财务管理制度范本.docx

三、财务管理制度3.1 预算管理办法 为了加强我院预算控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平，根据我院的财务工作实际情况，由财务科负责对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节提出具体工作方案。预算编制管理一、预算管理机构（一）预算编制工作由财务科统一组织,分工协作,密切配合。编制（或调整）、审批、执行、考核不得由同一部门或同一人办理预算业务的全过程。（二）为了确保预算控制工作落到实处,单位负责人对本单位预算内部控制制度的建立健全和有效实施负责。二、预算编制的原则（一）完整性原则。各项收支必须全部纳入统一预算管理。（二）量入为出的原则。编制预算应依据上年度的预算执行情况,结合当年事业发展规划,合理预测本年度的收支,坚持以收定支,略有结余,不得编制赤字预算。（三）保证重点的原则。支出中必须优先保证医疗业务正常运转的支出。（四）归口管理的原则。内部各个职能管理部门为预算执行部门,其直接费用由财务科在预算批准范围内实施控制。（五）统一性原则。按照财务科统一设置的预算表格、程序及规定编制预算。三、预算编制的基本要求（一）全面分析上年度预算执行情况。通过分析、研究上年度及以前年度的预算执行情况,掌握医院财务收支和业务规律的变化情况,总结经验,汲取教训,预测预算年度的收支增减趋势, 为编制年度预算奠定基础。（二）准确掌握相关基础数据。通过核实医院人员、资产、业务量等基础数据,如在职和离退休职工人数、门急诊人次、床位编制和实有病床数,计划年度政策性增支因素的标准或定额等,提高预算编制质量。（三）正确测算各种因素对收支的影响。一是分析测算预算年度内国家有关政策对医疗机构收支的影响,如医疗保险制度改革、实施区域卫生规划、发展社区卫生、增设收费项目、提高收费标准对收入的影响,增加工资补贴。二是分析单位事业发展计划对医疗机构收支的要求,如新增病床、新进大型医疗设备和计划进行的大型修缮等对资金的需求和对收入的影响等。（四）准确掌握财政部门和主管部门对我院收支预算的编制要求。熟悉相关预算科目及其内涵,熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求。做好充分准备, 确保预算编制切合实际,具有可操作性。四、预算编制的内容（一）收入预算的编制。根据财政、物价、税务等有关部门规定,属于有明确收费标准的项目,结合业务量编制。没有明确收费标准的项目,则要根据以前年度收入水平,结合本年的相关影响因素编列。（二）支出预算的编制。根据国家有关政策规定,医院事业发展计划、工作任务、人员编制,有关开支范围和开支定额(或标准),物资供应及价格变化等因素编制。没有支出定额的, 要根据实际情况测算编列。（三）专用基金收支预算的编制。医疗机构专用基金包括修购基金、职工福利基金、住房基金等, 根据有关规定按提取比例编制预算。（四）事业发展项目预算编制。单位的购置设备、改造医疗环境、修缮房屋、自筹基本建设资金等项目,根据业务发展需要,进行可行性论证,本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制预算。五、预算编制的程序我院预算编制工作根据需要实行“二上二下”或“三上三下”部门预算编制程序分为“一上一下”、“二上二下”、“三上三下”等很多种，但目前大多数地方都实行“二上二下”的基本流程。现就这一流程的具体内容作一下说明。 （一）“一上”：财政部门印发部门预算编制的有关文件、通知，明确部门预算编制工作要求。部门从基层预算单位起按财政要求编制单位年度收支预算建议计划，逐级报送给主管部门。部门对各基层单位的预算建议计划进行审核、分析、汇总，并编制部门收支预算建议计划上报给财政部门。 （二）“一下”：财政部门内部有关业务处室会同有关部门审核预算建议计划，并提出审核意见报财政预算主管处。财政预算主管处审核汇总后，根据财力情况提出总量支出建议控制指标，报同级政府同意后下达给部门。 （三）“二上”：各部门按财政预算控制数重新调整本部门预算草案，上报财政部门审核。 （四）“二下”：财政部门内部有关业务处会同有关部门进一步审核汇总部门预算，提出意见报财政预算主管处。财政预算主管处汇总本级财政收支预算草案，上报同级政府批准，并提请同级人代会审议。