管理人员财务知识培训课件.ppt

1,管理人员基本财务知识,2,整 体 概 述THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT,第一部分,3,在门店财务管理过程中，管理人员应扮演怎样的角色,0,问题,1、 财务制度执行的坚决拥护者与有力推动者,首先作为门店的第一责任人，店长应认同并正确理解公司财务制度，培养下属遵循规范的意识；各级管理人员应配合财务部门的财务管理工作，并积极参与，确保本门店各项营运流程符合财务制度的规定，避免出现管理漏洞或违规行为给公司造成损失。,2、 费用控制指标的宏观把控者与有力执行者,店长应对本门店各项费用支出额度、费用率等有总体认识，并组织制定切实可行的费用控制办法，严格审批费用；同时，以身作则，为员工作出表率，确保费用控制指标的达成，并力争节约。,3、 资产安全的有效组织者和管理者,门店资产：包括库存商品、固定资产、低值易耗品、客户及个人往来。资产安全：一层含义指组织加强防范措施，避免数据失真，或毁损、偷盗资产的事件发生，避免往来无法回收而造成损失；二层含义指加强员工维护、爱惜资产的意识，延长资产使用寿命，提高资产使用效率,4,主要内容,财务基本知识,税务基本知识,费用控制,4,5,1,税收基本知识,概 念,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。,6,税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。,1,税收基本知识,税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府或的税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。,税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。,7,_,1,税收基本知识,（1）增值税 （2）营业税 （3）消费税,（4）关税 （5）资源税（6）农业税,(3)外商投资企业和外国企业所得税,(1)企业所得税 (2)个人所得税,(1)房产税 (2)城市房地产税 (3)城镇土地使用税 (4)车船使用税(5)车辆购置税 ；(6)契税,解释：是对纳税人拥有或使用的财产征收的。,(1)城市维护建设税 (2)印花税,(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税 (5)屠宰税(6)证券交易税(未开征)；,解释：是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的,解释：是对特定行为或为达到特定目的而征收的,解释：是在生产、流通或服务领域，所有以商品流转额为课税的税,8,_,首先看一个数据：销售117元（不含税收入100元），商品成本价96元（不含税成本82元），不含税毛利18元。税前利润3元。算一算严格按现行税法，需交多少税？1、应交增值税=（100-82）*17%=3.06元2、应交城建税7%和教育费附加4.5%=3.06*11.5%=0.35元3、印花税=96*0.03%=0.03元4、企业社保费（按我公司实际占比0.36%）=117*0.36%=0.42元5、其他强制性税费（按0.01%计算）=100*0.01%=0.01元6、企业所得税=3*25%=0.75元 以上合计4.62元（如果按营业税交会更多），税负率为4.62/117=3.95%。 我公司现在几项主要费用实际费用率情况为：人力成本4.73%；广告促销费1.78%；水电费2.43%；租金9.94%。 可以看见：税收成本已排在第三位。所以说，在竟争激烈的市场现状下，对于利润微薄的零售企业来说，控制税收费用与控制租金、人力成本、水电费等成本费用一样重要。稍有疏漏，就可能消耗企业利润于无形之中，各个管理人员应对此引起重视。,1,税收基本知识,为什么要了解税收?只有全面控制税收成本，零售企业才能生存！,8,9,_,1,税收基本知识,税收的确“法定”，但从抽象的“法”到复杂多变的经营活动所应承担的“纳税义务判断”，中间需要经过复杂的记载、计算和烦琐的技术性管理。