预收医疗款制度-31第21项 对外投资管理制度-32第22项 财务电子信息系统操作制度-32第23项 财务电子信息系统信息档案管理制度-35第24项 原始凭证管理制度-35第25项 财务内部牵制管理制度-36第26项 财务内部稽核制度-37第27项 财务报告及分析制度-38第28项 会计档案管理制度-38 第29项 会计人员工作交接制度-39第30项 会计人员继续教育制度-40第31项 财务人员轮岗制度 -41第2章 物价收费管理制度-41第1项 医疗服务价格管理制度-41第2项 医疗服务价格公示查询制度-43第3项 收费管理制度-43第4项 退费制度-44第5项 费用核查制度-45第6项 患者费用查询制度-45第7项 一日清单管理制度-46第3章 医疗保险制度-46第4章 会计岗位职责-49第1项 医院负责人会计工作责任-49第2项 财务负责人岗位职责-50第3项 会计主管岗位职责-51第4项 预算管理岗位职责-51第5项 收费审核岗位职责-52第6项 门急诊及体检收费员岗位职责-52第7项 住院收费员岗位职责-53第8项 物价管理员岗位职责-53第9项 医保管理员岗位职责-54第10项 票据管理员岗位职责-54第11项 成本核算岗位职责-54第12项 现金出纳岗位职责-55第13项 银行出纳岗位职责-55第14项 药品会计岗位职责-56第15项 物资会计岗位职责-56第16项 固定资产管理会计岗位职责-57第17项 基建会计岗位职责-57第18项 对外投资会计岗位职责-58第19项 债权会计岗位职责-58第20项 债务会计岗位职责-59第21项 财务电子信息核算系统管理岗位职责-59第22项 内部监督检查岗位职责-61第23项 稽核会计岗位职责-62第24项 会计报表岗位职责-62第25项 会计档案岗位职责-63第26项 纳税申报岗位职责-64第27项 医院工会会计岗位职责-64第七篇 财务工作制度第1章 财务管理制度第1项 财务部工作制度 为加强财务管理，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合医院实际，特制定本制度。1. 以会计法、企业财务制度、企业会计制度为依据，结合医院财务制度和医院会计制度，全院财务实行统一管理，建立相应的财务管理制度、会计管理制度、物价管理制度以及财务部门相应的岗位责任制。2. 正确贯彻执行各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。财会人员要以身作则，奉公守法，与一切贪污盗窃、违法乱纪行为作斗争。3. 合理组织收入，严格控制支出。凡是该收的要抓紧收回。对各项开支实行预算管理。临时性开支必须按规定的审批手续办理。4. 根据计划编制年度财务预算，办理会计业务。按照规定的格式和期限，报送会计月报和年报（决算）。5. 加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好成本核算的管理工作。6. 本院对外采购开支的一切会计事项均应取得合法的原始凭证（如发票、账单、收据等）。原始凭证由经手人、验收人和主管负责人签字后，方能以据报销。一切空白纸条不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经主管部门领导批准，任务完成后及时办理结账报销手续。7. 会计人员要及时清理债权和债务，防止拖欠，减少呆账。8. 财务部门应与有关科室配合，定期对房屋、设备、家具、药品、器械等资产进行监督，及时清查库存，防止浪费和积压，保证资产的保值和增值。9. 每日收入的现金要当日送存银行，库存现金不得超过银行的规定限额。出纳和收费人员不得“以长补短”。如有差错，由经手人详细登记，每月集中讨论，找出原因后报领导指示处理。10. 原始凭证、账本、工资清册、财务决算，以及会计人员交接等资料，均按财政部门的规定办理。11. 严格按照采购管理制度进行采购，拒绝违反制度和流程的采购行为。12. 奖金分配的原则、标准和程序公开透明，体现按劳分配、效率优先、兼顾公平；坚持奖金不与药品收入挂钩的分配原则。13. 做好全院物价税收管理工作，严格医疗服务收费和药品价格管理，负责各项收费标准的制定、申报、监督和检查；依法代扣代缴各项税金。