部门预算草案经人代会通过后，财政部门直接将预算批复给部门，再由部门逐级批复给基层单位。 在二上、二下的过程中，各部门与财政部门随时可就预算问题进行协商、讨论，及时、充分地交流有关预算信息。程序。由财务科对各预算执行部门上报的预算进行收集、分类、汇总，根据审批权限范围报相关领导、机构进行审批。财务科根据审核调整意见下达需调整部门进行调整，再次上报审批，直至预算方案确定。财务科在整个预算编制过程中做好协调、沟通工作。具体工作流程如下：（一）财务科于每年九月初，根据医院的发展战略和事业重点的要求，提出下年度总体预算目标，确定预算编制政策。（二）财务科结合财政部门和上级卫生行政主管部门的编制规定，提出预算编制要求，以书面的形式下达各预算执行部门。（三）各预算执行部门根据上年度预算完成情况和本年度工作安排，编制本部门下年度预算，经分管院领导签署意见后报财务科。所有非正常性支出项目需进行可行性分析论证后方可申报预算。（四）财务科对各预算执行部门申报的预算进行收集、分类、汇总，初步审核后，报分管财务工作的院领导审查后形成预算草案。（五）财务科向财务科预算编制委员会提交预算草案，财务科对所申报预算逐项审核、讨论，综合平衡，全盘考虑，提出修改意见，确定预算草案。（六）财务科将确定的预算草案报党政联席会讨论后通过单位年度预算方案，预算方案需经职工代表大会通过后，报上级主管部门审批。（七）财务科将审批通过后的年度预算以书面形式下发各相关预算执行部门。预算审批管理一、医院年度预算必须经过集体讨论通过后，才能向上级部门报送审批。二、预算编制 (或调整) 与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核等预算业务不相容岗位相互分离。三、对事业发展项目和重大项目必须经过单位组织的可行性分析论证程序，领导集体决策或职工代表大会通过。四、职工代表大会应在每年年初审议财务部门关于上年度预算执行情况的报告；审议单位本年度预算方案、事业发展规划等；监督检查预算的执行情况。五、由财务部门按照预算申报规定程序逐级上报上级预算管理部门进行审批。六、若需要对审批后的预算进行调整，应将预算调整方案按规定权限逐级上报审批。七、财务部门应严格执行已批准的预算。预算执行管理一、预算执行的原则（一）年度预算指标下达以后，预算执行部门应严格遵守预算，不准突破预算指标，特殊情况需调整的，需遵照相应的预算调整程序后方可调整预算；调整预算未经批准，不得执行。（二）预算执行部门负责人对本部门的预算执行负责，根据年度实际工作需要，本着节约原则安排和使用预算资金，严格执行财务支出审批制度和程序，积极配合预算执行的监督和检查。二、预算执行的程序财务科应认真执行已审批的预算，严格控制无预算支出。（一）建立预算执行责任制，分管院领导对所分管部门预算的执行进行监督，预算执行部门负责人为本部门预算执行的第一责任人。（二）年初财务科根据经批准的年度预算方案分别向各科室下达部门预算，同时为各部门设立预算经费执行账簿，逐项、逐笔登记各部门预算项目、额度以及执行变动情况。（三）在财务科为预算执行部门建立预算分户，对报销项目逐项逐笔审核，序时记录。各预算执行部门在办理收支业务时，应持预算经费执行薄办理相关审批手续，并经财务科预算审核后方可办理报销结算等业务。 预算调整管理预算调整是指预算执行过程中由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。一、预算调整的原则。年度预算指标下达以后，应严格遵守预算,不准突破预算指标,需要调整的预算须按规定程序报批。二、预算调整的程序。预算调整需要经过申请、审议和批准三个主要程序。（一）首先应由预算执行部门提出书面预算调整申请，填写预算调整申请单，说明理由及调整方案。（二）财务部门根据预算执行情况提供调整前后的预算指标对比，对提出的预算调整申请进行审核,并提出审核意见。（三）预算的调整由相关院领导在审批权限内逐级审批：5万元以下的调整，由分管院长、财务分管院长审核批准；5万元（含5万元）以上的，需集体讨论审批。批准人应提出同意或不同意调整的书面意见 , 然后下发给申请部门遵照执行。四、财政性支出须报财政部门审批才能调整。预算分析管理一、建立预算分户账。对各部门的预算执行情况进行考核分析，做好预算调控工作。二、预算分析的内容（一）按预算执行部门分户账进行统计，分析各部门预算完成情况。