工厂制造成本费用管理基础实务课件.ppt

1,工厂制造成本管理基础实务 非财务人员的财务知识培训资料,财务部2015年1月,1工厂制造成本管理基础实务财务部,2,第二部分 汽车制造业的成本管理简介第三部分 工厂成本费用简介 1、业务分析 2、成本费用分类及内容 3、操作流程 4、业务流程,Contents目录,第一部分 成本简介,2第二部分 汽车制造业的成本管理简介第三部分 工,3,成本的含义1、西方会计：把成本理解为实现一定的目的所付出的价值牺牲。美国会计学会（AAA）：成本是指为达到特定目的而发生或应发生的 价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。美国会计师协会（AICPA）：成本是指为获取财务或劳务而支付的现 金或等价物。2、中国会计：成本是特定的会计主体为了达到一定的目的而发生的可 以用货币计量的代价。即：为取得各项生产要素、产品 或劳务，以及为实现特定经济目的而发生的耗费。,中西方本质含义相同,第一部分：成本简介,3成本的含义中西方本质含义相同第一部分：成本简介,4,成本的特征,此特征决定了成本控制的基本目标是：降低成本，节约经济资源，实现内涵夸大再生产,此特征决定了成本控制的价值和意义，即：以多种形式降低成本，以获取相对和超额剩余价值,此特征为界定成本的构成内容，判断成本的相关性及其消耗的合理性提供了依据,此特征决定了成本控制涉及到企业生产经营的各个环节、各个层面和各项要素，即：成本控制是多策略、多技巧的工作,此特征决定了实施的各种成本控制措施要相互协调配合，要求成本控制的各子系统遵循目标一致性原则,第一部分：成本简介,4成本的特征消耗性1补偿性2目的性3综合性4代偿性5此特征决,5,成本的分类（1）按概念形成可分为理论成本和应用成本。 （2）按应用情况可分为财务成本和管理成本。 （3）按产生依据可分为实际成本和估计成本。 （4）按发生情况可分为原始成本和重置成本。 （5）按形成时间可分为历史成本和未来成本。 （6）按计量单位可分为单位成本和总成本。（7）按计算根据可分为个别成本和平均成本。 （8）按包括的范围可分为全部成本和部分成本。 （9）按生产过程中的顺序关系可分为车间成本和工厂成本。 （10）按生产经营范围可分为生产成本和销售成本。（11）按与收益的关系可分为已耗成本和未耗成本。 （12）按与决策的关系可分为相关成本和非相关成本。,20余种分类,第一部分：成本简介,5成本的分类20余种分类第一部分：成本简介,6,成本的分类（13）按与现金支出关系可分为付现成本和沉没成本。 （14）按与计划的关系可分为计划成本和预计成本。 （15）按数量变化关系可分为边际成本、增量成本和差别成本。 （16）按可否免除可分为可避免成本和不可避免成本。 （17）按可否推迟发生可分为可递延成本和预计成本。 （18）按发生可否加以控制可分为可控成本与不可控成本。 （19）按性态可分为变动成本与固定成本。 （20）按发生与产品生产的关系可分为直接成本和间接成本。 （21）按产品成本的构成情况可分为主要成本和加工成本。,20余种分类,成本管理的需要，可运用：机会成本、责任成本、定额成本、目标成本、标准成本、质量成本等,第一部分：成本简介,6成本的分类20余种分类成本管理的需要，可运用：机会成本、责,7,成本管理,三个内容,成本核算：把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动。,成本分析：利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。,成本控制：是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为。,第一部分：成本简介,7成本管理三个内容成本核算：把一定时期内企业生产经营过程中所,8,第一部分 成本简介 第三部分 工厂成本费用简介 1、业务分析 2、成本费用分类及内容 3、操作流程 4、业务流程,Contents目录,第二部分 汽车制造业的成本管理简介,8 第一部分 成本简介 第三部分 工厂成本,9,成本控制方法,第二部分：汽车制造业的成本管理简介,1. Value Analysis(价值分析，VA)2. Value Engineering(价值工程，VE)3. Negotiation(谈判)4. Target Costing(目标成本法)5. Early Supplier Involvement(早期供应商叁与，ESI)6. Leveraging Purchases(杠杆采购)7. Design for Purchase(为便利采购而设计，DFP)8. Consortium Purchasing(联合采购)9. Cost and Price Analysis(价格与成本分析)10. Standardization(标准化),9成本控制方法 第二部分：汽车制造业的成本管理简介,10,第二部分：汽车制造业的成本管理简介,开展成本控制活动的目的就是防止资源的浪费，使成本降到尽可能低的水平，并保持已降低的成本水平。