14. 加强医院经济活动的内控制度建设，建立重大经济事项集体决策制度和责任追究制度，保证资产的安全与完整。15. 主动接受总公司、董事会和院务会对医院的财务收支情况和财经制定执行情况的检查，医院所有经济活动随时接受董事会和湖南益康达投资有限公司的审计。配合查处违规违纪问题，维护国家和医院财经纪律，堵塞漏洞。16. 负责对全院财务人员进行业务培训和考核。17. 完成医院交办的其他任务。第2项 预算管理制度为促进医院建立、健全内部约束机制，进一步规范医院财务管理和预算管理，根据财政部颁发的关于企业实行财务预算管理的指导意见和医院实施全面预算管理的要求，制定本制度。（一）概念财务预算是在预测和决策的基础上，围绕医院战略目标，对预算内资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排；预算管理是利用预算对公司内部各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，有效组织和协调经营活动，完成既定经营目标的管理过程。（二）预算管理组织机构成立以院长为组长，各主管副院长和各职能科室主任为成员的预算编制工作领导小组。财务部负责组织相关职能科室参与，分工协作，密切配合，确保预算编制工作的准确性和实用性。（三）预算编制应遵循如下原则1. 完整性原则 医院的各项收支必须全部纳入统一预算管理。2. 量入为出原则 编制预算应依据上年度的预算执行情况，结合预算年度发展规划和收支增减因素，合理预测预算年度的收支，坚持勤俭办院、以收定支，量入为出，不得编制赤字预算。收入预算要实事求是，支出预算要从紧。3. 保证重点原则 支出中必须优先保证人员经费和医院业务正常运转等刚性支出，然后视财力情况，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则，妥善安排其他支出项目。4. 归口管理原则 医院内部各个职能科室为预算执行部门，其直接费用由财务部在预算批准范围内实施控制。（四）预算编制的基本要求1. 全面分析上年度预算执行情况，通过分析、研究上年度及前一年度的预算执行情况，掌握医院财务收支变化规律，预测预算年度的收支增减趋势，为编制年度预算奠定基础。2. 准确掌握相关基础数据。通过核实人员、资产、业务量等基础数据，如在职职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数，计划年度政策性增支因素的标准或定额等，提高预算编制质量。3. 正确测算各种因素对收支的影响 分析测算预算年度内国家政策（如医疗保险制度改革、区域卫生规划、社区卫生发展、增设收费项目、提高收费标准等）对收入的影响，以及薪酬福利政策调整对支出的影响等。分析医院发展计划对收支的要求，如新增病床、大型设备购置于修缮、重大设施改造等对资金的需求和对收入的影响等。4. 准确掌握董事会和院务会对医院收支预算的编制要求。熟悉相关预算科目及其内涵，熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求。做好充分准备，确保预算编制的可操作性。（五）预算编制的内容1. 收入预算的编制要符合国家政策，合理估计预算期内医院投入、新业务开展、价格调整等情况。2. 支出预算的编制。医院发展计划、工作任务、人员编制，有关开支范围和开支定额(或标准)，物价因素等为预算年度基本编制依据。没有支出定额的，要根据实际情况测算编列。3. 专用基金收支预算的编制。医院专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金、工会基金等等，根据有关规定按提取比例编制。4. 发展项目预算的编制。单位购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目，需要进行可行性论证。（六）预算编制的程序1. 财务部根据董事会和院务会下达的部门预算编制通知，提出医院下年度预算编制要求。2. 各职能科室根据医院工作目标，结合自身特点以及对预算期内业务开展情况进行预测，提出具体预算方案并申报。3. 财务部对上报的预算方案进行审查、汇总，并提出综合平衡建议。4. 