会计基础串讲讲义.docx

2013年北京会计从业资格考试辅导 会计基础 会计基础串讲一、 串讲原则1.尽量全面复习，侧重讲解重点、难点和解题方法，但不展开，不会猜题或压题，。2.串讲的内容不是教材的百分之百内容，讲解考试的要点。考试形式：上机考试 每科1小时 中间不休息 连续考完后显示成绩考试题型：都是以客观题的形式出现，知识点分散，要全面记忆。注意细节和区分，不用死记硬背。单选题 20题 20分 采用排除法 简单记忆和简单计算 多选题 10题 20分 概念区分 理论应用 分录 注重 细节和分析 多做题 不定项 10题 20分 同上 判断题 20题 20分 扣分 慎重 计算题 2题 10分 成本 利润 折旧（四种） 存货发出的方法（三种） 所的税 案例题 2题 10分 分录 固定资产 成本 余额调节表 坏账准备 存货盘点对策：记忆、理解考点和知识点，掌握出题特点1、复习方法，每天在电脑前做一套题，分析错题（基础做10套、法规10套、电算化5套）2、基础薄弱的同学可先做章节练习 3、记忆概念-理解原理-分析计算4、细心 避开出题人的陷阱 张冠李戴 丢三落四 相似迷惑 三、教材内容重要层次（复习时间参考）1.重要第一章总论信息质量要求、六要素 记账基础 会计等式第三章复式记账试算平衡；会计分录；平行登记；第四章会计凭证原始凭证和记账凭证的填制要求、审核内容及处理方法；第五章会计账簿账簿的种类；不同账户对应不同的账簿形式；对账；错账更正等；第十二章 存货 第十三章 固定资产第十九：收入、费用、成本、利润第二十章财务报表 主要案例1-3章知识结构图会计分录汇总结构分类分类核算 监督会计 会计对象 六要素 会计科目 会计账户 试算平衡 报表1会计目标 2个基础 4个假设 5个计量属性 6个要素 7项核算内容 8个信息质量要求第一章总论知识点1：会计概述第一节会计概述 一、会计的概念5. 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。( ) 例题：会计的定义是核算和监督经济活动的一种经济管理工作。( ) Y.对 N.错 二、会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计的基本职能包括( )。 A.会计控制与会计决策 B.会计预测与会计控制 C.会计核算与会计监督 D.会计计划与会计决策 会计核算的特点第一：会计主要是利用货币计量。二：会计核算所产生的会计信息应具有完整性、连续性、系统性。示客观经济活动的规律性。例题：第4. 会计核算的特点包括( )。 A.准确性 B.完整性 C.连续性 D.系统性 会计核算的环节（一）会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算的基本特点：下列事项中，应当办理会计手续并进行会计核算的有( )。 A.签订采购合同 B.成本计算 C.财务成果的计算和处理 D.财务情况分析 会计核算的方法（7）设置会计科目及账户，填制和审核会计凭证 复试记账法、登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表下列属于会计核算方法的有（）A 确认 B 设置会计科目及账户 C 记录 D 成本计算（二）会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。监督的时间事前 事中 事后 核算事后监督的内容价值指标例题：财务会计的核算和监督应该在经济业务发生后进行（）会计核算是会计监督的基础和前提，会计监督是会计核算质量的保证。其他会计职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。三、财务报告目标会计总目标是提高经济效益。会计的基本目标取决于会计信息使用者的要求。根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计报告反映的内容A 成本费用 B 财务状况 C 经营成果 D 现金流量四、会计的对象以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。会计的对象中资金的投入、资金的运用、资金退出。其中，资金的退出包括：偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。从任一时点上看，资金运动总是处于相对静止状态，即企业的资金在任一时点上均表现为资金占用和资金来源两方面，这两个方面既相互联系，又相互制约。供应阶段：货币资金储备资金 生产阶段 储备资金成品资金 销售阶段 成品资金货币资金资金从货币资金开始，经过供、产、销三个过程，依次从货币资金到固定资金、储备资金、生产资金和产品资金，再到货币资金的过程称为( )。 A.资金的运动 B.资金的周转 C.资金的循环 D.资金的退出 下列属于款项的有( )。 A.银行存款 B.银行汇票存款 商业汇票(属有价证券C.信用卡存款 D.信用证存款 五、会计核算的一般要求根据会计法和国家统一的会计制度的规定，企业在进行会计核算时应遵循以下一般要求：2.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。计划的或者将要发生的经济业务或交易不得作为会计核算的依据。虚假的经济业务更不能作为会计核算的依据。（真实性）5.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。第一，使用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。第二，用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。6.会计记录的文字应当使用中文。各单位在进行会计核算时，应符合的一般要求有(ABD )。 A.必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 B.发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算 C.会计记录的文字只能使用中文 D.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规定 知识点2：会计基本假设和会计记账基础第二节会计基本假设和会计记账基础一、会计基本假设会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。会计主体可以是公司 分厂 事业部 车间界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的会计基本前提是( )。 A.会计职能 B.会计主体 C.会计内容 D.会计对象 可以作为会计主体的是A 公司 B 车间 C 厂房 D 员工【要点提示】会计主体假设在测试中常见的测试角度是会计主体与法人的区分，常出考题。（二）持续经营持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。企业会计核算必须以持续经营为基础和假定前提。（三）会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。企业会计制度：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计分期基本假设对会计核算有着重要影响。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。（四）货币计量单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。二、会计记账基础理解权责发生制、收付实现制的含义。