（二）充分考虑影响支出的各种因素，对预算执行数与预算目标数之间的差额进行比较，并分析原因。（三）将当期预算执行数与上年同期预算执行数相比较，并与年初预算、预算批复进行对比分析，找出产生差额的原因。三、定期检查分析财务预算执行情况并形成书面报告。预算考核管理通过预算绩效考核,全面总结评价各部门预算的编制是否准确, 执行是否合理、准确、科学,调整是否合规等内容,以提高资金使用效益。一、预算绩效考核的内容（一）制度建设、管理措施评价。主要包括各预算执行部门预算编制、执行、调整过程中的规范化、程序化建设等方面。（二）资金使用情况评价。主要包括资金的申请、批复、使用范围、使用金额等方面。（三）资金使用效益评价。尤其是大型项目的资金使用,主要包括预期目标完成情况、完成的质量、及时性和项目完成后产生的社会效益和经济效益等方面。二、预算绩效考核的方法、程序（一）由财务科进行预算绩效考核。（二）年底由财务部门按部门分项目统计出各部门预算执行情况，并上报财务科。 （三）由各预算执行部门向财务科汇报该部门预算管理措施及制度建设情况、预算资金使用情况和资金使用效益情况。（四）财务科根据预算实际执行情况与预算目标相对照，对预算部门进行综合打分。（五）根据考评结果，对绩效优良的部门通报表扬；对绩效差劣的部门采取通报批评等方式予以警示。（六）财务科将预算绩效考核项目结果在一定范围内公布，接受监督。附件：预算定额归口管理规定 附件：预算定额归口管理规定一、招待费招待费用于包括各职能部门招待用餐、馈赠礼品等开支，按照部门分别由党委办公室、院长办公室统一管理。各部门需要招待费开支的，须先根据党委办公室、院长办公室对招待费审查管理办法，报送党委办公室、院长办公室审查签字，由党委办公室、院长办公室统一办理费用报销手续。在院内职工食堂的用餐招待费，分别由党委办公室、院长办公室统一管理。二、差旅费差旅费是指上级主管部门要求及医院安排必须参加的工作会议。我院对差旅费根据各部门正式在编人员数量，实行定额管理，临床医技科室根据职称，行政后勤科室根据职务，分别确定预算额度，科室内部根据工作需要，在科室差旅费预算额度内统一调配使用。（一）临床医技科室：正高级职称人员，每人每年1800元，副高级职称人员，每人每年1500元，中级及以下职称人员每人每年500元。（二）行政、后勤科室：科室正主任每人每年1800元，科室副主任每人每年1500元，普通人员每人每年500元。三、取消各科室交通费。不再实行科定交通费定额，因公务需使用院内车辆的，由总务科车队统一安排调度使用；需搭乘其他交通工具的，根据总务科车队出台的交通费管理办法，由其统一审批并办理费用结算手续。四、办公费、业务费办公费、业务费由设备科、总务科负责控制管理。由总务科和设备科制定办公用品、业务用品等物品领取使用管理办法和各科室的具体控制额度。各科室所需办公用品、业务用品等物品，统一从设备科、总务科领取，财务科根据年度预算对设备科、总务科经费按季度实行总额控制。五、印刷费用除党委办公室印制院报及医院宣传手册外，由总务科统一印制并控制管理全院的印刷用品的印刷费用。六、办公家具及办公设施的购置、维修等费用支出，由总务科负责管理控制；设备购置及维修等费用支出由设备科负责管理控制。七、工资福利支出及对个人和家庭的支出我院职工的工资福利支出及医院对个人和家庭的支出，统一作为人事科预算支出范围。八、网络信息费用我院用于医院信息系统、网络软件信息的建立、维护以及相关费用由网络信息科管理控制。九、差旅费预算额度可以跨年度累计使用，但不可跨用途使用。其他各类费用不可跨年度累计使用，亦不可跨用途使用。十、将所有临床、医技科室护理人员差旅费预算核算到人员所在科室,办理借款或报销手续时，须经科室负责人、护理部负责人审批签字后，经财务科负责人审签，在预算额度内办理。其他人员差旅费借款或报销手续仍执行相关文件规定。十一、各预算执行部门须妥善保存本科室经费执行薄，不得丢失损坏，年底交财务科存档，以旧换新。十二、各归口管理的职能部门根据医院审批的年度部门预算，做出本科室预算执行控制管理办法，以确保预算执行。十三、为保证工作需要各预算执行部门应合理调配使用部门预算经费，坚持核定定额，超额不补原则。如确需调整增加预算额度，需根据医院的有关规定办理调整审批手续。十四、其他规定与本规定不一致的，以本规定为准。本规定由财务科负责解释。