重大支出项目需经过可行性分析论证程序后，申报预算。5. 财务部与各职能科室对科室申报预算进行初步审核后，将初步预算方案报财务主管院长审查，形成单位预算草案。6. 单位预算草案经领导集体决策后，上报董事会审批。7. 预算经审批后，由财务部分别向各职能科室下达批准的预算。（七）预算执行1. 年度预算指标批复下达后，要严格遵守，一般不得突破预算指标。2. 特殊情况需调整预算指标的，需遵照相应程序进行调整，调整预算未经批准，不得执行。（八）预算调整1. 在预算执行过程中，由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。2. 预算调整需经过申请、审议、批准三个主要程序。3. 医院内部预算的调整，应由相关领导在审批权限内逐级审批，大额预算资金调整应经院务会审定后报董事会批准。（九）预算分析1. 财务部定期分析预算执行情况，找出产生差额的原因，确保年度预算的完成。2. 增收原因主要要从患者负担水平、物价上涨因素和收费标准执行情况查找，并将分析报告上报院领导。3. 超支原因要区分正常超支和浪费超支，正常超支建议院领导批准追加支出，浪费超支要采取措施严格控制。 第3项 收入管理制度医院收入是指医院开展医疗业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金，以及从财政和主管部门取得的专项补助经费。医院收入应符合国家有关的法律法规和政策规定，依法组织并及时确认。（一）收入确认1. 专项补助经费 即医院从财政和卫生主管部门或主办单位取得的专项经费，此项收入应根据相关部门的要求，纳入单位预算体系，及时确认收入，专款专用。2. 医疗收人 即医院在医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入等。上述各项收入按照物价管理部门制定的医疗服务收费项目和价格，依法取得。3. 药品收入 即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入，药品收入要严格执行以实际购进价为基础，按有关规定加成，依法取得。4. 除上述以外符合国家相关规定的收入均纳入其他收入管理。（二）收入管理1. 医院的全部收入要纳入财务部门统一核算和管理。其他部门和个人不得私自收取任何费用。严禁私设“小金库”和账外账。2. 医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行物价部门批准的收费标准。3. 医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据，不得使用规定以外的不合规票据。4. 各项收入按财务规定及时入账。（1）按照会计法的要求，以每月自然天数为收入的确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算及时准确。（2）门诊收费处和挂号收费员每日编制收入日报表，住院收费员每日编制在院病员预交金及出院结算日报表，财务部每日审核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。（3）定期对收入实现情况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动情况，评价收入差异变动原因，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和意见。（4）合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能；收入票据使用与审核保管职能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能岗位分离。 第4项 票据管理制度 为加强对与资金相关票据的管理，规范各种票据的领用、保管、使用等事项，特制定本制度。本制度适用于与资金相关票据的业务办理。 1. 票据是指由财务部向外收款所使用的一切有价票证和有关单据。包括门诊及住院收费票据、挂号收费票据及其他收费票据。2. 各种收费票据的印刷须由财务部派专人，持相关部门批准的收费文件和收费许可证和单位介绍信，向税务部门申请办理发票购印本。