成本控制反对“秋后算账”和“死后验尸”的做法，提倡预先控制和过程控制。成本控制是全员参与的、全过程控制。,10 第二部分：汽车制造业的成本管理简介,11,成本管理的关注点变化成本中心型(成本固定)：售价=成本+利润，以计算或实际成本为中 心，加上预先设定的利润得出产品售价。售价中心型(成本固定)：利润=售价-成本，以售价为中心，当市场售价 变动时，利润随着变动。利润中心型(成本可变)：成本=售价-利润，以利润为中心，当市场售价 降低时，成本也必须降低，以便获得的利润 (目标利润)不会减少。,第二部分：汽车制造业的成本管理简介,通过精益成本管理来实现,11成本管理的关注点变化 第二部分：汽车制造业,12,什么是精益成本管理？精益成本管理：是在对企业供应链成本分析的基础上，以客户价值增加为导向，实现整个供应链成本最小的成本管理新理念，它突破了传统的以利润为导向的成本管理模式，为成本管理开创了崭新的思维空间。终极目标 ：质量是好的、成本是低的、品种是多的、 时间是快的。 不断追求增加企业的竞争力,第二部分：汽车制造业的成本管理简介,12什么是精益成本管理？ 第二部分：汽车制造业的成,13,精益成本管理包含的内容,第二部分：汽车制造业的成本管理简介,精益成本管理,精益设计成本管理,精益采购成本管理,精益生产成本管理,精益物流成本管理,精益服务成本管理,成本管理重点在成本起因上80的产品是在产品设计阶段形成的,占成本比重高招标采购供应渠道稳定适时采购,重在成本改善改善制造技术开展价值工程消除一切浪费作业成本管理,占成本比重大降低运输成本降低存货成本降低仓储成本降低管理成本,增加客户价值成本效益原则 满足客户需求服务成本最小,13精益成本管理包含的内容 第二部分：汽车制造业的,14,第一部分 成本简介 1、业务分析 2、成本费用分类及内容 3、操作流程 4、业务流程,Contents目录,第二部分 汽车制造业的成本管理简介,第三部分 工厂成本费用简介,14 第一部分 成本简介 1,15,业务分析,成本核算,材料成本核算,产品成本核算,配套件材料核算,生协件材料核算,油辅料材料核算,机修劳保等核算,暂估清理,基本生产成本核算,辅助生产成本核算,物资盘点工作组织,成本例会组织,核算人员业务指导,库房盘点,业务指导,隶属于财务部成本价格科,第三部分：工厂成本费用简介,15业务分析成本核算材料成本核算产品成本核算配套件材料核算生,16,财务会计的成本费用分类,第三部分：工厂成本费用简介,工厂经营成本（按财务分类）,材料成本,人工成本,财务费用,管理费用,制造费用,燃动费用,期间费用（固定费用）,制造成本（变动费用）,6大财务指标,16财务会计的成本费用分类 第三部分：工厂成本费用,17,成本费用核算的具体内容,第三部分：工厂成本费用简介,成本费用,材料成本,直接人工,燃动费用,制造费用,管理费用,财务费用,贷款利息、存款利息、银行票据的手续费用,重点内容详细讲解,除三大作业部、设备科、运输科等其他管理部门的所有费用,17成本费用核算的具体内容 第三部分：工厂成本费,18,成本费用核算的具体内容材料成本定义：材料成本是指企业生产经营过程中直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。包括：车间由库房领用的配套件、生协件、漆料、辅料等。,注意：各品牌耗用材料单独归集，同一品牌下的不同产品按照产品的材料成本计划定额进行分摊,第三部分：工厂成本费用简介,18成本费用核算的具体内容材料成本注意：各品牌耗用材料单,19,第三部分：工厂成本费用简介,车间领用大票直接材料各车间依生产计划进行分析的料单，BOM明细中的物料；车间领用小票直接材料小票适宜范围： BOM错误材辅料特殊车型装配物料某种原因导致的料单未 分析出来的物料领用（如：供应商发交、物料属性等基础数据维护错误或者维护不及时） 开批次物料的批次调整（如：空调系统)车间领用小票辅助材料大库房物料不能通过料单进行配料或者拣配需调整的物料通过小票进行领料；小库房低值易耗物资领用时通过材料领用单进行领料。