涉及增值税发票的法规规定.docx

涉及增值税发票的法规规定（截止2010年6月）目录1国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知(国税发2006156号)2国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知(国税发200718号)3国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复（国税函发1995415号）4全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定(中华人民共和国主席令第57号)5国家税务总局关于印发增值税专用发票内部管理办法的通知(国税发1996136号)6国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知(国税发1997134号)7国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知(国税发2000182号)8国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知(国税发2000187号)9国家税务总局关于印发增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定的通知(国税发200371号)10国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知(国税函2003785号)11国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知(国税发20056号)12国家税务总局关于启用增值税普通发票有关问题的通知(国税发明电200534号)13国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知(国税函2006479号)14国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知(国税发200678号)15国家税务总局关于进行公路、内河货运发票税控系统试点工作的通知(国税发200695号)16国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知(国税函2006969号)17国家税务总局关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知(国税发2006163号)18国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知(国税函20061187号)19国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告(国家税务总局公告20062号)20国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知(国税函20061279号)21国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知(国税函2007507号)22国家税务总局 关于印发增值税专用发票审核检查操作规程（试行）的通知(国税发200833号)23国家税务总局关于印发增值税抵扣凭证协查管理办法的通知(国税发200851号)国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知国税发2006156号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的增值税专用发票使用规定进行了修订。现将修订后的增值税专用发票使用规定印发给你们，自2007年1月1日起施行。各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。附件：1.最高开票限额申请表2.销售货物或者提供应税劳务清单3.开具红字增值税专用发票申请单4.开具红字增值税专用发票通知单5.丢失增值税专用发票已报税证明单增值税专用发票使用规定第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，制定本规定。第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表（附件1）。第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（一）企业名称；（二）税务登记代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量；（七）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。第七条 一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（二）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按本规定第十一条开具专用发票；6.未按规定保管专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（一）未设专人保管专用发票和专用设备；（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册；（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条 申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单，附件4）。通知单应与申请单一一对应。第十七条 通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条 购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一） 无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。（二） 专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（一）重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。（二）密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。（三）认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。（四）列为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。第三十条 本规定自2007年1月1日施行，国家税务总局关于印发增值税专用发票使用规定的通知（国税发1993150号）、国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知（国税发199456号）、国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知（国税发199458号）、国家税务总局关于印发关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告的通知（国税发199481号）、国家税务总局关于修改国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知的通知（国税发200075号）、国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知（国税发明电200157号）、国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知（国税发200210号）、国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知（国税发明电200233号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知国税发200718号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号，以下简称通知）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（五）发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复国税函发1995415号你局关于代开增值税专用发票如何计算补税问题的请示（皖国税流1995305号）收悉。