由于企业的经活动本身可以进行调整，因而企业的税收成本是本相对“可控的”。,一是合理的税负水平；二是可控的税收风险。,税收成本管理目标,9,税收是不是一项可控的成本,怎样达到管理目标,1、诚信原则：诚信是法制的道德基础。诚信意味着企业从道义上认可本企业对社会所应承担的经济责任，愿意遵从税收法律的义务约定，从而确立企业与税务相互关系的基础是合作而不是对抗。,2、法治原则：企业和税务都会维护各自的利益，双方妥协的唯一标尺就是税法,3、节约原则：税收成本控制与管理的根本目标是节约。,4、企业内部全面参与：税收成本管理必须全面全过程的。从合同签署到业务执行，再到信息数据管理，最后到财务核算，税收成本管理与风险控制应当参与所有环节，这些环节是环环相扣的。对零售企业而言，采购合同签定的经营方式是什么？是否正确地约定供应商发票提供责任？业务是否按照采购合同的约定执行的？信息数据管理是否正确按采购合同的约定分类管理？商品税率的设置是否正确？财务结算付款是否严密执行了对进项税的控制？税收成本的核算是否正确？,10,1,税收基本知识,10,一、增值税：简单地说是对商品或提供劳务增值部分征收的税。是一种价外税。税率17%；13%；3%；0。税基为不含税收入。,一般纳税人： 应交增值税=销项税额进项税额销项（进项）税额=含税销售（成本）额/1.17*17%,增值税对损溢的影响（举例）,采购价80万元的商品，以100万元售出。不考虑其他成本费用的情况下，我们看一看对经营利润的影响：,小规模纳税人： 应交增值税=含税销售收入/（1+3%）*3%,11,1,税收基本知识,说明:1、如果付款时进项增值税没有收到，就会增加应交增值税，从而增加税收成本；销售成本也不能进行价税分离，就会增加销售成本，从而减少商品销售毛利。 2、大家都非常关注的一个问题，在这里向大家作一个说明。促销代金券的销售收入问题，如果要做入销售收入，那么会虚增销项增值税，就会增加税收成本。 3、我想也许有店对报表中利润的些迷惑不解：按商品销售毛利减去成本费用计算出的利润总是与财务报表中利润不一致？这是因为财务核算是按不含税价核算，将增值税作为一种价外税核算，没有进成本费用。所以计算真正的利润时应该按“不含税毛利”进行计算。而业务部门通常计算的依据是“含税毛利”。,增值税有两种身份：一般纳税人和小规模纳税人。区别在于：1、一般纳税人可以进行进项税额抵扣而小规模纳税人不能抵扣。2、税率不同：一般纳税人为17%、13%和0税率；小规模纳税人为3%和0税率。那么这里就出现一个问题：我们是选择一般纳税人还是小规模纳税人？这要看一个平衡点，小规模纳税人的税负为3%/（1+3%）=2.91%，依据这个点计算出来的一般纳税人（含税）毛利率为20%。也就是说当含税毛利率低于20%应选择一般纳税人；反之则选项择小规模纳税人。 不过应该注意的是；一旦认定，身份不得随意更改。一个法人或经营主体只能认定一个身份。,12,1,基本税收知识,二、营业税：零售企业的营业税主要是通道收入这一块。它已成为零售企业仅次于增值税的第二大税负。税基为交易含税金额。税率一般为5%（不过要注意的是电子游艺机类娱乐业为20%）。,三、消费税：是对特定商品征收的一种流转税。对我们而言主要是金银首饰。税率为不含增值税销售额的5%。,四、城建税和教育费附加：是以实际交纳的流转税（增值税、营业税、消费税）为税基而征收的一种附加税。税率一般为城建税7%和教育费附加4.5%。,五、所得税：我们涉及到的有企业所得税和个人所得税。企业所得税税率为25%。,总结：我们百货现行的操作：1、供应商提供增值税发票；2、供应商实行代扣税；3、供应商自行交税。第一种情况将销售视为我公司的销售行为，此部分由我公司交增值税；第二、三种情况应将销售视为供应商的销售行为，此部分我公司将毛利部分作为租金收入入帐，租金收入交纳营业税，此时我公司经营的实际上是一种出租业务，我公司不再交纳增值税。不过这种操作需要注意的是：供应商应自行办理营业执照，同时这些柜台所卖的商品不能开具我公司发票，应由供应商自己开发票。 所以我们在签定合同时一定要和供应商说清楚，一旦认定过后，不要随意变更。信息数据也应该根据合同进行分类管理，区分联营销售收入和代收银销售收入。,13,2,费用控制,为什么要进行费用控制？