会计基础知识教案课件.ppt

会计基础知识,基础会计课件（一）,第一章 总 论,第一章 总 论第一节 会计的产生和发展,一、“会计”命名的起源： “会计”二字最早出现在西周时期的周礼中。根据考证，在此之前，殷、商时期的甲骨文、金文共五千多字，均未发现此字样。据史籍记载，我国西周王朝已设立了“司会”这一专职官吏来掌管国家和地方的“百物财用”。周礼.天官中记载：“司会主天下之大计，掌邦之六典、八法、八则而听其会计以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”。,第一章 总 论第一节 会计的产生和发展,对“会计”一词的含义，清代学者焦循在孟子正义一书中解释：“零星算之为计，总合算之为会”。 即：会计既要进行个别核算，又要把个别核算加以集合，进行系统、综合、全面的核算。,第一章 总 论第一节 会计的产生和发展,二、会计的产生和发展 在原始社会，对生产活动的计算和计量仅凭部落首领的头脑记忆即可。 当生产力发展到一定水平的时候，生产活动频繁，劳动产品增加，剩余产品出现，单凭头脑计算和记忆已远远不够，于是产生了 “结绳记事”、“刻竹作书” 等记录和计算方法。 这是会计的萌芽。 但它只是生产活动的附带工作。随着社会生产的进一步发展，会计由“生产职能的附带部分”逐渐发展为独立的记账、算账等管理活动。,第一章 总 论第一节 会计的产生和发展,我国唐代出现 “账簿” 一词，到宋朝会计有了突飞猛进的发展，出现了 “四柱清册”。四柱是指：旧管、新收、开除、实在，其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。并归纳出了四柱之间的平衡关系： 旧管 + 新收 = 开除 + 实在。 明清两代以货币为会计记录的统一量度，并设计了 “龙门账” 核算方法，它把全部经济业务划分为进、缴、存、该四大类，“进” 指收入，“ 缴” 指支出，“存”指资产，“该” 指负债。它们之间的关系为：进缴=存该。,第一章 总 论第一节 会计的产生和发展,在国外，会计的萌芽产生的也很早。如古埃及设有专职 “录事”，管理宫廷的税赋收入和官吏俸禄、军饷等各项支出。古巴比伦在瓦片上作商业交易的记录。 但作为记账方法，在十三世纪以后才出现。在欧洲，十三世纪初期，地中海沿岸封建社会开始解体，资本主义开始萌芽。意大利 的佛罗伦萨出现高利贷者。他们从官吏、富商手中将闲散钱财聚集起来，放给手工业者。用 “借” 和 “贷” 分别反映其业务。这是借贷记账法的萌芽。1494年，意大利数学家卢卡帕乔利（Luca. acioli）在算术、几何与比例概要中的“簿记论”一章中，系统地总结了借贷记账法。,第一章 总 论第二节 会计的涵义,一、会计的本质： 会计的本质是一种价值管理活动，是人们对再生产过程中的价值运动进行管理的一种实践活动，是经济管理的重要组成部分。也就是说，会计是利用价值形式对财产物资进行管理的活动。,第一章 总 论第二节 会计的涵义,二、会计的概念： 会计是以货币为主要计量单位，通过记账、算账、报账等手段，连续地、系统地、全面地核算和监督企业、事业等单位经济活动过程及其成果的一种经济管理活动。,第一章 总 论第二节 会计的涵义,对会计的概念，应从以下几方面理解：1。以货币为主要计量单位是会计的基本特点；2。记账、算账、报账是会计的基本手段；3。连续性、系统性、全面性是会计的基本要求4。核算和监督是会计的基本职能；5。企业、事业等单位的经济活动过程及其成果是会计的基本内容；6。会计是一项经济管理活动。,第一章 总 论第三节 会计主体和会计对象,一、会计主体： 会计主体是指会计所服务的特定单位，是会计工作的空间范围。它可以是一个法人单位，也可以是法人单位内部的一个部门，还可以是由若干企业通过控股关系组成的集团公司。 会计主体应具备的条件主要是：有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活动，独立进行会计核算的经济组织。 会计主体在经济上是独立的，因此要注意区分以下关系：,第一章 总 论第三节 会计主体和会计对象,1会计主体与所有者 2会计主体与其他会计主体 3会计主体与法律主体 会计主体与法律主体（法人）不同，所有法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。如小商店与有限责任公司。,第一章 总 论第三节 会计主体和会计对象,二、会计对象（会计行为的客体）： 会计对象是指会计核算和监督的内容，是社会再生产过程中的资金运动。具体表现为再生产过程中资金的耗费和收回，资金的取得、周转、分配和积累的过程。 （一）产品制造企业的资金运动： 工业企业的资金随着供应、生产、销售三个过程的反复进行，从货币形态开始，依次转化为储备形态、生产形态、成品形态，最后又回复到货币形态，这样一个运动过程叫资金循环，反复的资金循环叫资金周转。,第一章 总 论第三节 会计主体和会计对象,二、会计对象（会计行为的客体）：（二）商品流通企业的资金运动： 商品流通企业的资金，随着购进和销售过程的反复进行，从货币形态转化为商品形态，再由商品形态回复到货币形态，这一运动过程叫资金循环，反复的资金循环叫资金周转。,第一章 总 论第三节 会计主体和会计对象,二、会计对象（会计行为的客体）：（三）行政事业单位的资金运动： 行政事业单位所需资金，或者全部由财政预算拨款（全额拨款），或者部分由财政预算拨款，部分由其他方面的收入解决（差额拨款），还有的自收自支。拨款收入和其他收入是支出的来源；资金支出后，运动就结束，不会产生回流。这种直线运动，就是行政事业单位资金运动的特点。,第一章 总 论第四节 会计的职能和目标,一、会计的职能（一）会计的基本职能： 会计的基本职能是核算和监督。 1核算职能：是指会计运用一系列专门方法，对经济活动过程及其结果，进行计量、记录和计算，最后以财务报告的形式报送各方。 2监督职能：是指会计按照经济政策、制度和法令，对经济活动进行分析、控制和指导，使企业沿正确方向发展。