某企业3月份发生业务如下，收到上月货款10万，本月销售20万，收款15万。支付本季度房租9万。权责发生基础下收入和费用分别是 权责： 收入 20 费用：3万 收付 收入 10+15 费用 -9知识点3：会计信息质量要求第三节会计信息质量要求首要质量要求：可靠性（最基本要求）、相关性、可理解性、可比性；次级质量要求：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。重点关注：1.可比性（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项。（纵向可比） 不得随意变更（2）不同企业相同会计期间可比（横向可比）（核算口径）2.实质重于形式【例】企业以融资租赁方式租入固定资产3.谨慎性不高估资产或者收益、低估负债或者费用。加速折旧 计提准备体现谨慎性知识点4：会计要素和会计等式第四节会计要素和会计等式一、会计要素重点掌握：各要素基本特征、分类。1.资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。典型例题：某企业月初资产总额为2000万，1、本月发生下列业务，银行存款购买固定资产100万，2、从银行借入300万存入银行，3、用银行存款还欠款60万。4、收到其他企业欠款50万。月末资产总额为（2000+300-60）2.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同可以分为流动负债和非流动负债。3.所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益、净资产。包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。4.收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 出售固定资产不是收入 出租固定资产属于收入按主次：主营业务收入、其他业务收入5.费用：是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。费用由产品生产成本与期间费用构成。生产成本 制造费用 是在制品 是资产不是费用6.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。所有者权益与负债的区别：【重要概念】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。（营业外收入不确认为收入）企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，应当计入损失。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。二、会计要素的计量属性公允价值：交易性金融资产 其他历史成本三、企业会计等式（一）静态等式（最基本）资产=负债+所有者权益资产来源于权益，资产与权益必然相等。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据 试算平衡。（二）动态等式收入费用=利润收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础。经济业务的发生所引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为四种类型。（三）六大要素之间的关系资产=负债+所有者权益+利润 期末的时候即：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 平时或：资产+费用=负债+所有者权益+收入（动、静态结合的会计方程式）最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。第二章会计科目和账户知识点5：会计科目和账户1.会计科目的概念合理设置会计科目是正确组织会计核算的前提。2.会计科目的分类总账与明细科目的区别与联系（总账统驭控制、明细账补充说明）总分类科目一般由财政部统一制定。不是所有总分类科目都设置明细科目。有的总分类科目就不设明细科目。科目分类和要素分类是不完全一至的，比如 累计折旧 坏账准备 待处理财产损益属于资产类科目，不是资产3.科目设置的原则。（3个）相关性 实用性 合法性4.账户的分类5.账户与会计科目反映的会计对象的具体内容相同，口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；账户的名称就是会计科目。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用；会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加往往互相通用。知识点6：复式记账第三章复式记账1.借贷记账法下的账户结构 活动 借贷记账法包涵记账方法和平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等几个重要内容。2.借贷记账法下的记账规则；3.会计分录的编制要求（3个）；4.借贷记账法的试算平衡法（发生额试算平衡、余额试算平衡）；在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消5.平行登记要点；4 【例题·单选题】“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示，则下列答案正确的是（）。计算题 期末=期初+增加-减少?会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 000（1）19000（3）900020 000甲材料6 0009 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000应付账款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）1200011 000A.（1）等于 10 000 B.（2）等于12 000C.（3）等于0 D.（4）等于15 000【答案】B【解析】（1）=9 000+10 000=19 000；（3）=9 000；（4）=。5000+14000-10000=9000考点：总账=所属明细账的合计 四到八章知识结构图 每天 现金银行账 对账（财产清查）填制审核原始凭证 编制记账凭证 丁字账 汇总表 总账 错账更正 结账 报表 明细账重点是凭证和账簿知识点7：会计凭证第四章会计凭证只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计工作的开始，是对经济业务进行核算和监督的重要环节。1.原始凭证按来源不同分类。定义文字证据 发生完成（合同 订单 任务通知单不是原始凭证） 法律效力（对外盖章 对内签字）分类来源（1）外来原始凭证如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。（2）自制原始凭证如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。2.原始凭证按填制手续及内容不同分类。（1）一次凭证（2）累计凭证最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。（3）汇总凭证（材料分配表）值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。3.按照格式不同分类。（1）通用凭证；（2）专用凭证。