,费用控制是任何公司向管理要效益、向内拓展利润的一个必然,与轰轰烈烈的销售大战不同，费用控制有些“润物细无声”，但其对利润的贡献却更为显著，我们所节约的每一笔费用都将直接形成公司的净利润。,“利润”是左右公司最终发展动力的决定因素，因而公司在强调“开源”的同时，从未放松对“节流”的关注。,14,2,费用控制,费用分类,按性质分,按是否可控,变动费用,固定费用,不可控费用,可控费用,指费用总额与销售量的增减有关的，随着销售量增减的变化按比例变动的费用。实行费用率控制，如促销费、包装物及物料用品 、商品损耗等。,指费用总额在一定时期和一定销售量范围内，不受销售量增减变化影响的费用。实行定额控制。如折旧费、租赁费,指门店无法直接施加影响、确定支出额度的费用。如租赁费、折旧费等(相对不可控)。,指门店可以直接施加影响、控制支出额度的费用，除不可控费用以外的费用项目均为可控费用。,15,2,费用控制,我们公司实行的费用管理分类和内容,费用分类： 根据费用的可控性，将费用划分为可控变动费用、可控固定费用和不可控固定费用等三个层次。 （1） 可控变动费用：变动费用一般情况下包括绩效工资、商品损耗、包装费、运杂费、广告费、促销费、电脑耗材、汽车费用等项目。 （2） 可控固定费用：可控固定费用一般情况下包括除绩效工资外的人力成本各项目、维修费、电费、水费、业务招待费、政府行政收费、低值易耗品、办公费、通迅费、服装费、清洁卫生费、差旅费、职工教育经费、会务费、保险费、财务费用等可控费项目。 （3） 不可控固定费用：不可控固定费用一般情况下包括折旧、租金、开办费摊销等不可控费用项目。,16,2,费用控制,我们公司实行的管理方法:,1、预算额度管理： （1） 定义：此类费用基本上不受销售额变化的影响，比较固定；费用在使用前纳入预算计划，使用时根据预算计划申请使用。 （2） 具体实施： 公司对所有费用按月预算，按年度预算目标进行控制。2预算比率管理 （1） 定义：此类费用基本上受销售额变化的影响，与销售额的增减有一定的比例关系。费用在一定的比率范围内控制使用，确定的依据是销售额。 （2） 具体实施：各预算单位根据确定的预算比率，根据销售额的变化在预算比率内使用报销。3行政管理 （1） 定义：费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导提出本次费用计划，经行政领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。 （2） 具体实施 单项费用开支必须采用书面申请，无行政领导批准的书面申请，在报销时财务部门作退回处理。 行政领导级次：事业部：主管部门部长总经理 门店：部门主管部门经理店长 （3） 行政管理审批权限：本部门和门店费用第一责任人在预算范围内有权进行审批；超预算门店必须审报，审批权限：单笔业务（单笔业务指为达成某经营目的，同一事件、或同类性质事件所发生的费用）在2000元以内的对应事业部部长审批，在2000元以上的总经理审批。,（1） 可控对变动费用：一般采用“预算比率管理行政管理”的方法。（2） 可控固定费用：一般采用“预算额度管理行政管理”的方法。（3） 不可控固定费用：采用“预算额度管理”的方法。,我们公司实行的管理方法名词说明:,17,2,费用控制,发票的基本要求：（1）所有的发票必须要有开票日期、开票人、并加盖服务方的公章。（2）要求开客户名的发票一定要开具佳惠公司的名称，住宿发票可以开住宿人的名字。（3）对于手工开据的裁剪发票，手写的大、小写金额必须与裁剪金额相符。各项费用所附发票的具体要求：1、差旅费：凭原始的车票，火车票为硬座票（夜间乘车超过零晨的、连续乘车超过6小时的可报硬卧铺票），出差时市内交通费按差旅费报销标准执行，市内办事交通费原则为凭不连号的公共汽车票报账。2、办公用品：凭商业货物销售发票及货物验收单报账。3、出差住宿费：凭服务行业住宿发票报账，发票所注明的日期、地点应与出差的日期、地点相符。4、业务招待费：餐费凭服务发票、购买业务用烟凭商业货物销售发票报账。5、广告费：凭广告公司开具的广告费用发票报账。6、政府行政费用：凭财政统一行政单位收款收据发票报账。,我公司费用报帐所需发票要求,18,2,费用控制,7、培训费：凭培训单位开具的培训费用发票（服务发票）报账。