第五章货币资金课件.pptx

本章内容提要,第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金,概述,处于货币状态的资金。包括库存现金、银行存款、其他货币资金。收支频繁、流动性极大。企业资金运动的起点和终点。资产负债表中，合计列入“货币资金”项目。,第一节 库存现金,广义现金（货币资金）和狭义现金（库存现金）库存现金的管理现金收入的内部控制（4环节）业务部门开票：现销业务时，一式四联的销售票据。出纳根据销售票据收款，加盖“现金收讫”章。及时解存银行，现金进账单交财务部门仓库发货，定期交财务部门。财会人员核对记账。,第一节 库存现金,库存现金的管理现金支出的内部控制（4环节）用款单位提出用款（或报销）申请。相应主管批准签字。会计人员审核、签字。出纳付款，盖“现金付讫”章。,第一节 库存现金,库存现金的管理库存现金的内部控制（4规定）核定库存限额，超过部分及时解缴银行。日记账日清月结，账款相符。收入现金应全额解交银行，不得坐支。定期或不定期进行内部检查。,1.现金使用范围 工资、津贴、个人劳动报酬。 科技、文化、体育等奖金。 劳保福利、向个人收购支出、差旅费等。 1000元以下的零星支出等。,现金管理制度(补充）,库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。一般按照企业35天日常零星开支所需确定。（偏远地区：多于5天少于15天）,2. 库存现金限额,现金日常收支的规定现金收入应该当日送存银行不准坐支现金（坐支即自收自支，不通过银行）提现必须写明用途，财务负责人签字不准携带现金到外地采购（特殊情况除外）不得“白条顶库”等,第一节 库存现金,库存现金的核算库存现金收付核算出纳办理现金收付，登记日记账。会计编“收款凭证”、“付款凭证”，在“库存现金”账户核算。如有外币现金，应分开核算。,第一节 库存现金,库存现金的核算备用金核算备用金：因业务需要而发生的一些零星日常开支备用金负责人收集相应票据并保存，集中到财务部门集中报销。定额备用金：长期使用，报销后补足原核定金额非定额备用金：临时需要设立，报销后注销。通过“其他应收款”账户核算。,第一节 库存现金,库存现金的核算备用金核算定额备用金的核算 领出备用金时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：库存现金,第一节 库存现金,库存现金的核算备用金核算非定额备用金的核算 借款时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用等 贷：其他应收款 差额计入库存现金。 举例（1）定额（2）非定额（p.85）,【例】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根入账。,库存现金的核算,借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 (2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。根据销货发票编制记账凭证。,借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85,(3)将上述销货款送存银行。根据“现金交款单”做记账凭证。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585,(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以现金付讫，根据借款单做账。 借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 200,(5)职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款刘六 1 000,(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。 借：管理费用 460 贷：库存现金 460,第二节 银行存款,银行存款账户的管理管理规定的来源：银行账户管理方法四类账户基本存款账户：转账和现金收付，一家银行的一个营业机构，工资、奖金等只能通过该账户。一般存款账户：在其他银行（多家）的一个营业机构开设，可转账、存现，不得提现。临时存款账户：因临时经营需要开设的账户。专用存款账户：因特定用途需要开立的账户。基本账户开户许可证制度中国人民银行当地分支机构核发办理。,第二节 银行存款,银行转账结算方式相应的法规中华人民共和国票据法票据管理实施办法支付结算方法银行存款的三类（共8种）结算方式票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 可选结算：汇兑、托收承付、委托收款。信用证结算（P91）,银行汇票结算,银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。,银行汇票结算程序,银行汇票申请单,银行汇票模版,银行汇票背书,银行汇票多余款项收账通知,商业汇票结算,商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,商业汇票的种类,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承兑汇票结算程序,银行承兑协议,银行承兑汇票,商业承兑汇票结算程序,商业承兑汇票,商业承兑汇票贴现,银行本票结算,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,银行本票的种类,银行本票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,定额本票,不定额本票,本票的背书,银行本票结算程序,银行支票结算,支票属于票据的一种。如果收、付款双方在同一票据交换区域(同一城市、县、区)可采用支票付款。支票是由付款单位或个人签发的、委托银行支出银行存款的一种凭证。,支票的种类,支票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,现金支票,现金支票,现金支票,转账支票,转账支票结算程序1,支票正送，收付款方为同一开户银行,支票倒送，收付款方为同一开户银行,转账支票结算程序2,支票倒送，收付款方为不同开户银行,转账支票结算程序3,转账支票结算程序4,支票正送，收付款方为不同开户银行,进账单,汇兑结算,汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。,汇兑结算程序,信汇,电汇,委托收款结算,1、含义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、特点：（1）同城异地均可使用；（2）在银行开户的单位和个人均可使用；（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项；（4）不受金额起点限制 。,委托收款结算程序,托收承付结算,1、含义：异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、特点：（1）限于异地使用；（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用；（3）金额起点为1万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元；（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,第二节 银行存款,银行存款核算银行存款总分类核算 为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下收支银行存款的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银行存款总分类账，进行总分类核算。,第二节 银行存款,银行存款核算银行存款日记账的设置与登记（1）银行存款除要求进行总分类核算外，应设置“银行存款日记账”进行序时核算。（2）“银行存款日记账”一般采用三栏式，根据审核后的原始凭证和银行收付款凭证逐笔、序时登记，定期结出余额与银行对账单相核对，以保证账实一致。,第二节 银行存款,第二节 银行存款,第二节 银行存款,第二节 银行存款,“银行存款余额调节表”的编制可按下列公式原理进行。 企业存款+银行已收-银行已付 = 银行对账+企业已收-企业已付 日记账余额 企业未收企业未付 对账单余额 银行未收银行未付,银行存款余额调节表编制实例： 设某企业2013年7月31日银行存款日记账余额为92 700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95 210元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在：(1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2 000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。(2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3 000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。(3)企业托收的一笔内销货款3 210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。(4)企业应支付的本月电费1 700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。,银行余额调节表 2012年7月31日,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,第三节 其他货币资金,（1） 2日，签发“转账支票”，购买办公用品1 000元。,借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000,练习银行存款和其货币资金的核算,（2）5日，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得面额100 000元的银行汇票一张，交由采购员持票去上海采购。,借：其他货币资金银行汇票存款 100 000 贷：银行存款 100 000,（3）10日，收到银行转来“银行汇票”付款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料价款80 000元，增值税13 600元，多余款项6 400元已收回。,借：原材料 80 000 应交税费应交增值税(进项税额) 13 600 银行存款 6 400 贷：其他货币资金银行汇票存款 100 000,