关于企业为他人非法代开、虚开增值税专用发票如何征补税款问题，我局曾以国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知（国税发199515号）作出规定：“对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。”为加强增值税专用发票的管理，我们意见：对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按中华人民共和国税收征收管理法的规定给予处罚。全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定中华人民共和国主席令第57号为了惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗税等犯罪活动，保障国家税收，特作如下决定：一、虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。二、伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大、情节特别严重、严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。三、非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。四、非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照第一条、第二条、第三条的规定处罚。五、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照本决定第一条的规定处罚。虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为之一的。六、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处没收财产。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，比照刑法以第一百二十四条的规定处罚。非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。非法出售前款规定以外的其他发票的，比照刑法第一百二十四条的规定处罚。七、盗窃增值税专用发票或者其他发票的，依照刑法关于盗窃罪的规定处罚。使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者其他发票的，依照刑法关于诈骗罪的规定处罚。八、税务机关或者其他国家机关的工作人员有下列情形之一的，依照本决定的有关规定从重处罚。（一）与犯罪分子相勾结，实施本决定规定的犯罪的；（二）明知是虚开的发票，予以退税或者抵扣税款的；（三）明知犯罪分子实施本决定规定的犯罪，而提供其他帮助的。九、税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。十、单位犯本决定第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条第二款规定之罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照各该条的规定追究刑事责任。十一、有本决定第二条、第三条、第四条第一款、第六条规定的行为，情节显著轻微，尚不构成犯罪的，由公安机关处十五日以下拘留、五千元以下罚款。十二、对追缴犯本决定规定之罪的犯罪分子的非法抵扣和骗取的税款，由税务机关上缴国库，其他的违法所得和供犯罪使用的财物一律没收。供本决定规定的犯罪所使用的发票和伪造的发票一律没收。十三、本决定自公布之日起施行。国家税务总局关于印发增值税专用发票内部管理办法的通知国税发1996136号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了规范增值税专用发票的管理，在广泛征求各地意见的基础上，国家税务总局制定了增值税专用发票内部管理办法，现印发给你们，请组织贯彻落实，并将执行中发现的问题及时上报我局。一九九六年七月三十日增值税专用发票内部管理办法一、增值税专用发票的计划管理 （一）增值税专用发票的版式增值税专用发票（以下简称专用发票）的版式、联次、内容及使用范围由国家税务总局统一确定，并将专用发票票样及时下发各地。（二）专用发票印制计划的制定专用发票的印制，由国家税务总局实行统一计划管理。专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局。专用发票的印制计划每半年安排一次，印制计划上报后一般不再调整。（）县级国税局应于每年的月日以前将下一年度上半年的专用发票印制计划报送地市级国税局；应于次年月日以前将下半年的专用发票印制计划报送地市级国税局。（）地市级国税局应于每年的月日以前将所属县级国税机关下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，报送省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）级国税局；应于次年月日以前将所属县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总，报送省级国税局。（）省级国税局于每年的月日以前将所属地市级国税局下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，上报国家税务总局；应于次年月日以前将所属地市级国税局下半年的专用发票的印制计划审定汇总，上报国家税务总局。（）国家税务总局将各省级国税局上报的专用发票印制计划进行审定汇总，送交中国印钞造币总公司安排印制，并下发各省级国税局。二、专用发票的仓储管理（一）专用发票入库前的验收省级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：（）以造币总公司提供的专用发票发运单进行验收。（）根据国家税务总局下发的专用发票印制计划对运抵的专用发票种类和数量进行核对。（）检查专用发票的包装质量。（）填写增值税专用发票验收入库单（附件一）。地市级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：（）依据造币总公司提供的专用发票装箱明细表进行验收。（）核对专用发票的种类和数量是否与核准的计划相符。（）抽查专用发票的印制质量。（）填写增值税专用发票验收入库单县级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：（）采取随机检验的方式，抽检数量一般在所运专用发票总量的左右，如发现有严重问题，可扩大抽查面。（）核对专用发票的各种版式和数量是否与核准的计划相符。（）填写增值税专用发票验收入库单。各级国税局在专用发票验收时，必须由两人以上负责，没有特殊情况，不得随意更换。在专用发票的验收过程中，如发现有质量问题，应将有质量问题的发票统一集中收缴、封存，由省级国税局报国家税务总局，并按有关规定处理。各级国税局填写增值税专用发票验收入库单时，须字迹清晰、内容完整、数字准确。各级国税局要建立专用发票收、发、存台帐。（二）专用发票的调拨上级国税局向下级国税局调拨专用发票时，应及时填写增值税专用发票调拨单（附件二），同时收取专用发票款。