8、租赁费用：租金部分开具房屋租赁发票、物业管理费开具相应的物业管理费用发票。9、电话费：原则上享受电话费报销的人员由公司统一交纳电话费，个别人到财务部报电话费的凭电信部门的消费发票报账，收款收据或收款发票一律不予报销（手机号码不能频繁更换，如更换手机号码请到财务部及时进行登记，报销电话费费用只能本人享受。如他人享受发现核实，双倍罚款，并取消电话费用）。10、托运费及运输费用：提供货物运输发票。11、汽车费用： A、油费：凭加油站的货物销售发票报账。 B、过路费：凭车辆通行费发票或车辆通行专用收据联报账。 C、汽车修理费：凭货物销售发票或修理修配行业发票报账。 D、停车、洗车费：凭服务行业发票报账。 E、车辆超载罚款：凭交警队的专用罚没收据报账（必须有罚款原因、罚 款依据、日期），其他罚款公司一律不予承担。（12）其他的费用一样要提供相应的正规发票。,19,2,费用控制,不可控固定费用：折旧、租金、开办费摊销、物业管理费,20,2,费用控制,强调全员爱惜资产，注重资产日常维护，延长资产使用寿命，对节约费用、减少资金占用具有重要意义,固定资产如有毁损或被盗，必须立即办理报损手续；同时必须及时查明事实，追究相关当事人的责任。否则时间一长，责任人都不在了，做为门店资产第一责任人的你，必需承担全部责任。,资产长期闲置不用，一样要计算你门店的折旧，一样要从你口袋里掏钱，应及时要求调回总部进行内部调剂，在降低本门店折旧费用的同时，也可加快资产周转。,1、各门店要对租赁合同面积与实际面积进行复核；2、对实际使用面积要充分利用，要对经营面积与办公、配电房、卫生间、仓库、客户中心等非经营面积之间的占比进行合理分配，对经营面积的通道占用要进行合理分配。,21,2,费用控制,定义：为员工支付的各种薪酬、福利和各种保险等，含工资、奖金、福利、工会经费、辞退费、职工教育费、人才储备费、招聘费、社会保险。采用计提方式，实际发生时冲计提，要求计提与实际发生之间的误差不能超过5%。报帐所需附件：（1）经总部综合部审核批复的分部门列示的工资、奖金、福利费发放汇总表或其他报告。（2）社会保险按实际交纳的社保费收据。（3）经审批的费用报销单、正式发票报帐签字人员：人事课长（部长）、财务经理（部长）、店长（总经理）管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,可控固定费用：基本工资、福利费、员工保险费、职工教育经费、维修费、电费、水费、业务招待费、政府行政收费、低值易耗品、办公费、通迅费、服装费、清洁卫生费、差旅费、职工教育经费、会务费、商业保险费、财务费用,五、人力成本：,含人员工资、绩效工资中、福利费、社会保险费、职工教育经费等。奖金（即绩效工资）放在可控变动费用中。,人力成本为门店费用的重点，我们应吸取行业内门店的经验，根据本门店实际情况，合理配置人员，杜绝间接人员人浮于事、培养适应多岗合并的多面手。,店长和各级管理人员应指导各部门根据销售进度安排当值人员，进行科学排班，尤其是收银、防损、现场督导人员。在积累一定数据，找出规律，合理排班确定最终编制。,22,2,费用控制,六、维修费：,定义：所支付的为维修设备、资产等所发生的维修费用（卖场、仓库、收银等），下设机器设备、电脑设备、房屋、其他设备四个三级科目,报帐所需附件：经审批的费用报销单及发票,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,要求：需要大修的设备或大额的工程维修，1000元以上，必须将维修方案报总部相关主管部门(综合部)进行审批。审批决定后，与维修费用预算明细表一并送交财务部，财务部据此支付维修借支或费用。,七、电费、水费：,定义：电费：公司向电力公司交纳的电费和发电用油。月末凭电工抄写的电量耗用表计提入帐 水费：公司向自来水公司交纳的水费，凭自来水公司开具的正式发票为附件，办公室及卖场的饮用水一律记入“管理费用办公费”,23,2,费用控制,八、业务招待费：,定义：指为协调外部经营环境而发生的外联费用，如餐费、送礼等, 招待职能部门的招待费用也在此科目核算。