企业财务会计实训(参考答案.docx

学习情境1 货币资金业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2C 3B 4C 5B 6B 7C 8A 9A 10B 二、多项选择题1. AB 2. BC 3 ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AD 10 BC三、判断题1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. 9. 10. ×职业实践能力训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600 贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款李大强 10004.借：管理费用办公费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金银行本票存款9500 贷：银行存款 9500 9.借：原材料 8000    应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：其他货币资金银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金银行汇票存款19500 二、实务操作题1记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月1日 附件： 2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 支付广告费销售费用广告费50000.00 银行存款工商银行50000.00 结算方式 合计￥50000.00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单：2记 账 凭 证 记字： 号 2010年12月27日 附件： 2 张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 流水线安装在建工程生产流水线20000.00银行存款工商银行20000.00结算方式 合计￥20000.00￥20000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月5日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 汇票承付应付票据光大公司80000.00银行存款工商银行80000.00 结算方式 合计￥80000.00￥80000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：4记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 销售部李卫借款其他应收款李卫1500.00库存现金1500.00 结算方式 合计￥1500.00￥1500.00财务主管： 记账： 审核： 制单：5 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 收欠款银行存款工商银行150000.00应收账款杭州伟兴150000.00 结算方式 合计￥150000.00￥150000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：职业拓展能力训练1.答案：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 借：银行存款 480贷：营业外收入 480 借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）根据编制银行存款余额调节表。表11 甲公司银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、公司未收款减：银行已付、公司未付款43238432银行对账单余额加：公司已收、银行未收款项减：公司已付、银行未付款664480360调节后的存款余额784调节后的存款余额7842.答案：（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月29日，支付材料款（转支#543326）30 500元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，销货款（转支#81972）28 9900元，公司已经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行支付短期借款利息单3 360，公司尚未入账。（2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的表14 黄河工厂银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元 项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项122 48022 0003 360银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项142 63028 99030 500调节后的存款余额141 120调节后的存款余额141 1203.答案：（1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月26日，公司委托银行收取销货款60 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月27日，公司因购买材料开出转账支票30 000元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，公司销售货物收到转账支票40 000元，公司已经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110 000元，公司尚未入账。（2）乙公司银行存款余额调节表 表15 乙公司银行存款余额调节表 ××年6月30日 单位：元 项目金额项目金额公司银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项800 00060 000110 000银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项740 00040 00030 0000调节后的存款余额750 000调节后的存款余额750 0004.答案：（1）借：银行存款美元户 340 000 财务费用汇兑损益 2 000贷：银行存款人民币户 342 000 （2）借：银行存款人民币户 202 800 财务费用汇兑损益 1 200 贷：银行存款美元户 204 000 （3）借：应收账款A公司（美元户） 272 000 贷：主营业务收入 272 000 （4）借：在途物资M材料 149 600 应交税金应交增值税（进项税额） 23 1120 贷：应付账款B公司（美元户） 136 000 银行存款人民币 36 720 （5）借：银行存款美元户 680 000 贷：实收资本A外商 680 000 （6）借：银行存款美元户 408 000 贷：短期存款中国银行（美元） 408 0005.答案：（1）甲公司：借：财务费用汇兑损益 500 贷：银行存款美元户 500借：应付账款B公司（美元户） 200 贷：财务费用汇兑损益 200（2）乙公司：借：财务费用汇兑损益 400 贷：应收账款A公司（美元户） 400借：财务费用汇兑损益 1000 贷：银行存款美元户 1000（3）丙公司：借：短期借款中国银行（美元户） 600 贷：银行存款美元户 600学习情境2 应收款项业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B 8A 9B 10B二、多项选择题1ABCD 2CD 3CD 4BCD 5ABC 6AC 7ABC 8AD 9ABC 10ABD三、判断题1× 2 × 3 × 4 5× 6 7× 8 9 × 10 职业实践能力训练一、计算分析题1（1）会计处理：借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 10 000贷：库存商品       10 000借：银行存款  58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060借：主营业务成本 16 000贷：库存商品        16 000（2）应收账款余额=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×10%17550×40%）-4000=9126（元）借：资产减值损失 9 126贷：坏账准备 9 1262.（1）借：应收账款黄河公司              23400       贷：主营业务收入                20000        应交税费应交增值税（销项税额） 3400 借：坏账准备                    3200    贷：应收账款A公司         3200     借：应收账款B公司         8800        贷：坏账准备       8800借：银行存款               8800  贷：应收账款B公司           8800借：坏账准备              5000    贷：应收账款C公司         5000     借：坏账准备             9000       贷：应收账款D公司         9000借：银行存款               40000    贷：应收账款E公司         40000（2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失               8231   贷：坏账准备                  82313. （1）1）借：原材料                 600000    应交税费应交增值税（进项税额）       102000     贷：银行存款                  7020002）借：银行存款                    479700     贷：其他业务收入            410000     应交税费应交增值税（销项税额）      