3.2 项目预算执行管理办法第一章 总 则第一条 为加强我院项目预算执行管理，建立长效管理机制，依法合规加快项目预算执行(以下简称预算执行)进度，保障资金使用安全，提高资金使用效益，根据国家有关财经法律法规制度和财政部、卫生部预算管理有关规定，结合我院实际，制定本办法。第二条 本办法所称预算执行，是指医院使用通过卫生部部门预算安排的财政拨款资金的行为。第三条 本办法所称预算执行部门，是指医院内部负责预算实际申请、预算编制、制定年度预算执行计划和具体执行预算的职能部门。第四条 加强预算执行管理，遵循明确责任、分工负责、科学计划、依法依规、预算执行与预算安排挂钩原则。第二章 加强组织管理第五条 加强组织管理。成立医院预算工作委员会，加强预算执行管理工作，建立目标明确、共同参与、职责清晰、分工负责、执行通畅的管理组织和工作机制。具体组成如下：主 任： 副主任：委 员： 第六条 预算执行实行责任制。医院是项目预算执行的责任主体。医院主要负责人是医院预算执行的第一责任人，预算执行部门负责人是预算执行的直接责任人。财务科、设备科、总务科、审计等各职能部门,根据本部门工作职责和具体工作要求及时完成本部门工作内容，认真履行职责，积极创造条件，保障预算顺利实施，各部门要互相配合，共同做好预算执行工作。医院各职能部门主要职责：财务科职责：（一）汇总各职能部门上报的项目预算申请，准确录入财政部预算编制软件，负责“一上”、“二上”项目预算申报工作，将卫生部预算下达结果及时传达到各职能部门；（二）负责汇总各职能部门按季度分月上报的用款计划，上报卫生部；（三）负责汇总各职能部门手续完备的项目支付申请，上报财政专员办和卫生部办理付款；（四）项目竣工，督促项目执行部门及时办理结算；（五）对已竣工项目及时办理财务决算。 设备科职责：根据部门职责和预算要求，编制预算申请，组织专家进行项目评审工作；按时编制报表，报送数据；组织本部门项目执行；根据工作要求及时上报用款计划及支付申请；负责办理全院预算执行中购置的各种设备及时入库、准确入账。总务科职责：根据部门职责和预算要求，编制预算申请，组织专家进行项目评审工作；按时编制报表，报送数据；组织管理本部门项目实施，执行本部门项目预算；根据工作要求及时上报用款计划，根据月度工程进度情况，提出支付申请；项目完工及时办理竣工结算。积极配合其他部门完成其预算。信息科职责：根据部门职责和预算要求，编制预算申请，组织专家进行项目评审工作；按时编制报表，报送数据；组织本部门项目执行；根据工作要求及时上报用款计划及支付申请；积极配合其他部门完成其预算。审计科职责：参与项目预算执行的全过程，对项目预算执行的过程、工程进度、工程结算、竣工决算进行审计监督并出具审计意见。党办职责：监督预算执行的全过程。各职能部门要根据卫生部下达的预算批复要求，严格控制项目施工周期和项目资金，在项目预算批复前做好项目实施的前期准备工作，项目执行过程中做好项目质量管理，根据进度提前提出资金支付申请，及时报送结算资料，自觉接受审计、监察部门的审计监督。第七条 预算执行流程医院领导班子根据医院总体发展规划集体讨论确立项目；各职能部门根据决议编制下一年度项目预算并组织专家评审项目预算，报经预算工作委员会、院务会讨论通过后，报财务科汇总并上报卫生部；卫生部组织专家进行项目评审，下达“一上”预算；财务科根据卫生部要求编制上报“一上”预算；卫生部汇总“一上”预算上报财政部；财政部、卫生部下达“一下”预算，财务科根据卫生部下达“一下”预算编制上报“二上”预算。财务科根据“二上”预算通知各职能部门准备执行下一年度项目预算，预算执行职能部门开始项目前期资准备工作，组织项目实施，根据卫生部批复“二下”预算，执行项目预算；对竣工项目及时上报项目竣工决算资料。 第三章 提高预算编制的科学性第八条 要重视和加强预算编制，紧紧围绕医药卫生体制改革、医院事业发展规划、年度重点和中心任务以及项目库建设情况科学编制预算。要将预算的可执行性作为预算编制的重要原则，确保预算编制与预算执行紧密结合、科学统一。第九条 实行预算编报科学决策。预算编制要集体讨论、集体研究、集体决策，也可以采取职代会审议等形式。集体讨论、研究、决策过程要有书面记录。财务科、设备科、总务科、审计科等部门要参与全过程，充分发表意见。建立公开透明、共同参与的预算编制程序。第十条 严格预算论证。组织专家对项目预算编制情况进行科学论证，也可以邀请中介机构或本单位以外的专家或管理人员参与。要将预算的可执行性作为重点审核内容。论证专家应具备副高级以上职称。