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第一次作业（新）单选题：（共10道试题，每题2分）1 YI将其持有的一项投资性房地产与L公司的一项无形资产交换，该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。YI该项投资性房地产的账面价值为250万元，公允价值为300万元。L公司该项无形资产的账面价值为260万元，公允价值为300万元。YI在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。YI换入该项无形资产的入账价值为（）万元。A250 B320 C260 D270 2 L公司以一台生产经营用的甲设备换入D公司一台生产经营用的乙设备。甲设备的账面原价为32万元，已计提折旧5万元，已计提减值准备4万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为34万元。D公司另向L公司收取补价5万元。两公司资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，L公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（ ）万元。A6 B0 C2 D11 3下列关于非货币性资产交换表述，正确的是（）。 A 在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产 C 在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本 D在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认损益 4 非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是（ ）。A 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B均按各项换入资产的账面价值确定 C 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D均按各项换入资产的公允价值确定 5 L公司以生产经营用的客车和货车交换M公司生产经营用的甲设备和乙设备。L公司换出客车的原值为45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。M公司换出甲设备的原值为22.50万元，已计提折旧9万元；乙设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税的影响。则L公司取得的设备的入账价值为（）万元。A55.5 B63 C69 D13.5 6下列项目中，属于非货币性资产交换的是（）。 A以一项账面价值为200万元的商标权交换一项公允价值为220万元的长期股权投资，并收到补价20万元。 B以一项公允价值为500万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价40万元。 C以一批不含增值税的公允价值为500万元的存货换入一项无形资产，同时收到补价为150万元。 D 以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的可供出售金融资产，且收到补价为75万元。 7企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的 ()。 A应付工资 B应付福利费 C应付职工薪酬 D预计负债 8关于辞退福利下列说法中错误的是( )。 A辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式 B 正式的辞退计划或建议应当经过批准 C辞退福利应当计入当期产品成本，并确认应付职工薪酬 D辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。 9关于职工薪酬的表述正确的是()。 A以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬 B根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 C提供给职工配偶的福利属于职工薪酬 D以购买储蓄性保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬 10某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。 A10 B11.7 C12 D14.04 多选题：（共10道试题，每题2分）1下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有（ ）。 A 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性B换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同 C换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同 D换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同 E换入资产与换出资产未来现金流量的风险相同,金额、时间不同 2 B公司用一套房屋换取D公司的专利权，B公司的房屋符合投资性房地产定义，但B公司未采用公允价值模式计量。在交换日，B公司房屋的账面原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值110万元，D公司专利权的账面价值为10万元，无公允价值，B公司另向大成公司支付补价30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，下列会计处理中正确的有（ ）。AB公司确认其他业务收入110万元 BB公司换入的专利的入账价值为140万元 CB公司换入的专利的入账价值为130万元 DD公司确认营业外收入130万元 ED公司确认营业外收入100万元 3 企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中不正确的有（ ）。A 支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益B 支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积C 收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积D 收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益E收到补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益 4非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额处理正确的有（ ）。 