697003）借：应收账款                 234000     贷：主营业务收入               200000      应交税费应交增值税（销项税额）     340004）借：预收账款               936000贷：主营业务收入                800000  应交税费应交增值税（销项税额）        1360005）借：银行存款               616000 贷：预收账款               6160006）借：固定资产                 58500     贷：银行存款                585007）借：在建工程               351000    贷：原材料              300000     应交税费应交增值税（进项税额转出）     510008）借：原材料                      400000    应交税费应交增值税（进项税额）      68000    贷：应付账款                   4680009）借：在建工程               636000 贷：库存商品               500000   应交税费应交增值税（销项税额）     13600010）借：原材料                    300000    应交税费应交增值税（进项税额）        51000     贷：预付账款                    35100011）借：预付账款                 261000贷：银行存款                 261000（2）本月应交增值税：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：应交税费应交增值税（已交税金）      205700  贷：银行存款                  2057004.（1）4月20日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元增值税销项税额=100000*17%=17000元借：应收账款 118000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款 1000借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 118000（3）8月16日采购材料，转让票据借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：应收票据 117000 银行存款 96300（4）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（5）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款 46800（6）借：预付账款 26800贷：银行存款 26800（7）借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000（8）借：制造费用 5500 贷：库现现金 5500（9）借：其他业务成本 3060 贷：周转材料包装物 30605.（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的坏账准备100 000 贷：坏账准备100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000（元）。 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 0006.（1）收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（2）年度终了，计提票据利息票据利息=117111×10%×4÷12 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%÷12×6） =122850元2009年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 19507.第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500第二年末：第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5=1250元第二年应提取=1250500=750元借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750第三年末：第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150第四年5月实际发生坏账时借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 11008.(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 63189.5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 00010.（1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）204借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务收入 151755/（117）应交税费应交增值税（销项税额） 255（15×17）借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本8575203685131（万元）二实务操作题（相关记账凭证）1.2.3.4.5. 职业拓展能力训练1 （1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240借：生产成本234（500×0.4×1.17）管理费用18.72（40×0.4×1.17）销售费用28.08（60×0.4×1.17）贷；应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240（500+40+60）×0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180（500+40+60）×0.3贷：库存商品180借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）2（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项150117+235（万元）（3） 长期股权投资2500+27005200（万元）（4） 固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5） 应付票据800（万元）（6） 应付账款1050（万元）（7） 应付职工薪酬250（万元）（8） 长期借款200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）【解析】上述业务的会计分录：借：银行存款70贷：坏账准备70借：原材料100应交税费应交税费（进项税额）17贷：应付账款117借：在建工程1800累计折旧1000固定资产减值准备200贷：固定资产3000借：在建工程500贷：银行存款等500借：营业外支出等300贷：在建工程300借：固定资产2000贷：在建工程2000借：制造费用100贷：累计折旧100借：银行存款200贷：长期借款200年底计提利息：借：财务费用6贷：应付利息6借：应付利息6贷：银行存款6借：原材料500库存商品300贷：其他货币资金800借：原材料等800贷：应付票据800借：管理费用等250贷：应付职工薪酬250借：预付账款2贷：银行存款2应收A公司的款项期末坏账准备应有余额600400200（万元），计提坏账准备前已经有的余额30+70100（万元），所以应该补提的坏账准备200100100（万元）。借：资产减值损失计提的坏账准备100贷：坏账准备 100借：长期股权投资2700贷：投资收益27003.（1）借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6贷：其他业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本59贷：原材料59借：递延收益300贷：营业外收入300借：预收账款10 贷：其他业务收入或主营业务收入10（100×60%50）借：其他业务成本或主营业务成本7（70×60%35）贷：劳务成本7借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35（2）营业收入：18010208010300（万元）营业成本：1508597224（万元）营业利润：30022411.7201034.3（万元）利润总额：34.33005329.3（万元）4.（1）借：银行存款50贷：坏账准备 50或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8借：管理费用2贷：周转材料低值易耗品2借：坏账准备80贷：应收账款80借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200借：银行存款200贷：应收股利200借：长期股权投资损益调整300贷；投资收益300借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650（万元）应该计提的减值金额65056090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提减值前存货的账面余额（350300100110）8402100301628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失计提的存货跌价准备76（4）计提减值前应收账款的账面余额30080220（万元）坏账准备期末应该有的余额220×10%22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22（305080）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备计提的坏账准备225.（1）借：库存商品80