,第一章 总 论第四节 会计的职能和目标,一、会计的职能（一）会计的基本职能核算与监督的关系： 相互依存，密切结合。在核算的基础上进行监督，在监督的指导下进行核算。只有正确的核算，监督才有可靠的数据资料；没有严格的监督，难以保证会计核算的真实、准确。,第一章 总 论第四节 会计的职能和目标,（二）会计的其他职能： 1. 预测职能：是指运用专门的计算方法，利用会计资料和其他信息资料，找出经济活动中客观存在的规律性，并以此为依据，对经济活动未来的发展趋势或状况进行估计或测算。预测可以为决策提供数据资料。 2. 决策职能：是指在预测的基础上，利用会计资料和其他信息资料，对未来经济活动可能采取的各种备选方案，进行定量分析，权衡利弊得失，从中选出最优方案。,第一章 总 论第四节 会计的职能和目标,（二）会计的其他职能 3. 控制职能：是指按照管理的目的和要求，通过组织、指挥、协调企业的经济活动，对经济行为进行必要的干预，使之按照预定的轨道有序地进行。如事先编制计划，确定企业财务目标；事中组织计划的执行，并随时利用会计信息同财务目标相比较，进行评价；对存在的问题及时反馈，并采取措施调整脱离计划的偏差，以实现预定的财务目标。 4. 分析职能：是指以会计核算提供的信息资料为依据，结合计划、统计等其他资料，对会计主体的经济活动结果、财务状况，以及预算执行情况等，进行比较、分析、评价，总结经验，巩固成绩，找出存在的问题，挖掘潜力，改进工作。,第一章 总 论第四节 会计的职能和目标,二、会计目标： 会计目标是指在一定的客观环境和经济条件下，会计工作人员通过会计实践活动，期望达到的结果。 提高经济效益是会计的总目标。 会计的具体目标是满足会计信息使用者的需要。 1企业管理者 2. 投资者和潜在投资者 3.政府各职能部门 4. 债权人 5. 企业职工,第一章 总 论第五节 会计核算方法,一、设置账户 二、复式记账 三、填制和审核凭证 四、登记账簿 五、成本计算 六、财产清查 七、编制会计报表,第一章 总 论第六节 会计学及其体系,一、会计学的概念： 会计学是以经济学为理论指导，充分运用数学和管理科学技术，研究如何建立和运用会计理论和方法，对会计主体的财务状况和经营成果进行反映、监督和控制的一门科学。二、会计学体系： 骨干课程有：基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计学。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,会计要素是指对会计所核算和监督的内容，按其经济特征所划分的大类。 会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 资产 是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 1.流动资产 流动资产指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 1.流动资产 现金及各种存款：现金、银行存款和其他货币资金。 短期投资是：持有时间不超过一年的有价证券或不超过一年的其他投资。 应收及预付款项：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。 存货：商品、产成品、半成品、在产品以及各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 2.长期资产长期投资是企业不准备在一年内变现或收回的对外投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 3. 固定资产： 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,一、资产： 4. 无形资产： 无形资产 是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 5. 其他资产： 其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如企业已经支出，但摊销期限在一年以上的长期待摊费用。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,二、负债： 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预计会导致经济利益流出企业。 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,二、负债 1. 流动负债： 流动负债是指将在一年内（包括一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预收账款和一年内到期的长期借款等。 2. 长期负债： 长期负债是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,三、所有者权益： 所有者权益是指投资者对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未 分配利润等。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,三、所有者权益： 1. 实收资本（股本）： 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。 2. 资本公积： 资本公积是指企业资本方面的公共积累。它包括资本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,三、所有者权益： 3. 盈余公积： 盈余公积是指企业从税后净利润中提取的公共积累。它包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等。 