财务部持上述证件，根据核准的种类、数量及购票方式，到税务部门领购票据。3. 医院所有票据的保管、发放和回收管理实行专人负责，建立登记簿，严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签字，保证票据的安全使用。4. 票据只限于本院财务核算隶属单位使用，如财务出纳、住院收费处、门诊收费处、挂号室等。非隶属单位如需要存款收据，应经领导批准，由财务部统一发放、核销。5. 各种票据必须按票据号码顺序使用，各联复写，项目填写完整清楚，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章。填写错误的票据需加盖作废章，与存根联一并保存。 6. 对票据的购买、保管、发放、领用和稽核等环节岗位，要按照内部控制制度，做到互相分离。7. 专管人员在回收票据时，检查号码顺序，检查开出内容的合法性，发现问题应及时汇报，并制定改正措施。8. 定期对回收的票据进行核销，及时办理票据归档、交接、到期报批销毁等手续。发现问题及时查找原因，并及时处理。9. 定期对票据进行清查，做到账实相符。10. 对下列违反规定的行为，医院根据情节轻重进行处理：（1）转借、转让和代开票据。（2）私售和盗卖票据。（3）未经批准拆本使用票据。（4）丢失票据。（5）损(撕)毁票据。（6）未按规定开具票据。（7）未按规定缴销票据。 第5项 财务支出制度为健全和完善医院财务费用支出管理，规范和加强财务支付行为，合理调度资金，提高资金使用效益和办事效率，根据国家有关财务规定，制定本办法。（一）原则1. 医院的各项支出要严格按照权责发生制和配比原则，确认和核算。2. 各项支出要符合医院财务计划、预算或合同规定；内容和数据要真实、准确；并体现经济效益性原则。3. 建立医院的重大支出领导集体决策制度。（二）支出计划1. 为了提高资金使用效率，每个业务科室和职能管理部门需在当月的25日提交下月的费用支出计划，同时发生支出前，应当提前向主管领导提交申请报告并得到批准，注明支出的项目、用途、金额、支付方式等内容，然后按批准的开支范围开支，报销时凭有效原始凭据、有效经济合同和其他相关资料，逐级审批报销。2. 原则上未报计划的费用不予支付。3. 特殊情况下，临时追加的费用需按审批流程报批。（三）借支管理规定1. 除周转金外，其他借款不得跨月借支。2. 超过5000元的各项借款金额应提前一天通知财务部备款。3. 借款销账规定（1）借款销帐时应以借款单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，需按权限经相关领导审批后报销，否则财务人员有权拒绝销帐。（2）业务结束5个工作日内按规定程序报账冲销借款，否则财务部有权在最近一次发放工资时予以抵扣。（四）报销项目及说明1. 办公费用 办公费用包括办公用品、办公设施、设备、名片印制、电脑耗材、饮用水等与日常办公相关的费用。此类项目由部门申请，领导审批，采购部统一采购支付。2. 交通费用 （1）医院车辆产生费用：医院因工所配车辆，实行专人管理制，责任人负责该车的维修保养、保险费用交办、油费管理等工作，具体费用实报实销。 （2）医院所配车辆加油，统一实行充值卡操作，一车一卡，随车携带。原则上不用现金加油。 （3）因公产生的过路费、停车费，报销时应在发票背面注明时间、地点，事件等。 （4）其它岗位人员因公产生的公共交通费用，报销时应注明时间、地点、路线、事由，统一贴票报销。（5）原则上市内交通一律使用公共交通。因业务需要，私人车辆的费用由个人提出申请，按照审批流程，综合考虑实际情况后，给予一定补贴。3. 租房费用（1）租房费用范围：医院为员工租住的住房所产生的房租、水电、中介费等。（2）租房须与房东签订正式的有效合同，并注明租赁时段、租赁地址、租金数额、付款方式、各项日常费用的承担方、违约责任等要素。（3）员工因个人原因不在医院所租宿舍中住宿，医院不提供补贴。（4）租房费用由后勤部归口管理。4. 会务费用（1）会务费范围：医院在办公区域以外租用场地召开会议所产生的相关费用。（2）会议召开前，须制定相应的预算费用标准。（3）会务费报销时，须提供会议纪要。