,报帐所需附件：经审批的费用报销单及电力公司（供水公司）的正式缴费单，暂估以电工月末抄表的电（水）费耗用表为附件（需有两个人签名如电工、防损等）,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,提示：水电费属进项税额可予抵扣的项目，店长应安排设备人员每月及时到电力局、自来水公司开具税票，以免税额未抵而多交增值税。,要求：1、严格按“水电费管理制度”加强执行操作和管理，因为水电费是我们的一项大费用支出，平钧占销售收入比为2.43%左右。 2、联营柜、租赁柜的水电应单独装表，并加大管理力度和收取力度。,报帐所需附件：经审核批准的费用报销单和业务招待费申请单、餐费发票、礼物发票。,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,说明：1、送礼必须有清单，此清单交财务另行保管备查；2、业务招待费申请单上列明招待对象和内容，此清单不作财务赁证附件，交财务另行保管备查；3、费用报销单中不准列明招待对象和内容明细；4、员工加班工作餐及按公司规定标准开支的留守外派人员春节会餐费用，作为福利费开支，不列入招待费 。声明：公司内部不允许招待。,24,2,费用控制,九、政府行政收费,定义：指公司统一负担、上缴的有正式财政收款收据的职能部门收费。无正式发票的不能计入此科目，以及为减少政府行政收费所发生的招待费用不能计入此科目。,报帐所需附件：经审批的正式财政收款收据,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,要求：1、政府行政收费额度弹性大，存在较大的协调空间，门店店长应在充分了解本地实际情况的基础上，多与兄弟门店交流经验，争取最大限度上压缩此类费用支出。 2、城市门店存在分摊费用的（含分摊业务招待费中过节送礼费用以及平时招待职能部门的费用），店长和财务经理一定要区分费用内容：因为大部分行政管理主要在食品安全方面的，而食品安全方面与百货基本无关，所以一定要区分接受分摊费用。,建议：对于工商管理费，最好具体落实到供应商，要求工商管理部门按供应商名称开具行政事业收据或发票，由供应商负担。至少可以按我们是不是代收银而区别对待，对于代收银的供应商，因为我们对他进行的是租赁业务，理所当然工商管理费要由他自己承担。,25,2,费用控制,十、低值易耗品,定义：单位价值在2000元以下,使用年限在1年以下,公司为经营所购的低值易耗品,报帐所需附件：购入时的发票、领料单和申请购买审批单。,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,购买申请注意事项：低值易耗品的采购申请，需申请人填写申购单，单价在500元以内经门店店长、财务经理同意后执行，单价在500元以上经门店店长、财务经理同意，报事业部签字综合部、财务部同意后才能执行。,付款申请注意事项：各类固定资产、低值易耗品货款和代垫款项支付的申请，其他金额较大的日常费用支付的申请，需申请人填写付款申请单，经“付款审批流程”通过。,十一、办公费,定义：指管理部门发生的办公费用，如：购发票、办公用品、工号牌收入冲红字、饮水费、邮寄费、邮电费收回、印刷费（办公用途产生的印刷费计入办公费、为广告宣传产生的印刷费用计入“销售费用促销费”）,报帐所需附件：经审核的办公用品发票和审批的申购单,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,办公用品管理人员应设立台帐，对领用存进行登记，月末组织盘点，亏损部分由责任人进行赔偿。,对于由门店自主购买的办公用品，店长应指导采购人员把握好尺度，严禁拨高档次、侈奢浪费,26,2,费用控制,定义：指公司发生的所有通讯相关费用，包括固定电话费、手机费（含出差漫游费）、网络费，卖场银联刷卡机产生的通讯费用也计入通讯费内，为银联刷卡产生的手续费用计入财务费用,十二、通迅费,报帐所需附件：经审核的电信部门出示的交费发票及公司自制交费明细表或自己交费的消费发票。,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,公司固定电话不允许打私人电话与声讯电话等，一经查出，处以不低于10倍的罚款；无法查明使用人的，从部门主管工资中按双倍的金额扣回。,各预算单位应在预算内根据报销话费的限额内确定固定电话、手机费的报销标准。门店应主动争取当地各电信公司的集团用户优惠政策，以降低费用。