A换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益 D换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本 E换出资产为交易性金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 5依据企业会计准则第7号非货币性资产交换，下列项目中属于货币性资产的有（）。 A应收票据 B准备持有至到期的债券投资 C其他应收款 D准备随时变现的股票投资 E银行汇票 6对于涉及多项资产、收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（）。 A换入资产的进项税 B换出资产的销项税 C收到对方支付的补价 D换出资产的公允价值 E换出资产的账面价 7下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。 A非货币性福利 B社会保险费和辞退福利 C职工工资、福利费 D工会经费和职工教育经费 E住房公积金 8企业职工包括( )。 A全职职工 B兼职职工 C临时职工 D董事会成员 E合同工 9 下列说法正确的是( )。 A 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。B 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。C 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。D难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 E 企业以外购商品发放给职工作为福利，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。10关于辞退福利下列说法中正确的是( )。 A辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式 B正式的辞退计划或建议应当经过批准 C辞退福利应当计入当期损益，并确认应付职工薪酬 D 辞退福利应当按照辞退人员提供服务时受益对象，将福利支出计入有关的成本、资产或费用，并确认应付职工薪酬E 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。判断题：（共5道试题，每题2分）1现金、银行存款、应收账款和准备持有至到期的债券投资等，都属于企业的货币性资产。正确错误2非货币性资产交换在以公允价值计量的情况下，无论换出的是固定资产、无形资产还是长期股权投资，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额都计入营业外收支。 （ ）正确错误3因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。正确错误4只要是职工薪酬不管是货币性还是非货币性以及辞退福利，均要按照受益对象将相关支出计入相关资产成本或当期损益。正确错误5未与企业订立劳动合同或未没有正式任命人员劳务支出不属于职工薪酬范畴。正确错误计算分析题：（共2道试题，每题15分）1X公司用一台已使用2年的甲设备从H公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30 000元。两公司资产置换不具有商业实质。要求：计算X公司换入的乙设备的入账价值。 资产置换入甲设备已计提的折旧额 =500 000×40%+（500 000500 000×40%）×40%=320000元，资产置换日甲设备的账面价值=500 000-320 000=180 000元， X公司换入的乙设备的入账价值=180 000+10 000+30 000=220 000元。2 企业以自产的产品和外购商品作为非货币性福利资料：ABC公司为一家生产白酒的企业，共有职工100名，2008年7月，公司以其生产的成本为500元一件的白酒和外购的每件不含税价格为200元的啤酒作为福利发放给公司每名职工。该品种的白酒每件售价为800元。ABC公司适用的增值税率为17%；ABC公司以银行存款支付了购买啤酒的价款和增值税进项税额，并开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100名职工中，80名为直接生产的职工，20名为总部管理人员。要求：1计算甲公司因该项业务应计入相关成本费用的金额。2.进行上述业务会计处理1.计算甲公司因该项业务应计入相关成本费用的金额。应计入生产成本的非货币职工薪酬=800×80+800×80×17%=74880 元 应计入管理费用的非货币职工薪酬=800×20+800×20×17%=18720 元应计入生产成本的外购啤酒=200×80+200×80×17%=18720.00元 应计入管理费用的外购啤酒=200×20+200×20×17%=4680.00元 2.进行上述业务会计处理（ABC公司决定发放非货币性福利时会计分录） 借：生产成本 74 880 管理费用 18 720 贷：应付职工薪酬非货币性福利 93 600 企业以自己生产的产品作为福利发放给职工时，要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 销项税额=800×100×17%=13600.00元 同时作如下会计处理： 借：应付职工薪酬非货币性福利 （13 600+80 000）93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税（销项税额） 13 600 在实际发放白酒时，应作如下会计处理： 借：主营业务成本 （500×100） 50 000 贷：库存商品 50 000 公司决定发放非货币性福利时： 借：生产成本 18 720 管理费用 4 680 贷：应付职工薪酬非货币性福利 23 500 购啤酒时，作如下会计处理： 借：应付职工薪酬非货币性福利 23 500 贷：银行存款 23 500 计算分析题：（共1道试题，每题20分）1 2010年12月2日，X公司与D公司签订资产置换协议，X公司以其库存商品换入D公司的原材料，X公司换出库存商品的账面成本为160万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元。D公司换出原材料的账面成本为180万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值220万元，X公司以银行存款向D公司支付23.4万元，其中包括由于换入资产公允价值与换出资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换入资产进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。