（4）会务费的报销由院办统一归口管理。5. 培训费用（1）根据医院的统筹安排，培训工作由医院人力资源部、医教部或护理部归口管理。（2）各部门根据本部门工作和发展的需要提出需求，报送人力资源部、医教部或护理部，管理部门根据实际需要汇总后编制培训计划和预算，按审批流程报批后执行。（3）临时短期的培训由各部门提出申请，按审批流程报批后执行。（4）培训完成并取得相关的培训合格证书后，按审批报销流程报销。6. 资料费用（1）资料费范围：与医院业务相关的图书资料费用。（2）尽量节约成本，注意资源共享。（3）资料费用由院办归口管理，各部门在报销资料费用前必须到院办资料管理人员处登记并办理借阅手续(资料管理人员在资料发票背面签字)。7. 劳务费用（1）劳务费范围：完成某项短时或不定时任务所聘请的外部劳务人员费用主要分为劳务用工支出和专家咨询费两类。（2）支付劳务费用时，须注明时间、劳务内容、收款人及联系电话。（3）支付劳务费用时，须按国家规定代扣相关税费。（4）各用人部门根据需要，按照相关规定据实报销。8. 邮电通讯费用（1）邮寄费用据实报销，由采购部统一确认供应商，按合同确认周期支付。（2）网络费用、固定电话费用由信息部据实报销。（3）通讯费医院职能部门主任（含副主任）及以上员工，根据工作性质给予定额通讯费用的补贴。副主任以下员工，如因工作需要外联较多，可由个人提出书面申请，按审批流程报批，给予定额通讯费补贴。每月凭通信费发票在额度内据实报销。9. 维修费用电脑、打印机及其他信息化设备由信息部负责维修，医疗专用设备由采购部设备科负责维修，其他设备的维修和保养由后勤部负责管理。因技术问题确需委外维修时，由各归口负责部门按支付流程审批支付。10. 差旅费 按医院专项差旅费支出管理制度执行。11. 业务招待费 按医院专项的业务招待费支出管理制度执行。12. 医疗差错、事故和医疗纠纷补偿 此类费用归口医教部管理，按照医教部的相关管理规定执行。13. 科研经费 按医院专项的科研经费管理制度执行。14. 教学经费 按医院专项的教学经费管理制度执行。15. 能源费用（1）能源费是医院承担的水、电、气等费用。（2）由后勤部归口管理，根据相关单位缴费单据实报实销。16. 工资福利费用 职工工资、临时工工资、卫生津贴、晚夜班补贴、丧葬费、抚恤费及其他福利费用等，由人力资源部按国家和医院的相关规定报批。17. 社会保障费 按照国家的相关规定执行，由人力资源部归口管理。18. 其他正常费用支出 按医院的相关规定执行。19. 设备、药品、材料及其他物质采购 按采购部的采购管理规定执行。20. 工程项目用款 按湖南益康达医疗投资有限公司的相关规定执行，后勤部协助。（五）支出审批权限根据其职责、权限和相应程序，审批人员对申请报告和费用进行审批。按照权利与责任对等原则，审批人员在审批过程中出现失职应承担相应的责任。审批权限如下：（1）预算外的项目全部由董事长审批。（2）预算内的设备、药品、材料及其他物质采购项目和工程项目用款，每份总额在10万以内的合同（含10万）由院长审批，10万以上的由董事长审批。合同支付每笔在100万以内的（含100万），由院长审批，100万以上的由董事长审批。（2）预算内的其他项目，每笔业务5000元以内的（含5000元）由副院长审批，每笔业务1万元以内的（含1万元）由院长审批，10000元以上的由董事长审批。（六）支出审批程序1. 由经办人在取得或填制的原始凭证上签字。2. 财务稽核审核签字（事前业务申请和借支申请无需经过此程序）。3. 本部门负责人审核签字。4. 医教部负责人审核签字（此项审核环节仅针对科研经费和教学经费）。5. 主管院长审批签字。6. 财务主任审核核准。7. 院长审核批准。8. 审核、核准、审批的内容及顺序：（1）审核：指部门负责人及财务稽核对该项开支的合理性、从票据的使用和数量、金额上提出初步意见。（2）核准：指财务负责人根据财务管理制度、预算管理及资金调度等方面对已审批的支付款项加以核准。（3）审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经院委会、预算管理委员会或董事会讨论通过。（4)审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；先业务部门、行政部门、分管领导，后报财务部门。