,材料成本核算票据：,19 第三部分：工厂成本费用简介车间领用大票直,20,第三部分：工厂成本费用简介,成本费用核算的具体内容直接人工成本,指直接参加产品生产的工人工资、奖金、福利、津贴和补贴、五险一金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利及其他与获得职工提供的服务相关的支出。,直接人工按照产品工时分摊到各个产品,第三部分：工厂成本费用简介,20第三部分：工厂成本费用简介成本费用核算的具体内容直接,21,第三部分：工厂成本费用简介,根据人力资源科提供工资明细，财务部进行相关账务处理车身车间计入直接人工车身管理计入制造费用,21第三部分：工厂成本费用简介根据人力资源科提供工资明细，,22,第三部分：工厂成本费用简介,成本费用核算的具体内容 燃动费用,指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。包括：三大作业部的电费、气电费； 涂装生产用天然气费、蒸汽费、高温水费。,燃动费用按产品工时分摊到各产品,月末，变电室、空压站、天然气、蒸汽、水泵房等能源费用全部分摊,22第三部分：工厂成本费用简介成本费用核算的具体内容,23,第三部分：工厂成本费用简介,成本费用核算的具体内容制造费用,是指企业内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。,制造费用按产品工时分摊到各产品,第三部分：工厂成本费用简介,23第三部分：工厂成本费用简介成本费用核算的具体内容制造,24,第三部分：工厂成本费用简介,成本费用核算的具体内容制造费用具体包括内容,制造费用,变动制造费用,固定制造费用,各作业部管理人员的工资、奖金、福利、五险一金、工会经费、教育经费,机物料消耗：作业部的叉车等运输用油,修理费：各作业部机器设备修理费、备品备件；电脑、信息化系统等修理费；房屋门窗、叉车等修理；以及不能转固的技改技措费用,试制检验费：各作业部试制检验费用,技术资料费：各作业部发生的技术资料费,低值易耗品：作业部耗用的工具、工位器具,其他：各作业部的加班餐费,第三部分：工厂成本费用简介,24第三部分：工厂成本费用简介成本费用核算的具体内容制造,25,第三部分：工厂成本费用简介,制造费用,固定制造费用,变动制造费用,办公费：各作业部的电脑耗材、复印油印费、笔本等文具费,差旅费：三大作业部的出差费用，含各种补助,运输费：各作业部的加班车费、班车费,租赁费：作业部分摊的房产、土地使用税,保险费：作业部的机器、厂房等财产保险费,取暖费：锅炉房分配的各作业部取暖费用,水电费：各作业部耗用的水费,劳动保护费：各作业部保健费、工作服、鞋帽等劳保用品,折旧费：作业部固定资产计提的折旧,业务招待费：各作业部的招待餐费、公关礼品费,通讯费：各作业部的固定话费、手机话费、邮寄费等,第三部分：工厂成本费用简介,25第三部分：工厂成本费用简介制造固定变动差旅费：三大作业部,26,第三部分：工厂成本费用简介,通讯费：财务部根据厂部办公室提供的电话清单，进行相应的账务处理，并给各作业部开具内部结算托收单(日常性费用的托收单中包含着通讯费）,第三部分：工厂成本费用简介,26第三部分：工厂成本费用简介通讯费： 第三部分：工厂,27,第三部分：工厂成本费用简介,注意：个人报销的取暖费不在此核算，先在应付职工薪酬中列支，月末在分摊到制造费用福利费,第三部分：工厂成本费用简介,取暖费：根据设备能源科提供采暖耗煤明细表，财务部进行相应账务处理，并给各作业部开具托收单锅炉房的费用月末全部分摊,27第三部分：工厂成本费用简介注意：个人报销的取暖费不在此核,28,第三部分：工厂成本费用简介,第三部分：工厂成本费用简介,修理费用：设备科归口管理，办理报销手续，各车间领导和核算会签，财务部办理相关账务处理,28第三部分：工厂成本费用简介 第三部分：工厂成本费用,29,第三部分：工厂成本费用简介,第三部分：工厂成本费用简介,物料消耗生产车间领油用途一定要清楚如：生产用、设备维修等领用,29第三部分：工厂成本费用简介 第三部分：工厂成本费用,30,第三部分：工厂成本费用简介,概括 各作业部要对可控费用重点控制，并且要 强化事前事中控制。 