假定X公司和D公司均对换入的资产部改变用途，两公司适用的增值税税率均为17%。要求：根据上述资料，分别编制X公司和D公司2010年与非货币性资产交换相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）请将答案整理后粘贴到一个word文档中并以附件形式进行提交。第一次作业（新）卷2单选题：（共10道试题，每题2分）1以下交易形式中，属于货币性资产交换的是（ ）。 A以准备持有至到期的债券投资与存货交换 B以固定资产和准备在一个月内转让的交易性金融资产交换 C以无形资产和长期股权投资交换 D以固定资产和无形资产交换 2 YI将其持有的一项投资性房地产与L公司的一项无形资产交换，该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。YI该项投资性房地产的账面价值为250万元，公允价值为300万元。L公司该项无形资产的账面价值为260万元，公允价值为300万元。YI在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。YI换入该项无形资产的入账价值为（）万元。A250 B320 C260 D270 3 B公司以一项可供出售金融资产换入YI的一项固定资产，该项可供出售金融资产的账面价值为35万元，其公允价值为38万元，YI该项固定资产的账面原价为60万元，已计提折旧的金额为16万元，计提减值准备的金额为7万元，公允价值为35万元，同时YI支付B公司补价3万元，换入的金融资产作为交易性金融资产核算。假设两公司资产交换不具有商业实质，则YI换入交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A40 B38 C35 D33 4下列关于非货币性资产交换表述，正确的是（）。 A 在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产 C 在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本 D在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认损益 5 2010年5月份甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%甲公司决定以生产经营过程中使用的加工设备、机床和库存商品换人乙公司经营过程中使用的货运车、轿车和客运汽车。甲公司加工设备账面价值为150万元，在交换日的累计折旧为30万元，公允价值为100万元；车床的账面原值为120万元，在交换日累计折旧60万元，公允价值为80万元；库存商品账面余额为300万元，公允价值为350万元。公允价值等于计税价格。乙公司货运车的账面为150万元，在交换日的累计折旧为50万元，公允价值为150，轿车的账面原值为200万元，交易日累计折旧为90万元，公允价值为100万元；客运车的账面原值为300万元，交易日累计折旧为80万元，公允价值为240万元。乙公司另外以银行存款向甲公司支付补价40万元。甲公司换人资产总成本（ ）万元。A530 B549.5 C500 D589.5 6 非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是（ ）。A 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B均按各项换入资产的账面价值确定 C 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D均按各项换入资产的公允价值确定 7应由提供劳务负担的职工薪酬，计入()。 A产品成本 B劳务成本 C固定资产成本 D无形资产成本 8非货币性福利，不包括 ()。 A以自产产品发放给职工作为福利 B将企业拥有的资产无偿提供给职工使用 C 为职工无偿提供医疗保健服务 D工会经费和职工教育经费 9企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的()， 计入相关资产成本或当期损益。 A市场价格 B重置价值 C历史成本 D公允价值 10下列关于职工的范围表述正确的是 ()。 A职工不包括兼职人员 B职工不包括临时人员 C职工不包括劳务用工合同人员 D职工包括董事会成员、监事会成员等 多选题：（共10道试题，每题2分）1下列项目中，属于非货币性资产的有（）。 A准备持有至到期的债券投资 B长期股权投资 C无形资产 D交易性金融资产 E预付账款 2新龙公司本年度发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（)。 A以公允价值为260万元的无形资产换入A公司账面价值为330万元的固定资产，并支付补价90万元 B 以账面价值为320万元准备持有至到期的长期债券投资换入B公司公允价值为290万元的一台设备，并收到补价30万元C 以公允价值为320万元的长期股权投资换入C公司账面价值为400万元的可供出售金融资产，并支付补价80万元 D以账面价值为280万元的固定资产换入D公司公允价值为400万元的一项专利权，并支付补价80万元 E以公允价值为260万元的无形资产换入A公司账面价值为230万元的固定资产，并收取补价50万元 3 B公司用一套房屋换取D公司的专利权，B公司的房屋符合投资性房地产定义，但B公司未采用公允价值模式计量。在交换日，B公司房屋的账面原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值110万元，D公司专利权的账面价值为10万元，无公允价值，B公司另向大成公司支付补价30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费，下列会计处理中正确的有（ ）。AB公司确认其他业务收入110万元 BB公司换入的专利的入账价值为140万元 CB公司换入的专利的入账价值为130万元 DD公司确认营业外收入130万元 ED公司确认营业外收入100万元 4 企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中不正确的有（ ）。A 支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益B 支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积C 收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积D 收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益E收到补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益 5非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额处理正确的有（ ）。 