,十三、服装费,定义：指由公司承担的员工服装款，员工承担部份交现或扣工资冲回,报帐所需附件：服装领料单,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,工服管理人员应设立台帐，对领用存进行登记，月末组织盘点，亏损部分由责任人进行赔偿。,27,2,费用控制,十四、差旅费,定义：人员出差所发生的相关费用。（员工按公司规定探亲的往返车费作为福利 费开支，不列入差旅费 ）,报帐所需附件：经审批的差旅费报销单及出差审批单,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,店长应根据公司下达的差旅费预算，参照费用开支进程，对出差人数及频率做出合理安排；严格审核出差的必要性，可以通过其他途径解决的尽量不安排出差。,十五、清洁卫生费,定义：由环卫所收取的垃圾清运费，保洁领用的清洁工具（如拖把、洗衣等）、保洁员工资及请各专业清洁公司所发生的费用,报帐所需附件：经审批的费用报销单、正式发票或保洁员工资花名册,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,建议:B类（含B类）以下门店不雇用保洁公司进行卖场清洁工作，聘请下岗人员进行保洁工作，以降低费用成本。B类以上门店保洁公司的选定及保洁合同的签订必须经过总部营销部审批。,28,2,费用控制,十六、职工教育经费,定义：公司组织培训所发生的学习资料费、培训费以及相关的餐费、住宿费、差旅费等,报帐所需附件：经审批的费用报销单、正式发票,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,十七、会务费,定义：指公司为召开会议所发生的全部费用（食宿费、会议资料费、差旅费等）,报帐所需附件：经审批的费用报销单、正式发票,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,十八、商业保险费,定义：公司为保障财产的安全而发生的保险费用，支付时记入预付账款，分期摊销时记入费用，包括财产保险、公众责任险、特种行业险、电梯责任险,报帐所需附件：固定资产保险清单、存货保险清单、交保险象环生费发票或摊销表,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,十九、财务费用,定义：指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用,报帐所需附件：银行出具的收费单据,管理方法：预算额度管理与行政管理相结合,29,2,费用控制,可控变动费用：绩效工资、商品损耗、包装费、运杂费、广告费、促销费、电脑耗材、汽车费用,二十、绩效工资,定义：支付给员工的各种奖金,报帐所需附件：经审核的奖金发放明细表,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,二十一、商品损耗,定义：是指公司在经营过程中耗用的包装物，购入时必须通过周转材料明细科目，月末根据实际领用数（=月初结存+本月购进-月末结存（实际盘点数）计入费用,报帐所需附件：经报批的商品报损单,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,二十二、包装费,定义：公司日常的商品报损，包括老鼠咬坏的、顾客损坏的商品、积压商品的处理亏损等，但如属员工损坏、应退未退商品损失、超过保质期限未能清理出来而造成的损失等应由责任人赔偿。商品盘亏在盘底审核确认后直接计入主营业务成本科目,报帐所需附件：购入时的发票、领料单,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,30,2,费用控制,二十三、运杂费,定义：为采购货物而发生的运输费、托运费、装卸费用等，包括本地采购市内运输费，外地采购运输费、保险费、托运费、装卸费用等,报帐所需附件：经审批的费用报销单及相关单据和发票,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,二十四、电脑耗材,定义：是指公司在经营过程中耗用的电脑耗材，购入时必须通过周转材料明细科目，月末根据实际领用数（=月初结存+本月购进-月末结存（实际盘点数）计入费用。