会计实务操作集锦.docx

会计实务操作大全第一章 货币资金及应收款项X¤¢2©×¤²OR£¶A_1现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_备用金X¤¢2©×¤²OR£¶A_开立备用金X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他应收款备用金X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_报销时补回预定现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：管理费用等X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_撤销或减少备用金时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他应收款备用金X¤¢2©×¤²OR£¶A_现金长短款X¤¢2©×¤²OR£¶A_库存现金大于账面值X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_查明原因后作如下处理：X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）X¤¢2©×¤²OR£¶A_营业外收入现金溢余（无法查明原因的）X¤¢2©×¤²OR£¶A_库存现金小于账面值X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_查明原因后作如下处理：X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他应收款应收保险赔款X¤¢2©×¤²OR£¶A_管理费用现金溢余（无法查明原因的）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_2银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：营业外支出X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_3其他货币资金（外埠存款）X¤¢2©×¤²OR£¶A_开立采购专户X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他货币资金外埠存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_用此专款购货X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：物资采购X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他货币资金外埠存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_撤销采购专户X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他货币资金外埠存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_4坏账损失X¤¢2©×¤²OR£¶A_直接转销法X¤¢2©×¤²OR£¶A_实际发生损失时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：管理费用X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_重新收回时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：管理费用X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_备抵法X¤¢2©×¤²OR£¶A_提取坏账准备金时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：管理费用X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：坏账准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_发生坏账时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：坏账准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_重新收回时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：坏账准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应收账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_5应收票据(见后)X¤¢2©×¤²OR£¶A_第二章 存 货X¤¢2©×¤²OR£¶A_1材料X¤¢2©×¤²OR£¶A_（1）取得X¤¢2©×¤²OR£¶A_发票与材料同时到X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料 X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金增（进）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_发票先到X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：在途物资（含运费）X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金增（进）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_材料已到，月末发票账单未到X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料 X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应付账款暂估应付账款X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_（2）发出X¤¢2©×¤²OR£¶A_平时登记数量，月末结转X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：生产成本/在建工程/委托加工物资/X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：原材料 X¤¢2©×¤²OR£¶A_委托加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_发出委托加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：委托加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：原材料X¤¢2©×¤²OR£¶A_支付加工费、运杂费、增值税X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：委托加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金应交增值税（进）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款等X¤¢2©×¤²OR£¶A_交纳消费税（见应交税金）X¤¢2©×¤²OR£¶A_加工完成收回加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：委托加工物资X¤¢2©×¤²OR£¶A_3.包装物X¤¢2©×¤²OR£¶A_（1）生产领用，构成产品组成部分X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：生产成本X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：包装物 X¤¢2©×¤²OR£¶A_（2）随产品出售且X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：营业费用（不单独计价）X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他业务支出（单独计价）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：包装物 X¤¢2©×¤²OR£¶A_（3）包装物的出租、出借X¤¢2©×¤²OR£¶A_第一次领用新包装物时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他业务支出（出租）X¤¢2©×¤²OR£¶A_营业费用（出借）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：包装物X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：出租、出借金额较大时可分期摊销X¤¢2©×¤²OR£¶A_收取押金X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他应付款X¤¢2©×¤²OR£¶A_收取租金X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应交税金增（销）X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他业务收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_退还包装物 （不管是否报废）， X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：其他应付款X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他业务支出（消费税）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应交税金增（销）X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金应交消费税X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他业务收入（押金部分）X¤¢2©×¤²OR£¶A_不能使用而报废时，按其残料价值X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：其他业务支出（出租）X¤¢2©×¤²OR£¶A_营业费用（出借）X¤¢2©×¤²OR£¶A_摊销（略）一次、五五、分次X¤¢2©×¤²OR£¶A_4.低值易耗品（处理同包装物） X¤¢2©×¤²OR£¶A_5.存货清查X¤¢2©×¤²OR£¶A_盘盈X¤¢2©×¤²OR£¶A_确认X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料 X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_报批转销X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：待处理财产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：管理费用X¤¢2©×¤²OR£¶A_盘亏或毁损X¤¢2©×¤²OR£¶A_确认X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：待处理财产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：原材料X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金增（转出）X¤¢2©×¤²OR£¶A_报批转销X¤¢2©×¤²OR£¶A_i属于自然损耗产生的定额内损耗X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：管理费用 X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料 （残料）X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他应收款（保险、责任人赔款）X¤¢2©×¤²OR£¶A_管理费用X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：原材料 （残料）X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他应收款（保险、责任人赔款）X¤¢2©×¤²OR£¶A_营业外支出非常损失X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：待处理财产损溢X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。