可控费用中的重点项目有： 水、电、气、材辅料、油料、工具、 工位器具、办公耗材、修理费用等。,第三部分：工厂成本费用简介,30第三部分：工厂成本费用简介 概括 各作业部要对可控费,31,谢谢大家！,从我做起从身边做起消除管理盲区成本降低无小事杜绝一切人为浪费成本并非越低越好，适度即可,31谢谢大家！从我做起,32,成本计算方法品种法：用于单个作业部的产品成本分配分批法分步法：分为逐步结转分步法和平行结转分步法，用于在三个作业部之 间的成本分配分类法定额法：各作业部的材辅料消耗均有定额标准成本法：管理会计中采用,第三部分：工厂成本核算简介,32成本计算方法 第三部分：工厂成本核算简介,33,操作流程材料成本核算一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。1、接收发票采购部、供应商业务人员提供两大审核： 对业务部门或业务人员移交的发票明细表进行复核、 签字确认；对一般支出报销单上要求填写的相关内容进行审核。,第三部分：工厂成本核算简介,33操作流程材料成本核算 第三部分：工厂成本核,34,操作流程材料成本核算一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。2、分票三大细分：对系统与非系统票据进行细分； 对入库单库别进行细分； 对增值税专用发票抵扣联进行细分，并传递给税务会计。,第三部分：工厂成本核算简介,34操作流程材料成本核算 第三部分：工厂成本,35,操作流程材料成本核算一、日常账务处理：入库材料结算挂账，主要运用SRM系统。3、挂账以转账凭证为主借：应付账款/暂估/车型库别+厂家 材料成本差异/原材料差异/库别+车型 应交税费/应交增值税/进项税 贷：应付账款/集团外部（集团内部/母公司内部）+厂家,第三部分：工厂成本核算简介,系统自动导出凭证材料暂估到每个供应商挂账的同时系统自动清理暂估,第三部分：工厂成本核算简介,35操作流程材料成本核算第三部分：工厂成本核算简介系统自,36,操作流程材料成本核算二、月末账务处理：材料成本的核算，主要运用SAP软件。1、接收库房报表二级核算员提供五大审核：对报表的签批手续进行审核； 对报表数据勾稽关系进行核对； 对报表中本月入库数据与CMMP、SRM系统数据进行核对； 对报表中本月发出数据与各种原始领料单据进行核对； 对各种原始领料单据的合规性进行审核。,第三部分：工厂成本核算简介,第三部分：工厂成本核算简介,36操作流程材料成本核算第三部分：工厂成本核算简介,37,操作流程材料成本核算二、月末账务处理：材料成本的核算，主要运用SAP软件。2、计算差异率分库房、分品牌计算(分利润中心、分物料组分别计算相应的材料成本差异率，计算公式为：材料差异率=材料成本差异科目余额 (期末库存余额 直接材料消耗定额 上期在制品在本期消耗定额 辅料消耗定额 非生产厂内领用消耗定额 非生产厂外领用消耗定额)3、结转材料成本 根据原材料领用单位不同，分别计入不同的会计科目：生产成本、发出商品、其他业务支出、管理费用、制造费用等。,第三部分：工厂成本核算简介,第三部分：工厂成本核算简介,37操作流程材料成本核算第三部分：工厂成本核算简介,38,（三）将各月生产费用在各种产品之间进行归集和分配1、按成本计算对象归集和分配直接费用如：直接材料成本：每个品牌的总材料成本来源于材料成本核算岗位的会计凭证，在各产品上的材料成本是按照材料定额（来源于价格管理岗位）进行分配的。,第三部分：工厂成本核算简介,第三部分：工厂成本核算简介,操作流程产品成本核算,38（三）将各月生产费用在各种产品之间进行归集和分配第三部分,39,操作流程产品成本核算（四）将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集,涂装转总装,第三部分：工厂成本核算简介,将涂装部生产成本转总装部,39操作流程产品成本核算涂装转总装第三部分：工厂成本核算,40,第三部分：工厂成本核算简介,操作流程产品成本核算（四）将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集,总装转库存商品,分品牌归集整车成本,将总装部整车成本转库存商品,40第三部分：工厂成本核算简介操作流程产品成本核算总装转,41,谢谢,41谢谢,42,持续改善追求卓越,42持续改善追求卓越,