经济法基础第五章其他相关税收法律制度课件.ppt

21.12.2022,铜陵学院 孙结才,1,铜陵学院 孙结才 2012.03,经济法,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,2,第五章其他相关税收法律制度,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,3,主要内容,第一节房产税法律制度 第二节 契税法律制度第三节 车船税法律制度第四节 城镇土地使用税第五节 印花税法律制度第六节 资源税法律制度第七节 土地增值税法律制度,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,4,本章考情分析,本章涉及7个税种的内容，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。 2012年本章教材未进行调整，备考中注意：（1）需要比其他章节更加重视税收优惠、征收管理方面的规定；（2）房产税、城镇土地使用税和土地增值税相关的内容在2011年考试中“一分不值”，2012年应当引起高度关注；（3）本章教材与“资源税”有关的内容按旧政策编写，与最新的资源税暂行条例及其实施细则有诸多不相符之处，这部分内容没有“强化”的必要了，请大家按教材内容简要复习即可。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,5,最近3年题型题量分析,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,6,历年试题涉及本章的主要考点,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,7,历年试题涉及本章的主要考点,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,8,考试大纲及基本要求,基本要求 （一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围 （二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算 （三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的税率和税收减免 （四）熟悉资源税的税目和课税数量 （五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 （六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地点,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,9,第一节 房产税法律制度,一、纳税人（）（2008年判断题）（P157）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，承典人为纳税人。【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,10,4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,11,【例题单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳正确答案C答案解析本题考核房产税的纳税义务人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,12,【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）（2008年）【答案】【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,13,二、征税范围（）(P158),1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,14,【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。A.某宾馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼【答案】CD【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,15,【例题判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）正确答案,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,16,三、应纳税额（）（2008、2009年单选题）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,17,2房屋原值（而不是净值）的确定（1）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施（如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,18,【例题判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）（2009年）【答案】,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,19,【例题单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。（2008年） A.9360 B.7200 C.5040 D.2160【答案】C【解析】应纳房产税600000（130）1.25040（元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,20,【例题单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（2009年）A18 B33.6 C42 D48【答案】C【解析】应纳房产税5000（1-30%）1.2%42（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,21,【例题单选题】甲公司2011年自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，8栋房产原值共计1000万元（其中不包括冷暖通风设备60万元）；2栋房屋出租给乙公司，年租金收入50万元。当地政府规定允许按房产原值减除20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，甲公司2011年应缴纳房产税（ ）万元。A.9.600 B.10.176 C.16.176 D.10.056【答案】C【解析】（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；（2）甲公司应纳房产税（100060）（120）1.2501216.176（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,22,【例题判断题】农民王某于2011年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租，当年共取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）【答案】【解析】房产税的征税范围不包括农村。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,23,3投资联营的房产（1）真投资：被投资方交对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（2）假投资：投资方/产权人交对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当依法以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,24,【例题单选题】某企业有一处房产原值1000万元，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年该房产应缴纳房产税为（）。A.6.0万元B.9.6万元C.10.8万元 D.15.6万元正确答案C答案解析本题考核房产税应纳税额的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。计算过程：1000（120%）1.2%2（16月从价计征房产税）5012%10.8（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,25,【例题单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税扣除比例为20。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应缴纳房产税（ ）。A.24万元 B.22.80万元 C.30万元 D.16.80万元【答案】B【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额50126（万元）；（2）剩余部分以房产余值为计税依据，应纳税额250070（120）1.216.80（万元）；（3）该企业2011年度应缴纳房产税616.822.8（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,26,4融资租赁房屋：从价计征5居民住宅区内业主共有的经营性房产（1）对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。（2）自营该共有房产：依照房产原值减除10%30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。（3）出租该共有房产：按照租金收入计征。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,27,四、税收减免（）（P161P163）,1非营利性机构“自用”房产【解释】相关免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。（5）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（经财政部批准）（6）老年服务机构自用的房产免征房产税。（经财政部批准）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,28,2个人所有“非营业用”的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。【相关链接】对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。3毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。4纳税人因房屋大修导致连续停用“半年以上”的，在房屋大修期间免征房产税。5在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋：施工期间：一律“免征”房产税。工程结束：施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的“次月”起，照章纳税。6向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,29,【例题单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府规定按房产原值减除20的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（ ）万元。