若遇有关审核、核准、审批等人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。 第6项 重大经济事项集体决策制度 为规范和监督医院经济活动的决策行为，提高重大经济事项决策的民主性、科学性，按照“集体领导、民主讨论、个别酝酿、会议决定”的原则，结合医院的实际情况，制定本制度。（一）医院重大经济事项在全面掌控医院经济运行的基础上，以下经济活动应作为医院重大经济事项的重点管理项目，重大经济事项涉及的资金根据事项实际情况确定。1. 各项经济发展目标的确定或调整。2. 年度各项经济工作计划和方案的确定或调整。3. 年度财务收支预算的确定或调整，以及大额资金的安排。4. 重大建设项目的确定或调整。5. 重大投资项目的确定或调整。6. 与医院多数职工切身利益密切相关的经济事项。7. 其他重大经济事项。（二）医院重大经济事项决策医院重大经济事项必须实行集体研究和集体决策。1. 医院决定重大经济事项，实行集体议事，在领导班子全体成员都到会的情况下举行，并以“院务会”的最终决定呈报董事会批准（特殊情况下人员不能全部到齐时，分管领导和事项相关部门负责人必须到会）。2. 重大突发事件和紧急情况下，难以召开会议的，可由院长或主管院长审查决定，但事后应及时召开院务会议予以确认。（三）医院重大经济事项决策程序重大经济事项的集体决策要严格按照规定程序执行。1. 列入重大经济事项的，由事项提出部门视事项大小和重要程度，采用公示、座谈会、征求意见会等形式，对所提事项的必要性、合法性、合理性和可行性进行研究论证，广泛听取有关方面的意见，事项提出部门进一步完善方案后，报送院办审查。2. 重大经济事项由主管部门提出并初步拟定方案，附有关材料，报送院办。3. 院办协同财务部进行初步审查，提出意见，对符合单位重大经济事项范畴的，需先报主管院长审定后，提交“院务会”集体研究。4. 事项相关部门负责人向“院务会”介绍所拟订的方案并作说明，由参会人员对议题进行集体研究、讨论，超过三分之二（含三分之二）表决意见为“院务会”决议，经院长审核签字后呈报董事长审批。5. 医院重大经济事项集体决策的会议记录，由院办指派专人负责。会议记录要准确完整记录会议全程，须载明会议名称、会议主持人、参会人员、会议记录人员、事项提出部门负责人对方案的介绍和说明、主管领导意见、参会人员意见、院长决定等内容，最终形成重大经济事项议事纪要。6. 严格遵循国家法律、法规和规章有关重大经济事项决策的相关规定。 第7项 决策责任追究制度 “决策责任”，是指医院职能管理部门工作人员因决策错误而承担的责任。决策责任追究坚持实事求是、有错必纠、过责相当、教育与惩戒相结合的原则。（一）决策过错决策人如有下列行为之一，应当追究其决策过错责任。1. 决策人未按决策程序进行决策。2. 决策人超越规定职权实施决策。3. 决策人违反法律、法规以及有关政策进行的决策。4. 决策推诿或拖延决策。（二）决策过错处理根据情节严重、损害后果和影响大小，决策过错分为一般过错、严重过错和特别严重过错三种。1. 对于情节轻微，造成损失较小的一般过错的责任者，责令改正或者给予通报批评。2. 对于情节严重，造成损失严重和影响较大的严重过错的责任者，给予警告甚至降级处分，并给予调离工作岗位或者停职处理。3. 对于情节特别严重，造成损失特别严重和影响重大的特别严重过错的责任者，给予行政撤职或者开除处分，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。4. 决策责任追究按照审批权限决定。5. 决策过错责任追究部门经调查，对过错事实清楚、证据充分的应当做出决策过错责任追究决定；对事实不清或者无过错的不予追究。决策过错责任追究决定应当以书面形式提出。 第8项 差旅费支出制度 为合理控制差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，特制定本制度。（一）办理程序1. 出差人员必须事先填写出差申请单，注明出差地点、事由、天数、资金预算，经部门负责人审核、按资金审批权限逐级报批后方可出差。2. 出差人员如需借款需根据批准的用款额度同时填写借支单，经部门负责人审核、按资金审批权限逐级报批后方可借款。