A换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 B换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益 D换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第14号收入按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本 E换出资产为交易性金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 6新龙公司与大成公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。新龙公司以一项交易性金融资产换入大成公司生产的一批A产品。该项交易性金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元；大成公司用于交换的A产品的成本为190万元，不含税公允价值（等于计税基础）为220万元，新龙公司另支付补价27.4万元。大成公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。新龙公司将换入的A产品作为库存商品核算，大成公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（ ）。 A新龙公司换入存货的入账价值为220万元 B大成公司换入金融资产的入账价值为231.2万元 C大成公司换入金融资产的入账价值为193.8万元 D新龙公司应确认的投资收益为10万元 E大成公司应确认的损益为30万元 7下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。 A非货币性福利 B社会保险费和辞退福利 C职工工资、福利费 D工会经费和职工教育经费 E住房公积金 8下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有( )。 A支付的工会经费 B支付的职工教育经费 C为职工支付的住房公积金 D为职工无偿提供的医疗保健服务 E为职工支付的储蓄性养老保险 9 下列说法正确的是( )。 A 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。B 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。C 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。D难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 E 企业以外购商品发放给职工作为福利，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。10关于辞退福利下列说法中正确的是( )。 A辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式 B正式的辞退计划或建议应当经过批准 C辞退福利应当计入当期损益，并确认应付职工薪酬 D 辞退福利应当按照辞退人员提供服务时受益对象，将福利支出计入有关的成本、资产或费用，并确认应付职工薪酬E 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。判断题：（共5道试题，每题2分）1现金、银行存款、应收账款和准备持有至到期的债券投资等，都属于企业的货币性资产。正确错误2因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。正确错误3准备随时变现的股票投资属于货币性资产。 正确错误4企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。 正确错误5未与企业订立劳动合同或未没有正式任命人员劳务支出不属于职工薪酬范畴。正确错误计算分析题：（共2道试题，每题15分）1X公司用一台已使用2年的甲设备从H公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30 000元。两公司资产置换不具有商业实质。要求：计算X公司换入的乙设备的入账价值。 资产置换入甲设备已计提的折旧额 =500 000×40%+（500 000500 000×40%）×40%=320000元，资产置换日甲设备的账面价值=500 000-320 000=180 000元， X公司换入的乙设备的入账价值=180 000+10 000+30 000=220 000元。2 企业以自产的产品和外购商品作为非货币性福利资料：ABC公司为一家生产白酒的企业，共有职工100名，2008年7月，公司以其生产的成本为500元一件的白酒和外购的每件不含税价格为200元的啤酒作为福利发放给公司每名职工。该品种的白酒每件售价为800元。ABC公司适用的增值税率为17%；ABC公司以银行存款支付了购买啤酒的价款和增值税进项税额，并开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100名职工中，80名为直接生产的职工，20名为总部管理人员。要求：1计算甲公司因该项业务应计入相关成本费用的金额。2.进行上述业务会计处理1.计算甲公司因该项业务应计入相关成本费用的金额。应计入生产成本的非货币职工薪酬=800×80+800×80×17%=74880 元 应计入管理费用的非货币职工薪酬=800×20+800×20×17%=18720 元应计入生产成本的外购啤酒=200×80+200×80×17%=18720.00元 应计入管理费用的外购啤酒=200×20+200×20×17%=4680.00元 2.进行上述业务会计处理（ABC公司决定发放非货币性福利时会计分录） 借：生产成本 74 880 管理费用 18 720 贷：应付职工薪酬非货币性福利 93 600 企业以自己生产的产品作为福利发放给职工时，要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 销项税额=800×100×17%=13600.00元 同时作如下会计处理： 借：应付职工薪酬非货币性福利 （13 600+80 000）93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税（销项税额） 13 600 在实际发放白酒时，应作如下会计处理： 借：主营业务成本 （500×100） 50 000 贷：库存商品 50 000 公司决定发放非货币性福利时： 借：生产成本 18 720 管理费用 4 680 贷：应付职工薪酬非货币性福利 23 500 购啤酒时，作如下会计处理： 借：应付职工薪酬非货币性福利 23 500 贷：银行存款 23 500 计算分析题：（共1道试题，每题20分）1 2010年12月2日，X公司与D公司签订资产置换协议，X公司以其库存商品换入D公司的原材料，X公司换出库存商品的账面成本为160万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元。