X¤¢2©×¤²OR£¶A_8存货的期末计价（略）X¤¢2©×¤²OR£¶A_第三章 投 投X¤¢2©×¤²OR£¶A_1短期投资X¤¢2©×¤²OR£¶A_购入X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：短期投资-股票/债券/基金XX¤¢2©×¤²OR£¶A_应收股利、应收利息X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他货币资金X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：收到购入时的现金股利、债券利息 X¤¢2©×¤²OR£¶A_借： 银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：应收股利、应收利息X¤¢2©×¤²OR£¶A_收到持有时期内的股利或利息X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款/现金X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：短期投资股票/债券XX¤¢2©×¤²OR£¶A_转让、出售X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_短期投资跌价准备股/债XX¤¢2©×¤²OR£¶A_贷： 短期投资 股票/债券X X¤¢2©×¤²OR£¶A_【应收股利/应收利息】 X¤¢2©×¤²OR£¶A_投资收益出售股/债X X¤¢2©×¤²OR£¶A_2长期股权投资投资X¤¢2©×¤²OR£¶A_（1）取得X¤¢2©×¤²OR£¶A_以现金资产投资同上X¤¢2©×¤²OR£¶A_以非现金资产投资（见后）X¤¢2©×¤²OR£¶A_（2）成本法X¤¢2©×¤²OR£¶A_初始投资或追加投资同取得X¤¢2©×¤²OR£¶A_被投资单位宣告分派利润或现金股利X¤¢2©×¤²OR£¶A_I投资年度以前X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利股利收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_II投资年度X¤¢2©×¤²OR£¶A_i属于投资前的X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利股利收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii属于投资后的X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益股利收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_III投资年度以后（按公式计算）X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益股利收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”X¤¢2©×¤²OR£¶A_（3）权益法X¤¢2©×¤²OR£¶A_初始投资或追加投资同上X¤¢2©×¤²OR£¶A_股权投资差额的处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_i取得时确认X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长股权投资企业投资贷成本X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业股投差额X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长股权投资企业投资成本X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii摊销X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：投资收益股权投资差额摊销X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业股权投资差额X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业股权投资差额X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：资本公积股权投资准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_被投资单位实现净损益的处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_I净利润X¤¢2©×¤²OR£¶A_i被投资单位实现净利润时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业损益调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益股权投资收益X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii被投资单位宣告分派股利时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利企业（实际数）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长股权投资企业损益调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：投资收益股权投资损失X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长股权投资企业损益调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业损益调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_（确认的损益未减记的）X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益股权投资收益X¤¢2©×¤²OR£¶A_其他所有者权益变化的处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_i投资单位会计处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长股权投资企业股权投资准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：资本公积股权投资准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”X¤¢2©×¤²OR£¶A_（4）成本法与权益法的转换X¤¢2©×¤²OR£¶A_权益法转换为成本法X¤¢2©×¤²OR£¶A_I转换时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业投资成本X¤¢2©×¤²OR£¶A_长股权投资企业损益调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_II以后分派利润或现金股利时X¤¢2©×¤²OR£¶A_i属于已记入投资账面价值的X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii属于尚未记入投资账面价值的X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：应收股利X¤¢2©×¤²OR£¶A_带：投资收益X¤¢2©×¤²OR£¶A_III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益X¤¢2©×¤²OR£¶A_成本法转换为权益法X¤¢2©×¤²OR£¶A_i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业投资成本 200X¤¢2©×¤²OR£¶A_企业股权投资差额 1X¤¢2©×¤²OR£¶A_企业损益调整 5X¤¢2©×¤²OR£¶A_企业股权投资准备 2X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205X¤¢2©×¤²OR£¶A_利润分配-未分配利润（累计影响数）1X¤¢2©×¤²OR£¶A_资本公积股权投资准备 2X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii追加投资时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业投资成本 302X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 302X¤¢2©×¤²OR£¶A_iii再次计算股权投资差额X¤¢2©×¤²OR£¶A_成本法转换为权益法时初始投资成本20052302X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业股投差额 2X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长股权投资企业投资成本 2X¤¢2©×¤²OR£¶A_将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权投资企业投资成本 7X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业损益调整 5X¤¢2©×¤²OR£¶A_企业股权投资准备 2X¤¢2©×¤²OR£¶A_成本法转换为权益法时初始投资成本200523022X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转X¤¢2©×¤²OR£¶A_iv以后分派利润或现金股利同权益法X¤¢2©×¤²OR£¶A_（5）短期投资划转为长期投资X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）X¤¢2©×¤²OR£¶A_短期投资跌价准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_投资收益X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：短期投资X¤¢2©×¤²OR£¶A_（6）长期股权投资的处置X¤¢2©×¤²OR£¶A_损益的确认X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_长期股权投资减值准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资X¤¢2©×¤²OR£¶A_投资收益股权出售收益/损失 X¤¢2©×¤²OR£¶A_应收股利（尚未领取的现金股利或利润）X¤¢2©×¤²OR£¶A_资本公积准备项目的处理X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：资本公积股权投资准备X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：资本公积其他资本公积X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：转增资本时X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：资本公积其他资本公积X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：实收资本/股本X¤¢2©×¤²OR£¶A_尚未摊销的股权投资差额也应随同转销X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：投资收益股权投资差额摊销X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：长期股权投资企业股权投资差额X¤¢2©×¤²OR£¶A_3投资的期末计价（略）X¤¢2©×¤²OR£¶A_4委托贷款X¤¢2©×¤²OR£¶A_发放贷款X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：委托贷款本金X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_按期计提利息X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：委托贷款利息X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：投资收益委托贷款利息收入X¤¢2©×¤²OR£¶A_注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。X¤¢2©×¤²OR£¶A_1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目X¤¢2©×¤²OR£¶A_2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。X¤¢2©×¤²OR£¶A_期末计价（略）X¤¢2©×¤²OR£¶A_X¤¢2©×¤²OR£¶A_第四章 固定资产X¤¢2©×¤²OR£¶A_增加 （如是旧的，则以净值入帐）X¤¢2©×¤²OR£¶A_购置X¤¢2©×¤²OR£¶A_I购入不需安装的固定资产X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：固定资产X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款 X¤¢2©×¤²OR£¶A_II购入需安装的固定资产X¤¢2©×¤²OR£¶A_i购入X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：在建工程X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：银行存款X¤¢2©×¤²OR£¶A_ii领用安装材料、支付工资X¤¢2©×¤²OR£¶A_借：在建工程X¤¢2©×¤²OR£¶A_贷：原材料X¤¢2©×¤²OR£¶A_应交税金增进转出X¤¢2©×¤²OR£¶A_应付工资X¤¢2©×¤²OR£¶A_iii交付使用X¤¢2©×¤²bbs.hnerp.