未经专家论证的项目预算不得申报。第十一条 各部门申报预算要实事求是、完整准确、科学合理、便于执行。要在规定时间内报送预算。第四章 合理制定和实施预算执行计划第十二条 编制年度预算执行计划。根据医院“二上”预算编制情况各职能部门制定年度预算执行计划。年度预算执行计划要达到以下要求：（一）当年预算当年完成。（二）原则上要按照序时进度编制预算执行计划。（三）与业务工作开展和项目实施需要相衔接。（四）预算执行计划要明确执行责任人。年度预算执行计划由预算执行职能部门负责具体编制，财务科负责汇总审核。年度预算执行计划要经预算执行部门负责人、医院主要负责人签字确认并加盖单位公章，于每年1月底前报送卫生部规划财务司。第十三条 年度预算执行计划要经单位集体讨论研究确定。一经确定，除特殊情况外原则上不作调整。第十四条 加强医院年度预算执行计划考核。建立医院年度预算执行计划考核制度。无特殊情况，对年度项目预算执行计划不能完成的具体预算执行部门，结合绩效奖惩办法给予处罚。第十五条 预算执行相关职能部门要各负其责、紧密配合，保证按确定的年度预算执行计划实施。对于涉及政府采购和招投标的项目，要在每年3月份前完成前期准备工作，确保预算一经批复立即实施。第十六条 加快资金支付进度。各项目预算执行职能部门要提前1个月向财务科按季分月报送下季度预算支出计划，财务科要按照国库集中支付的规定，在15日内向卫生部报送项目用款计划，以保证预算及时审批和执行。对材料完整、符合规定的预算支付申请，财务科原则上应在不超过7个工作日内审核办理完毕。预算执行职能部门要及时办理报账手续。第五章 建立预算安排与预算执行挂钩制度第十七条 卫生部建立预算安排与预算执行挂钩制度，在安排下年度医院预算时，将医院整体预算执行进度作为重要考核依据。医院整体预算执行进度是指通过卫生部部门预算安排医院财政拨款资金(包括上年度结转和结余资金以及本年度安排资金)的支出进度。第十九条 根据卫生部预算安排与预算执行挂钩制度的要求，医院各职能部门加强项目实施的组织管理，强化项目预算执行，并达到以下要求：（一）截至本年度6月底，医院整体预算执行进度要达到35%且预算执行中不能出现违法违纪违规行为。（二）截至本年度9月底，医院整体预算执行进度要达到60%且预算执行中不能出现违法违纪违规行为。（三）如不能如期完成，将扣发项目执行职能部门负责人及相关人员奖金或绩效工资。第二十条 本年度预算追加只能是医院自筹经费，财政资金原则上不受理。第二十一条 结余资金必须申请使用。经财政部审核确认后的结余资金，一律不得擅自动用，由卫生部按规定程序进行统一调剂，医院如需使用，必须按规定程序申请使用。第六章 加强预算执行管理第二十二条 严格按照规定执行预算。预算执行中，要严格遵守国家有关财经法律法规和财政部、卫生部等部门有关规定，保证各项支出合法、合规。第二十三条 建立预算执行责任制度。年度预算批复后，由医院财务科与各职能部门主要负责人签订预算执行进度责任书，明确目标、责任和要求。第二十四条 建立预算执行进度月报制度。各部门必须于每月5日(节假日顺延)前，向财务科报送截止上月底的预算执行情况月报表，财务科汇总后于每月10号前向卫生部规划财务司报送截至上月底的预算执行情况月报报表。预算执行情况月报报表要经单位主要负责人和预算执行部门负责人签字确认，并加盖单位公章。第二十五条 建立预算执行进度通报制度。医院预算工作委员会对各职能部门项目预算执行情况实行定期通报，对执行进度达不到要求的全院通报批评。第二十六条 建立预算执行约谈制度。每季度末，对于预算执行进度低于月度执行计划10个百分点的，由医院主要领导和分管院长分别约谈职能部门主要负责人。第七章 监督检查第二十七条 建立完善预算执行监督检查制度。建立科学合理的预算执行监督管理责任制，将责任分解落实到有关部门和预算执行部门。要建立单位内部监督检查和外部监督检查相结合，事前、事中与事后监督检查相结合，日常监督检查和专项监督检查相结合的监督检查机制。第二十八条 医院财务科对各部门预算执行情况进行定期和不定期的监督检查。如有必要，可委托专门机构进行专项检查。第二十九条 要依法接受卫生部、财政和审计等部门的监督检查。第三十条 本规定自公布之日起执行。第三十一条 本规定由财务科负责解释。3.3 成本核算管理办法为了加强医院成本核算和管理，科学、规范地开展医疗成本核算工作，有效的利用人力、物力、财力等资源，提高效率、降低成本，特制定本办法。