D公司换出原材料的账面成本为180万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值220万元，X公司以银行存款向D公司支付23.4万元，其中包括由于换入资产公允价值与换出资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换入资产进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。假定X公司和D公司均对换入的资产部改变用途，两公司适用的增值税税率均为17%。要求：根据上述资料，分别编制X公司和D公司2010年与非货币性资产交换相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）第二次作业（新）单选题：（共10道试题，每题2分）1长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（） A在建工程 B管理费用 C财务费用 D营业外支出 2下列各项中，不符合资本化条件的资产是( )。 A需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产 3 A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年；2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所动用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（）。A2011年1月1日 B2011年2月10日 C2011年3月1日 D2011年4月1日 4 甲公司为建造某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12 000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3。该固定资产建造采用出包方式。2011年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款1 000万元；5月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。则2011年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。A37.16 B310 C72 D360 5 2011年1月1日，A企业开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2011年1月1日已经符合资本化要求）。2011年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款1 000万元，期限为2010年12 月1 日至2012年12月1日，年利率为7，按年支付利息；按面值发行公司债券4 000万元，于2011年7月1 日发行，期限为5 年，年利率为10，按年支付利息。A企业无其他一般借款。不考虑其他因素，则该企业2011年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（ ）。A7 B10 C9.4 D9 6 A公司为建造一栋厂房于2011年9月1日专门从银行借入8 000万元款项，借款期限为3年，年利率为6；该厂房预计2013年2月完工。2011年10月1日，A公司为建造该厂房购入一块建筑用地，成本为2 000万元，款项已于当日支付；因某种原因，截至2011年年末，该厂房的实体工程建造活动尚未开始。A公司借入的上述专门借款存入银行所获得的利息收入为25万元。不考虑其他因素，则2011年度A公司就上述借款应予以资本化的利息费用为（ ）万元。A0 B160 C95 D120 7 甲公司为建造一项固定资产于2011年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20 000万元，票面年利率为6，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2011年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2011年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3。假定不考虑其他因素，2011年末该在建工程的账面余额为（ ）万元。A17 840 B17 378 C17 408 D18 260 8 A公司为建造一生产车间于2×11年11月1日向银行借入三年期借款1 000万元，年利率为7。2×12年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2×12年4月1日又发生支出400万元。2×12年7月1日又为该工程建设发行期限为三年到期一次还本付息的债券，该债券面值为1 000万元，年利率为9，发行价为1 008万元，包括支付的发行费用8万元（符合重要性要求），同日又发生支出600万元。2×12年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2×12年12月31日完工并交付使用。假定甲公司利息费用资本化金额按年计算。未动用的借款资金存入银行取得的利息收入2×11年为5万元,2×12年为6万元。2×12年度A公司该工程应予资本化的借款费用金额为（ ）万元。A109 B117 C84 D92 9 甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元.发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为( )万元。A216 B256 C346 D336 10 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是( ) A不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额 B应当以当期专门借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限 C不应当超过专门借款和一般借款的总额 D没有规定 多选题：（共5道试题，每题4分）1下列关于长期借