碳粉、色带、收银打印纸（含机要发票）、硒鼓、键盘、电脑风扇等与电脑相关的配件及耗材的耗用全部计入电脑耗材内，不再计入维修费用科目,报帐所需附件：购入时的发票、领料单,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,二十五、汽车费用,定义：指发生的与汽车相关的所有费用，包括汽车维修费、汽油费、过路费、养路费、保险费、驾驶员补助,报帐所需附件：经审批的费用报销单及相关单据和发票,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,31,2,费用控制,二十六、广告、促销费用,定义：广告费：公司为扩大商品销售以媒体或其他为载体而发生的宣传费用，包括电视宣传费、报纸宣传费、灯箱广告费三项费用 促销费：公司为促销本公司的商品而发生的由本公司承担的费用，如场外活动费、城管费及大型促销买赠活动发生的赠品费用、条幅费、DM广告费、店堂装饰费、POP费（POP先计入周转材料POP，月末根据本月领用数计入费用）等、为印刷POP而产生的印刷费用也计入此费用。下设日常布置费、旧店翻新布置费、促销活动费、印刷费四个三级科目,报帐所需附件：经审批的费用报销单、正式发票,管理方法：预算比率管理与行政管理相结合,广告、促销费门店应严格按照百货事业部所发的“广告促销费管理规定执行”,过程：店长在组织、策划促销方案时，要有财务的参与，应及时向财务了解促销费用的开支进度，合理确定支出额度，避免费用超出限额；同时，应督促员工在促销活动结束后，及时将费用报销入帐，以保证帐面金额完整，后续参考依据真实)。,完整的促销活动,方案费用预算、预期效果,执行合理开支、组织完备,评估费用决算、效益评价,32,2,费用控制,门店在设计促销方案时，要考虑投入与产出间的配比问题：,什么是有效的促销方案,毛利提升 促销费用支出,广告宣传,卖场布置,促销赠(奖)品(控制在购物单价的2%-5%之间),人 工,支出费用,促销方案,促销的最终目的还是要赚钱不能赔本赚吆喝,牺牲毛利,直接降价(禁止负毛利销售或以促销费用补负毛利),换购、买赠等间接降价,所有促销商品的综合降价幅度应不高于20%对整体毛利率的影响应控制在2%范围内,有多少钱可花是已知的(预算计划),33,2,费用控制,对于店堂布置用品：1、可循环利用的布置品，活动期间应避免损坏，活动结束后应安排门店企划人员予以妥善保存。 2、对于需要提前上报支出计划的项目，应根据本门店卖场面积、布局等确定合理数量,对于可由供应商承担的广告、促销费用，门店应及时通知财务，保证费用及时收回。,总结：1、门店所有的费用性支出必须由店长审批 2、任何费用项目报销或开支均需凭正规票据 3、任何费用开支要遵照费用管理制度和费用开支范围执行 4、对于公司有明文规定的开支，店长应在预算标准内审批；对于没有明确规定 或没有预算的费用，门店应上报总部审批；,要求：各类办公用品、包装耗材、电脑耗材、水电费、促销品、服装费用、修理费用等必需取得增值税票。(其他如餐费、住宿等为服务业发票。),意义：,减少费用额,+,减少当期应交税额,举例：,一促销赠品总价为1.17万元，如果开具普通发票，则1.17万元需全额入费用。如开具增值税票，按计算公式可知，计入费用的额度为1万元，减少的0.17万元进项税可予抵扣，当期可少交应纳增值税0.17万元，少交城建税及教育费附加0.0196万元，相当于下调18.95%左右,34,3,财务基本知识,目 录 页 码,材料/货物,35,3,财务基本知识,财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。,权责发生制：,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用，不能成为调节收入或利润的手段。,收据：,收据是收款的书面证明发票是财务用来列支成本的依据，并不证明已收款空白收据必须由会计保管，但出纳、业务人员不得拥有空白收据；开了发票并不证明已收款，只有收据才可，现金支付一定要取得收据或合法授权人的签字的收条(购物广场广告借支、华容社保借支事例、棋桥水电款、湘天桥生鲜款)。