一、医院成本核算的定义成本核算是指医院将其业务活动中发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程，是医院日常经济管理中一项涉及全过程、全员、全方位的重要的基础工作。二、医院成本核算的目的医院成本核算的目的是医院通过成本核算和分析，全面、真实、准确反映医院成本信息，提出成本控制措施，降低医疗成本，强化成本意识，减轻患者负担，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。三、医院成本核算的原则（一）实际成本计价原则1卫生材料、其他材料、低值易耗品、燃料、动力均按实际成本计价；2固定资产折旧按历史成本和规定使用年限计算；3对加工产品、药品按照实际成本计算。（二）成本分期核算原则。成本核算分期与会计核算的会计期间一致，按月、季、年核算。（三）合法性原则。计入成本的费用必须符合法律、法规制度规定，不合规定的不能记入。（四）重要性原则。在进行成本核算时，对主要费用、主要部门要采用详细方法进行分配计算。对于一些一般费用和部门，对成本影响不大的可以合并简化计算和分配。（五）一贯性原则。在一个会计期间成本核算方法一经选定，中途不应变动。（六）权责发生制原则。凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本；凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入本期成本，与现行会计核算原则是一致的。（七）配比性原则。收入和支出是相互匹配的。1收入必须与取得时付出的成本费用相配比。2某部门收入必须与该部门成本费用相配比，某会计期间收入必须与该期费用成本相配比。（八）可靠性原则。成本核算的数据真实、可靠。四、医院成本核算的组织机构为保证我院全成本核算工作正常有序地进行，成本核算由财务科负责日常组织管理工作，财务科设置成本会计岗位。医院各成本核算单元设置一名兼职或专职成本核算员具体负责成本核算工作。五、职能部门主要职责和信息报送要求各职能科室对成本费用实行归口管理，对于报送数据资料必须标准、完整、及时，如实反映各种耗费，配合做好基础资料的统计编报工作。（一）信息科：组织资源，解决实施中的具体问题。协调HIS厂商完成和成本核算系统的数据接口程序。每月为成本核算部门提供HIS门诊、住院收入数据，门诊流量数据、住院流量数据。1每月将各门诊收入明细按规定的格式在次月7日前报财务科。2每月将各住院收入明细按规定的格式在次月7日前报财务科。3每月将各门诊工作量按规定的格式在次月7日前报财务科。4每月将各住院工作量按规定的格式在次月7日前报财务科。（二）人事科：每月按成本核算单元核计各科室职工人数，向成本核算部门提供职工变化情况。1每月将各科室临时工工资按规定的格式在次月7日前报财务科。2每月将各科室人员变动情况在次月7日前报财务科。3每月将各科室变动情况在次月7日前报财务科。 （三）总务科：每月提供各科室各种物资的消耗月报。每月将各科室水费、电费、取暖费、电话费、洗涤费、总务维修费按规定的格式在次月7日前报财务科。（四）设备科：每月将各科室设备维修费按规定的格式在次月7日前报财务科。（五）财务科：会计向成本核算员提供每月的财务报表。成本核算员负责成本数据的审核、处理、分析，以及成本核算软件系统的日常维护。1负责总账与明细账的核对工作；负责收集整理相关科室上报各类报表。2负责收集全院相关科室和本科室相关岗位提供的报表和原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本。3负责全院的成本核算工作。4按成本核算的要求产生各类成本报表。 5利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析。（六）其他相关成本核算单元及有关人员按照本办法规定报送相关成本信息。（七）为便于更快速、准确的对数据进行处理，各部门每月报送标准电子数据的同时，也报送打印文档并由各部门负责人签字，交由财务科备案。（八）各部门填报数据时，必须填在末级科室上,人员、面积信息若有变动，需及时报送财务科。六、医院成本核算的种类和全成本核算的定位（一）医院成本核算的种类1根据成本核算对象的不同，分为医院总成本、科室部门成本、医疗项目成本、病种成本。