3. 出差人员回医院后，填写费用报销单，并附出差申请单和相应原始单据（按要求粘贴好），交财务稽核和部门负责人审核，按资金审批权限逐级报批。4. 财务负责人对照出差申请单以及规定的相关费用标准对费用执行情况进行审核，副院长审批权限内的支出，财务负责人核准后直接支付，院长审批权限的支出，财务负责人核准后交院长审批后支付。5. 凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具，导致产生超预算费用的，按资金审批权限逐级报批后方可报销。6. 出差时借款，本着“前账不清、后账不借”的原则，延误工作责任自负，特殊情况由院长特批，对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。（二）费用标准差旅费补贴标准见表一。表一 差旅费补贴标准最高可乘交用工具住宿标准（元/天）伙食补助（元/天）市内交通补贴（元/天）一线城市二线城市院长副院长飞机经济舱380300实报实销部长火车硬卧高铁二等座2802004060职员火车硬卧高铁二等座2301504040 注：一线城市是指省会、直辖市（北京、上海、广州、深圳）； 二线城市是指除一线城市以外的其他城市。（三）报销办法1. 住宿费报销（1）出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法，按实际住宿的天数计算报销费用。（2）出差人员由接待单位接待的，一律不予报销住宿费；住在亲友家的，按可享受标准的50%比例凭票报销。（3）住宿费标准按每天每房间计算，同性二人同时出差者按1个房间的随行高级人员标准报支。副院长及以上人员出差按单独住宿标准报支。（4)住宿费用仅包括宾馆住宿费和税费，报销金额以折扣后的当次正式发票净额为准。2. 伙食补助费报销（1）中午12时前离开益阳市者按全天补助；中午12时后离开益阳市按半天补助；中午12时前抵达益阳市者按半天补助；中午12时后返抵益阳市者按全天补助。（2）当日当次已报销招待费者不得再次报销当次的伙食补助费。3. 交通费报销（1）旅途中符合乘坐卧铺（从晚8时至次日晨7时，车上过夜6小时以上或连续乘车超过12小时）而未乘座卧铺者，按列车票价50%予以补助。订票费、退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需出具书面报告，按资金审批权限逐级报批后凭据报销；超标乘坐交通工具者按资金审批权限逐级报批后凭据报销。（2）市内交通费实行限额凭据报销的办法，超支自负。（3）出差人员原则上不报支出租车费用。下列情况请示部门负责人同意后，可凭据报销出租车交通费。出差目的地偏远，无公共交通工具。携有巨款或重要文件者。收/发货物笨重，搬运困难或时间紧迫时。陪同重要客人外出者。执行特殊业务或夜间办事不方便者。（4）出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船。出差期间经领导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览，因绕线支付的费用由个人自理，期间按事假考勤。特殊情况下，按资金审批权限逐级报批后，凭据报销。4. 业务招待费报销（1）本办法中的“业务招待费”为出差中发生的招待费，招待标准参照“业务招待费管理办法”执行（本地招待费按“业务招待费管理办法”管理办法执行）。（2）出差前预计发生的招待费必须事先在费用申请单上说明时间、事件、参与人员和理由，按资金审批权限逐级审核批准后，凭据报销；外地临时招待客人，需口头报请部门负责人批准后，可凭据报销，否则按伙食补助标准给予报销。（3）业务招待费原则上凭票据报销。不能取得发票的开支应详细注明时间、事件、参与人员、金额及支出理由，按资金审批权限逐级审核批准后，凭据报销。（4）外出会议费用中包括食宿时, 只报销市内交通费,不报销食宿费。会议费中不含食宿时，按前述标准予以补助。（5）外出学习、驻院人员，所报费用中包括食宿时不报销食宿费和市内交通费。学习费中不含食宿时，伙食费按前述标准减半补助，期间不报销市内交通费，但途中报销交通费和伙食补助费。 第9项 业务