A.15.04 B.16.32 C.18.24 D.22.72【答案】A【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，A栋房产2010年应纳房产税1200（120）1.24个月/123.84（万元）；（2）B栋房产2010年应纳房产税10124个月1000（120）1.28个月/1211.2（万元）；（3）该企业2010年应纳房产税3.8411.215.04（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,30,【例题】下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税（自用）C.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税（半年）D.宗教寺庙、公园、名胜古迹附设的茶社所使用房产（自用）A,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,31,【例题多选题】下列各项中，免于征收房产税的有（）。A.企业内行政管理部门办公用房产B.个人所有非营业用的房产C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋D.公园内供公共参观游览的房屋正确答案BCD答案解析本题考核房产税的减免税规定。国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但企业内行政管理部门办公用房产，不免房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,32,【例题单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（）。A.行政机关所属招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产正确答案A,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,33,【例题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。2008年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少?答案：省政府机关办公用房免税出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税=10012%=12（万元）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,34,五、纳税义务发生时间（）（2010年单选题）（P163）,1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,35,6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,36,【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010年）A.2009年12月 B.2010年1月C.2010年2月 D.2010年4月【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,37,【例题单选题】某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为（）。A.1400元 B.1750元 C.2800元D.4200元正确答案A答案解析本题考核房产税的计算。纳委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题按照9-12月计算税额=500000（130%）1.2%412=1400（元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,38,【例题多选题】根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税正确答案AC,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,39,六、纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。七、纳税地点房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关纳税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,40,第二节 契税法律制度,契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,41,一、纳税人（）（2008年判断题）（P164P165）,在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）（2008年）【答案】【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”（而非转让）土地、房屋权属的单位和个人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,42,【例题单选题】按照规定应缴纳契税的纳税人是（）。A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户正确答案D答案解析本题考核契税的纳税人。契税由买方即承受方缴纳。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,43,二、征税范围（）（2009年单选题）（P164P165）,1.一般规定（1）国有土地使用权出让（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖、赠与、交换2.特殊规定（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,44,（3）视同转移应当缴纳契税的特殊情况：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,45,【例题1单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年）A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,46,【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的有（ ）。A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,47,【例题3多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。A.接受作价投资入股的房产B.承受抵债房产C.承租房产D.继承房产【答案】CD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,48,三、计税依据（）（2007年判断题、2008年单选题、2010年单选题、2011年单选题、2011年多选题）,1.只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2.无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。3.有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。4.补交契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,49,【例题1判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ ）（2007年）【答案】【解析】房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币的一方（甲企业）缴纳契税。【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（ ）。（2011年）A.房屋买卖 B.土地使用权交换C.房屋赠与 D.土地使用权转让【答案】AD【解析】（1）选项AD：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）选项B：土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据；（3）选项C：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定计税依据。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,50,【例题3单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。（2008年）A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72【答案】D【解析】（1）房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据；（2）交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；（3）黄某应缴纳契税（9672）30.72（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,51,【例题4单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（ ）。（2010年）A.10033（万元）B.（10060）34.8（万元）C.（10070）35.1（万元）D.（1007060）36.9（万元）【答案】A【解析】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；（3）周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税10033（万元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,52,【例题5单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ ）。（2011年）A.周某应缴纳契税3万元B.周某应缴纳契税2.4万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元【答案】C【解析】（1）以土地、房屋权属抵债，视同转移，应当缴纳契税；（2）契税的纳税人，是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，在本题中，谢某是契税的纳税人；（3）谢某取得了90万元的房屋，应纳契税9032.7（万元）；（4）如果本题改为谢某与周某进行“房屋交换”，则以“价格差额”作为计税依据。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,53,【例题6单选题】张某共有2套房屋，2010年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元差价；2010年6月将第二套市价为60万元的房产给李某抵偿了60万元的债务。已知当地确定的契税税率为3，根据契税法律制度的规定，张某应缴纳契税（ ）万元。