（如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。）4.原始凭证的填制要求；尤其是书写、更正。原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5.支票填写。支票由企业出纳签发，签发支票必须记载下列事项：A.签发日期：实际的出票日期（1）月为壹（1月）、贰（2月）和壹拾（10月）：其他人有可能变造为壹拾壹（11月）、壹拾贰（12月）和壹拾X（1X月）。因此要在前面加“零”以防止变造。（2）日为壹（1日）至玖（9日）和壹拾（10日）、贰拾（20日）、叁拾（30日）：其他人都有可能在后面或前面加入数字，因此要在前面加“零”以防止变造。（3）日为拾壹至拾玖（11日19日）：其他人有可能在前面加贰，变造为“贰拾壹”或“贰拾玖”，因此要在前面加“壹”以防止变造。B.收款人C.用途：（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等。D.盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。E.其他使用常识（1）在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；（2）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；（3）收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；（4）支票的有效期（提示付款期限）为10天，日期首尾算一天，到期日如碰上节假日则顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；（5）签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；（6）不得签发空头支票；不得出租、出借支票。6.原始凭证的审核内容及其处理；（6）合理性：检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支。原始凭证经办人员 汇总原始凭证可以会计也可以经办人员。处理 对于不完整的原始退回 不真实要拒绝，同时要报告。丢失：单位负责人会计机构负责人批准 开票单位加盖公章证明，火车票 当事人写清经过，二人（单位 会计）批准。记账凭证（科目 记账符号 摘要）分类：收 付 转 提现 存现（都用付款凭证）分类 单式记账凭证 复试记账凭证7.记账凭证编制的基本要求及审核内容；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正的记账凭证。8.会计凭证的传递与保管。记账凭证也叫传票 传递程序（是在单位内部）定传递线路、定传递时间。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如火车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复印。向外单位提供原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。知识点8：会计账簿第五章会计账簿1.各种账簿的分类及适用范围。记录活动的载体，凭证和报表的中间环节序时账 普通（不分类）特殊 备查账：跨年度使用，不用凭证 金额 经营性租入的固定资产格式分类两栏式：损益类没余额（通常不用）三栏式：总分类账 各种日记账、以及资本、债权、债务明细账多栏式：收入（贷方）、成本、费用、利润和利润分配明细账（借方）数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账下列哪些使用贷方多栏式（）A 主营业务收入总账 （三栏式） B 其他业务收入明细账（贷方多栏式） C 管理费用明细账（借方多栏式）D 原材料明细账（数量金额式）横线登记式：材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务订本账：总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账：各种明细分类账卡片账：固定资产明细账2.会计账簿的记账规则，尤其是哪些情况可以用红色墨水记账。3.日记账、明细账、总账的登记方法。依据凭证找帐页，登帐的日期是记账凭证的日期，记账日期要大于等于原始凭证的日期。例：银行存款日记账按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款的账面余额。债权债务 固定资产逐笔登记4.对账的要点。包括账账（4）核对、账证、账实核对中的具体核对 方法 盘点 函证 （银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对）。下了哪些属于账账相对ACA 原材料和库管账 B 银行日记账和对账单（账实） C 总账和日记账 D 明细账和记账凭证5.错账更正方法（并注意适用范围）。（1）记账凭证没错，只是过错账划线更正法（2）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记红字更正法；只是借贷方金额同时少记补充登记法。6.结账的程序与方法。本月合计结出自年初起至本月末止的累计发生额。划线方法：月结单红线 年结划双红线。7.会计账簿的更换。部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。备查账簿可以连续使用。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。出纳不得兼管会计档案。知识点9：账务处理程序第六章账务处理程序1.三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。2.从4方面对比记忆3种账务处理程序。账务处理程序对比表记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1.优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2.缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目3.适用范围规模较小、经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是( D)。A.根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序B.简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况C.登记总分类账的工作量较大D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位知识点10：财产清查第七章财产清查（账实相对）1.掌握财产清查的对象：货币资金、实物资产、往来款项。2.掌握财产清查的种类。（1）全面清查（财产物资包括的内容中：属于本单位但在途中的各中在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在单位的代销品、材料物资等）（2）局部清查（关注各种材料物资定期盘点的时间要求）（3）定期清查（4）不定期清查3.财产清查方法（实地盘点 技术估算 函证法）下列项目中清查时应采用实地盘点法的是(D )。A.应收账款B.应付账款C.银行存款D.固定资产。4.其他要点。盘点表不是原始凭证 （1）在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。