,收据与发票的关系？开收据，不开发票？开发票，不开收据？,不得座支营业款,门店不准为任何非供应商的单位和个人提供任何形式的借款。,36,3,财务基本知识,其他收入,合同费用、其他业务收入是公司利润的一项重要来源。各门店须在年度供应合同条款做为保障的前提下，应收款项一分不少，不该收的款项一文不多，树立与供应商共同健康发展的意识。,36,要点：其他收入一是在签协议时对收费用的项目名称要规范；二是签定的项目要考虑税收的影响：凡是与商品销售量挂购有配比关系的要17%的征增税，其他的服务项目收入征5%的营业税。,37,3,财务基本知识,结算管理,货款结算,结算会计填制结算单 门店楼层经理签字 门店店长签字 供应商打领条,财务经理在结算单与领条上签字 凭合法增值税票及达到帐期付款,1、经（代）销货款：,结算会计凭供应商验收单根据合同结算送货款扣退货、库存调整及费用并与帐务核对正确,负责审核费用扣款是否正确和库存是否有问题,2、联营货款：,结算会计填制结算单 门店楼层经理签字 门店店长签字 供应商打领条,财务经理在结算单与领条上签字 凭合法增值税票及达到帐期付款,结算会计根据协议核销售扣费用并与帐务核对正确,负责审核费用扣款是否正确和保底扣款,3、租赁货款（代收银收入货款）：,结算会计填制结算单 门店楼层经理签字 门店店长签字 供应商打领条,结算会计根据协议核销售扣费用并与帐务核对正确,负责审核费用扣款是否正确和保底扣款,财务经理在结算单与领条上签字 达到帐期付款,4、预付货款：所有预付货款必须打签呈经总经理签字才能付款。,要点：要求不按合同条款付款的必须打签呈经总经理签字才能付款。,37,设备（工程）结算：均需附设备（工程）合同及由店长和相关人员签字确认的验收报告,38,3,财务基本知识,财务报表基本知识,一、对外报表：损溢表、费用明细表二、对内报表：管理损溢表、期间费用明细表（按可控性分）、其他收入主表、其他收入附表、楼层损溢表、税金分析表三、对外对内共用报表：资产负债表、现金流量表,百货现用的财务报表基本有三种：,以上报表的区别：对外报表中的损溢中的销售收入和销售成本是不含税的，而对内报表的销售收入和销售成本是含税的。,38,报表具体说明（附件）,一般来说，用三个方面来衡量风险和收益的关系：1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力；2) 营运能力：反映企业利用资金的效率；3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。,财务报表的作用:反映企业财务状况和经营成果,39,反映偿债能力的财务比率：短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。流动比率 = 流动资产 / 流动负债 速动比率 = （流动资产存货待摊费用）/ 流动负债 现金比率 = （现金有价证券）/ 流动负债 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要的资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业的企业具有不同的经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，这还与流动资产中现金、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同。为此，可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析。一般认为流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是由于企业所处行业和经营特点的不同，应结合实际情况具体分析。 长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率指标衡量企业的长期偿债能力。负债比率 = 负债总额 / 资产总额 负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。,3,财务基本知识,主要财务比率的计算与理解：,39,