A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.85【答案】A【解析】第一套房屋按照差价15万元纳税，第二套房屋由对方纳税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,54,【例题7单选题】某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）A.0万元 B.9万元 C.18万元 D.33万元【答案解析】B，该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税（800-500）3%9（万）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,55,四、税收优惠（熟悉）,1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6.外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋属的，经外交部确认，可以免征契税。【提示】改变有关土地、房屋的用途的，不再属于减征、免征契税范围的，且补缴税款。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,56,【例题单选题】以下行为中，应缴纳契税的有（）。A.以相等价格交换房屋B.城镇职工按国家规定第一次购买公有住房C.个人承受荒山土地使用权，用于农业生产D.以土地、房屋权属抵债正确答案D答案解析本题考核契税的税收优惠。选项A、B、C均免征契税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,57,五、纳税申报及缴纳（熟悉）1.纳税申报期限纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报。（与土地增值税7天比较）2.纳税地点：土地房屋所在地。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,58,第三节 车船税法律制度,车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,59,一、纳税人（）（2009年多选题）,1.车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。2.由于租赁关系，致使拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。3.外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。4.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,60,【例题多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（ ）。（2009年）A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业【答案】ABCD【解析】（1）车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人；（2）外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,61,二、征税范围（）,1.车辆（1）载客汽车（包括电车）（2）载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）（3）三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车、拖拉机、无轨电车等2.船舶（包括机动船舶和非机动驳船）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,62,三、免征车船税的项目（）（2010年多选题、2011年多选题）,1.非机动车船（不包括非机动驳船），如符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等2.在农业（农业机械）部门登记为“拖拉机”的车辆3.捕捞、养殖渔船4.军队、武警专用的车船5.警用车船,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,63,【例题1多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（ ）。（2010年）A.在农业部门登记的拖拉机B.无轨电车C.武警专用车辆D.远洋货船【答案】AC【解析】（1）选项A：在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）选项C：军队、武警专用的车船，免征车船税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,64,【例题2多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（ ）。（2011年）A.警用车船B.养殖渔船C.载货汽车D.载客汽车【答案】AB【解析】警用车船和养殖渔船免征车船税，载货汽车和载客汽车应缴纳车船税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,65,四、计税依据（）（2008年单选题）,1.载客汽车、电车、摩托车：以每辆为计税依据2.载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据3.船舶：按净吨位每吨为计税依据,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,66,【例题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（）。（2008年）A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格【答案】B【解析】载货汽车、三轮汽车、低速货车：按自重每吨为计税依据。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,67,五、应纳税额（）,1.载客汽车和摩托车的应纳税额辆数适用年税额2.载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额自重吨位数适用年税额3.船舶的应纳税额净吨位数适用年税额4.拖船和非机动驳船的应纳税额净吨位数适用年税额50【解释】车船税的定额税率不要求考生记忆。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,68,六、纳税义务发生时间（）,（1）“登记时间”一般情况下，车船税纳税义务的发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的“当月”。（2）“发票时间”纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。（3）“核定”对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,69,【例题单选题】某航运公司2009年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，每艘净吨位为900吨。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110000吨的，每吨5元。该航运公司2009年应缴纳车船税（ ）。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元正确答案B答案解析本题考核车船税的计算。当年应纳车船税=430005+900450%61800（元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,70,【例】张某2008年4月15日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。要求：计算张某2008年应缴纳车船税税额。【解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=480912360（元）,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,71,【例】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的净吨位为2吨的拖拉机挂车5辆，5吨载货卡车10辆，净吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨。要求：计算该企业应缴纳的车船税。【解析】（1）拖拉机挂车的车船税2560600（元）（2）载货卡车的车船税510603 000（元）。（3）汽车挂车的车船税45601200（元）合计应纳车船税600+3 000+12004 800（元）。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,72,第四节 城镇土地使用税,城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,73,一、纳税人（）,1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。【解释】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,74,【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的集体企业B.拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构正确答案ABCD答案解析本题考核城镇土地使用税纳税人。以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,75,【例题单选题】按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.外商投资企业和外国企业目前暂免征税正确答案C答案解析本题考核城镇土地使用税的规定。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人纳税；土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税纳税人。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,76,二、征税范围（）,1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。2.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,77,【例题多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有（ ）。A.某市证券交易所用地B.某建制镇所辖的行政村村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地【答案】ACD【解析】（1）凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围；（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。,21.12.2022,铜陵学院 孙结才,78,【例题判断题】我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土