各级国税局在专用发票调拨后，登记专用发票收、发、存台帐。（三）专用发票的盘存各级国税局对所属库存的专用发票必须建立定期盘存制度。上级国税局应对下级国税局的专用发票盘存情况组织不定期的检查。省级和地市级国税局每季度末应进行一次盘存，同时每次盘存都应填写增值税专用发票盘库报告表（附件三）。县级国税局每个月应进行一次盘存，同时每次盘存必须填写增值税专用发票盘库报告表。根据工作需要，各级国税局应不定期进行盘存。（四）专用发票的销毁专用发票销毁的范围（）属于有印制质量问题专用发票的销毁专用发票印制质量问题的确认。省以下各级国税局发现专用发票有印制质量问题后，应将有质量问题的专用发票封存，并逐级上报到省级国税局。省级国税局与所承印专用发票的企业联系，由印制企业负责进一步认证。经双方共同认证确有印制质量问题的专用发票，应在双方共同监督下，由省级国税机关指定的企业负责销毁，并由印制企业报中国印钞造币总公司备案。如双方有不同意见，由国家税务总局与中国印钞造币总公司共同协商后，另行处理。（）属于国税机关换版、改版以及超过国税机关规定的使用期限，应予作废的专用发票的销毁。对换版后，尚未使用已作废的旧版专用发票进行销毁。对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。对超过国税局规定的使用期限，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。专用发票销毁的方法（）对上述专用发票销毁范围中，凡属于未使用的整本专用发票，由省级国税局统一组织进行销毁。（）对整本发票中未使用的部分，可采取剪角方法核销。即在“全国统一发票监制章”处，按“”形剪角。专用发票销毁的要求：（）各级国税局要建立健全销毁专用发票的制度，要有专人负责，严防在发票销毁过程中，发生被盗或丢失的事件。（）在专用发票销毁过程中，必须对销毁的专用发票实行双人管理制、经手责任制，做到数字准确无误、责任清楚。在待销毁的专用发票运输过程中，要有专人押运，确保安全。（）专用发票销毁工作结束后，省级国税局要及时将销毁的情况上报国家税务总局。（五）专用发票的存储安全管理必须建立专门存储专用发票的库房，库房应符合下列基本要求：（）库房设在国税局或发售网点的建筑群体内，不得与其他单位、公共场所和居民住宅相连。库房底部不得有管道、暗沟等公用设施或不能控制的地下室；无法避开的，应采取必要的防护措施。（）库房出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。（）库房内配备防潮、灭火装置，安装防爆灯，配备应急照明灯。（）库房安装防盗自动报警装置。守库室设置接受报警并与外界联络的通讯设备。专用发票发售网点营业室的安全保管措施，应符合下列基本要求：（）营业室出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。（）发售工作区与其他工作区隔离。（）营业操作室与领购者之间设置必要的坚固隔离防护设施。（）营业室安装紧急报警装置，有条件的可与所在地公安机关实行报警联网。（）设置存储专用发票的保险柜。（）配置专用发票防伪鉴别器。各级国税局应根据专用发票安全保卫工作的需要设立保卫机构，配置专职保卫人员，将安全保管工作纳入职工的岗位责任制。专用发票仓库的管理及保安工作，应符合下列基本要求：（）配备专职的守库人员，实行双人小时值班制度。（）严格控制非库管人员进入库房，非库管人员一般不得进入库房，如因工作需要临时进入库房的，应经领导审批并严格执行登记制度。（）遇节、假日，仓库管理人员应对仓库存储情况进行清点检查。三、专用发票的运输管理（一）专用发票的运输国家税务总局委托造币总公司每年向各省按季运送专用发票。各省级国税局接到专用发票后，可根据基层国税局的需要，自行组织专用发票的运送工作。（二）专用发票的运输安全管理各级国税局运输专用发票必须配置运送专用发票的专用车辆；配备安全保卫人员及必要的通讯工具。远途运送大宗专用发票，应与当地公安、武警部门取得联系，采取相应的保卫措施，以确保专用发票的运输安全。四、专用发票的发售管理（一）专用发票领购簿的管理增值税专用发票领购簿（以下简称领购簿）是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的帐簿。领购簿的格式和内容由国家税务总局制定（见附件四）。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。领购簿由省级国税局负责印制。领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：（）县（市）级国税局负责审批纳税人填报的领取增值税专用发票领购簿申请书（附件五）。（）专用发票管理部门负责核发领购簿，核发时应进行以下审核工作： 审核纳税人领取增值税专用发票领购簿申请书。 审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。 审核经办人身份证明（居民身份证、护照、工作证）； 审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模； 上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依次编写领购簿号码。 （）纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和购票员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。（二）专用发票的发售专用发票的发售工作一般由县（市）级国税局专用发票管理部门发售，特殊情况经地（市）级国税局批准可委托下属税务所发售。税务机关不得将发售工作委托给企、事业单位，更不得雇用临时人员承办发售管理业务。发售专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。、验旧（）检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。（）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。（）根据验旧情况登记领购簿。、供新（）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与纳税人领购增值税专用发票台帐（附件六）的有关内容是否相符。（）审核纳税人填报的增值税专用发票领购单（附件七）。（）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理规定行为的，发售机关可发售专用发票，并按规定价格收取专用发票工本费。、监督纳税人加盖“专用发票销货单位栏戳记”。国税局发售专用发票时（电脑版专用发票除外），必须监督纳税人在专用发票一至四联（即存根联、发票联、抵扣联、记帐联）的有关栏目中加盖刻有销货单位名称、税务登记号、地址电话、开户银行及帐号的“专用发票销货单位栏戳记”，经检验无误后方可将专用发票交付纳税人使用。、根据专用发票发售情况逐笔登记纳税人领购增值税专用发票明细帐、增值税专用发票发售日记帐（附件八）和纳税人领购簿，按日汇总登记增值税专用发票分类帐（附件九）。（三）专用发票的注销注销专用发票，专用发票发售部门应登记纳税人领购增值税专用发票台帐和领购簿。在纳税人领购专用发票前，国税局应按规定检查纳税人已使用的专用发票，经检查无误后予以注销。专用发票发售部门应对按照规定收缴纳税人库存未用的专用发票予以注销。对于纳税人丢失、被盗的专用发票，在按照规定给予纳税人处罚后，专用发票发售部门予以注销。（四）专用发票收发存情况统计专用发票发售部门应建立健全专用发票管理帐簿，做好专用发票收发存情况的核算工作。按期编制收发存情况统计表。增值税专用发票收发存报表（附件十）应逐级报送到国家税务总局。（）县级国税局应于季度和年度终了后日内将专用发票收发存报表报送地市级国税局。（）地市级国税局应于季度和年度终了后日内将专用发票收发存报表报送省级国税局。（）省级国税局应于季度和年度终了后日内将专用发票收发存报表报送国家税务总局。专用发票收发存报表的格式由国家税务总局统一