（1）医院总成本：是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和。它可总括反映医院成本状况，评价和考核医院的经营水平，也是用于对外和向上级报告的财务成本。如财务会计报表反映的医院总成本。医院总成本中可划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本。（2）科室（部门）成本：是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算，是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金。科室、部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策，在医院的管理中有着重要作用。（3）医疗项目成本：是针对每个医疗项目所核算的成本，反映了医疗项目所耗费的资金。项目成本主要作用在于考核医疗项目的盈亏作为补偿和定位的依据。（4）病种成本：是反映在治疗某病种所耗费的资金总和。可以做为对治疗过程的综合评价，为病种收费提供依据，为医保的结算开辟新的途径。全成本核算工作是根据医院基础管理条件逐步细化和深入的过程，根据我院现阶段实际情况，首先开展医院总成本和科室成本核算工作，随着科室成本核算基础工作的不断完善，逐步开展医疗项目成本和病种成本核算工作。2按成本形态划分为固定成本和变动成本（1）固定成本：指在一定时期、一定业务范围内，成本相对固定，不受业务量变化影响的成本项目。如：按固定资产原值计提的修购基金、人员经费等。（2）变动成本：在一定时期、一定业务量范围内成本总额与业务量呈正比例变化的成本。如：药品费、材料费、业务费等。 七、医院全成本核算的定位医院全成本核算最终应体现在医疗成果上。能够反映最终医疗成果的是门诊医疗的各科室和住院临床的各科室。医技科室只是医疗过程的一部分或是一个过程而不是最终医疗产品。全成本核算过程对各级各类科室成本都要核算和反映，但它不是终点，要归集分配到门诊和临床各相关科室。全成本应体现各类科室成本、项目成本和病种成本的全成本。八、医院成本核算的科室划分（一）直接医疗类科室：指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室。包括门诊和病房。（二）医疗技术类科室：指为直接医疗科室及病人提供医疗技术服务的科室。如检验科、放射科、药剂科、手术室等。（三）医疗辅助类科室：指服务于直接医疗科室和医技科室，为其提供动力、生产、加工及辅助服务、业务的科室。如总务维修、消毒供应中心、门诊收款处、住院处等。（四）管理类科室：管理和组织医院业务开展的行政管理科室和后勤管理属性的科室。（五）科研教学类科室：指医院内部从事科研课题研究及对外教学的科室。如科教科等。九、医院成本构成医院成本是指医院在开展医疗服务过程中发生的各种消耗。（一）成本构成1工资福利支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费等。2商品和服务支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、租赁费、物业管理费、维修（护）费、专用材料费等。3对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金和生活补助、医疗费、购房补贴等。（二）为了正确反映医院正常业务活动的成本和管理水平，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的费用，不应记入成本范围。其中包括以下几个方面：1为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出；2对外投资的支出；3各种罚款、医疗纠纷赔偿、赞助和捐赠支出；4有经费来源的科研教学等项目开支；5在各类基金中列支的费用；6国家规定不得列入成本的支出。以上支出单独设立明细科目进行会计核算。 十、医院成本核算流程及分摊方法（一）核算流程科室成本核算采用四级五类分摊方法，四级五类分摊是成本核算的核心理论基础四级五类分摊方法示意图参加四级分摊的科室分为五类科室，直接医疗类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、管理类科室、科研教学类科室。