（2）对于财产清查所编制的表格中能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存现金盘点报告表），账存实存对比表，盈亏明细表等；不能作为原始凭证调账的有：盘存单，银行存款余额调节表。（3）理解“待处理财产损溢 ”科目借贷方核算内容；过度性账户 没有方向5.掌握盘亏、盘盈的处理。（1）审批之前的处理根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料编制记账凭证、记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限将处理建议报股东大会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构批准；同时，对于发生的财产损失应及时向主管税务机关申请备案确认。除债权 债务外，领导批准前就调账（2）审批之后的处理审批以后，会计人员应根据发生差异的原因和审批处理意见，编制记账凭证、记入相关账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。流动资产盘盈一般冲减管理费用；定额内合理损耗应计入管理费用；偷盗损失应找出责任人的由责任人赔偿，计入其他应收款；自然灾害等非正常损失应计入营业外支出。知识点11：会计档案第八章会计档案1.会计档案包括的内容。（4个）史料（预算 计划 制度 不是会计档案）2.会计档案的保管期限。定期档案根据保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为： （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账；（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；不是原始凭证（4）3年的：月度、季度财务报告；（5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。3.会计档案的查阅和复制。4.会计档案的销毁。由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。9-19章常见业务核算 40-70分 分录（原理理解和计算） 知识点（记忆） 计算题 案例题9-12章 流动资产核算 存货 现金的盘点 坏账准备 存货的发出计价方法13章 固定资产 购入 折旧 清理14-17章 负债核算 现金折扣 应付职工薪酬 借款利息18章 所有者权益19章 重点 收入 成本 利润 所得税知识点12：货币资金第九章货币资金 现金 银行存款 其他货币资金1.现金使用范围收支规定（向个人支付款项时，不受结算起点限制） 1000 2.库存限额规定这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业35天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。3.库存现金收支的规定不得坐支现金。严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。4. 库存现金内部控制（一）钱账分管制度1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可以等原材料可以登记的。（二）库存现金开支审批制度（三）库存现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。5.库存现金的核算（1）库存现金收入借：库存现金贷：银行存款、应收账款、其他业务收入、其他应收款等（2）库存现金支出借：管理费用、应付职工薪酬、银行存款、其他应收款等贷：库存现金（3）库存现金短缺批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢（4）库存现金溢余批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他应付款6.银行存款账户（基本、一般、专用、临时）账户种类是否可以办理现金缴存是否可以办理现金支取基本存款账户1 一般存款账户借款×专用存款账户不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户异地经营7.银行结算方式基本流程（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票）8.银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金、短期借款、主营业务收入、投资收益等（2）银行存款支出借：库存现金、在途物资、应付账款、应付票据贷：银行存款9.银行存款清查（未达账项的判断、银行存款余额调节表的编制是重点）可以出计算题，可以出哪里题调整后的余额企业可以实际拥有的金额。10.其他货币资金核算的内容（外埠存款、银行本票、银行汇票、存出投资款 信用证 信用卡）核算 案例采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户。知识点13：交易性金融资产第十章交易性金融资产 （ 短期 股票 和基金）业务具体核算方式（1）企业取得交易性金融资产（公允价值计量）借：交易性金融资产成本 （公允价值变动）投资收益 （交易费用）不是管理费用 贷：其他货币资金存出投资款（实际支付的金额）（2）交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息借：应收股利或应收利息贷：投资收益（3）资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额编制相反分录。（4）处置该金融资产借：银行存款 （实际收到的价款）1贷：交易性金融资产成本 2公允价值变动 （账面余额）投资收益 （差额）3 贷方盈余 借方亏损同时：将原计入“公允价值变动损益”科目的累计金额转出： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或作相反分录）知识点14：应收及预付款项第十一章应收及预付款项 收-客户 付-供应商 内容商品 劳务一、应收账款入账价值（货款+垫付运费+增值税+现金折扣）不包括商业折扣 销售 名称发生时间处 理（重点关注对收入的影响）商业折扣销售实现时应按扣除商业折扣后的金额确认。现金折扣销售实现后应按扣除现金折扣前的金额确认收入，发生时计入当期财务费用。在计算现金折扣时，应注意销售方提供的现金折扣是否包含增值税。二、应收账款、应收票据、预付账款的核算（1）应收账款取得应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款时：借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款（账面价值）（2）应收票据取得应收票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）将持有的商业汇票背书转让：借：材料采购、原材料或库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据 银行存款等（或借记，金额倒挤）汇票到期收回：借：银行存款贷：应收票据（3）预付账款预付货款：借：预付账款（先用预付，一直用预付）贷：银行存款收到货物：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付账款贷：银行存款三、其他应收款包括的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款，或因为职工失职