第一级分摊：是对医院总成本的公摊部分进行分摊。公摊费用是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如清洁排污费、绿化费等，将这部分成本采用的是分摊公式的分摊计算方法分别分摊给管理类科室、医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室和科研教学类科室。第二级分摊：是对全院的管理科室成本进行分摊。管理科室成本分为直接计入管理类科室的成本和公摊费用的分摊部分。采用按人员比例的分摊方法，分摊给医疗辅助类科室、医疗技术类科室、直接医疗类科室、科研教学类科室。第三级分摊：是对医疗辅助类科室成本进行分摊。医疗辅助类科室成本分为直接计入医疗辅助类科室的成本、公摊费用的分摊部分和管理类科室成本的分摊部分，本着谁受益谁担负的原则，根据服务量进行分摊，将其分摊给医疗技术类科室、直接医疗类科室和科研教学类科室。第四级分摊：是对医疗技术类科室成本进行分摊。医疗技术类科室成本分为直接计入医疗技术类科室的成本、公摊费用的分摊部分、管理类科室成本的分摊部分、医疗辅助类科室成本的分摊部分，本着收支配比的原则，由计算公式计算分配给直接医疗类科室。科研教学类科室的成本不再向其他类科室进行分摊。医院的全成本=科研教学类科室成本+直接医疗类科室成本=科研教学类科室成本+住院成本+门诊成本。附件：成本核算的流程HIS门诊收入明细HIS住院收入明细HIS门诊工作量HIS住院工作量附件：成本核算的流程财务科数据校验分摊配置报表分析报告配置分摊参数核对数据修改人员、面积成本核算员整理数据核对数据格式导入数据设备科总务科人事科信息科科室面积信息折旧数据收费项目明细奖金、津贴财务凭证数据正式工工资水费电费电话费取暖费洗涤费总务维修费科室人员信息临时工工资设备维修费3.4 院内支票使用规定一、为了加强院内支票的管理，规范院内支票的用途，特对院内支票的使用及管理作如下规定：二、院内支票的使用范围（一）支付药剂科的消毒材料费；（二）行政、后勤科室支付消毒供应室的敷料费及消毒费用；（三）用于临床医技科室相互之间借用物品、提供服务的结算。三、院内支票的使用细则出票单位开具院内支票时，必须在支票及支票头上填写出票日期、收款单位、大小写金额、用途，出票方是护理单元的由护士长签字并加盖护理单元章；是医疗组的由科主任签字并加盖科室章。收票方护士长或科主任必须在收到的支票上签字。临床科室之间、临床科室与医技科室之间提供服务或借用物品时，首先由需要服务或借用物品的科室开出计账单据，然后到住院处记账，出票方根据记账金额填写院内支票，收票方将支票与盖有住院处记账章的单据一起交财务科。临床科室之间、临床科室与医技科室之间借用物品不能到住院处办理记账业务的，护理单元的院内支票由护理部审核盖章，医疗组的院内支票由医务科审核盖章。收票方在收到院内支票时须认真审核，不符合上述规定的一律不得收取。四.院内支票的管理（一）出票单位对院内支票的内容要真实完整填写，收票单位必须认真审核，财务科对每月交来的院内支票须认真复核，对不符合规定的或者签名不真实的院内支票不予办理转账；（二）科室当月收取的院内支票必须于次月15日以前交财务科，过期不予办理转账；（三）支票头应保存完好，至少保存三年，作为科室的备查依据。 财务科将不定期抽查，核实其开出的支票内容是否与支票头相符；（四）院内支票仅限于规定的用途，超出规定用途的项目需征得财务科同意。任何个人需要医院提供服务及其他项目均不得用院内支票结算，如果违反上述规定，对收取及开具院内支票的科室及相关责任人都将处以十倍的罚款并在全院点名批评。（五）本规定发布之日起实行。（六）本规定由财务科负责解释。3.5 关于完成特殊工作任务补贴发放管理办法第一条 为了保证医院各项工作顺利开展，规范医院员工完成特殊工作任务补贴范围、标准及程序，结合医院工作实际情况，特制定本办法。第二条 支付补贴范围特殊工作任务是指全院性的、特殊、紧急的情况或上级安排限时完成、由分管院领导审批通过执行的临时性工作任务，具体包括医院各职能部门组织员工在节假日参加应急、义诊、培训、讲座、救援等及上级部门交办的各项活动，可根据不同情况按标准支付一定的补贴。第三条 支付补贴标准（一）上级有明确规定的，执行上级规定标准。（二）按照活动组织地点及员工职称不同执行如下标准。名称高级中级及以下市内100