4. 未分配利润： 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的利润。它的数额等于本年利润减去利润分配。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,所有者权益与负债的关系： 所有者权益与负债都是对企业资产的要求权。企业所拥有的资产，一部分属于投资者（所有者），一部分属于债权人，前者为所有者权益，后者为企业的负债。两者有着本质的区别： （1）两者性质不同。负债是债权人对所提供的资产的要求权；所有者权益是投资者对企业净资产的要求权。净资产即企业全部资产减去全部负债后的余额。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,所有者权益与负债的关系： （2）偿还规定不同。负债一般有规定的偿还期，企业必须在规定的偿还期限内予以偿还；所有者权益没有规定偿还期限，只有在企业解散清算时，如有剩余财产，才可能还给投资者。在企业持续经营的情况下，投资者一般不能从受资企业收回投资。 （3）两者享有的权利不同。债权人只享有收回债权本息的权利，无权参与企业的经营管理和利润分配；所有者权益可以凭借对企业的所有权，参与企业的经营管理和利润分配。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,所有者权益与负债的关系：（4）两者风险程度不同。一般情况下，不论企业是否盈利，债权人都能按规定条件收取本金和利息，其风险较小；所有者权益只有在企业盈利的情况下，才能从企业利润分配中获取股利，获取股利的多少，取决于企业盈利的多少和企业的分配政策，其风险较大。但债权人获取的收益是固定的，而投资者则有可能获取丰厚的回报。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,四、收入： 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。它包括主营业务收入和其他业务收入。 收入的特征： （1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。如出售固定资产。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,四、收入： 收入的特征： （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少。 （3）收入能导致企业所有者权益的增加。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方代收的款项。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,四、收入 收入按经济业务的不同分为主营业务收入和其他业务收入。 1. 主营业务收入： 主营业务收入是指企业在销售商品、提供劳务（如安装费收入、广告费收入、订制软件收入等）及让渡资产使用权（如利息收入、使用费收入等）等日常活动中所产生的收入。 2. 其他业务收入： 是指企业主营业务以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,（五）费用： 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 费用的特征： （1）费用是企业在日常活动中所产生的经济利益的流出，而不是偶发的交易或事项中产生的经济利益的流出。如对外捐赠支出就不是费用。 （2）费用是为销售商品或提供劳务而发生的经济利益的流出。如派发现金股利也不是费用。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,（五）费用费用按其归属不同分为直接费用、间接费用和期间费用。 1. 直接费用： 直接费用是指企业为了生产产品或提供劳务而发生的各项费用，如直接材料、直接人工等。这些费用发生时，直接计入生产成本。 2. 间接费用： 间接费用是指生产车间为组织和管理生产活动而发生的共同性费用，如车间管理人员工资、车间固定资产折旧费等。这些费用应按一定标准分配计入生产经营成本。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,（五）费用 3. 期间费用： 期间费用是指不计入生产成本，而应计入当期损益的各项费用。如企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，为筹集资金而发生的财务费用，为销售商品而发生的营业费用。 （六）利润： 利润是指企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用的差额。,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,（六）利润利润包括营业利润、利润总额和净利润。 1. 营业利润： 营业利润是指企业在业务经营中取得的利润，它包括主营业务利润和其他业务利润。主营业务利润 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务利润 = 其他业务收入 其他业务支出 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 期间费用,第二章 会计要素和会计等式 第一节 会计要素,（六）利润 2. 利润总额： 利润总额是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。 3. 净利润： 净利润是指利润总额减去所得税后的金额。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,一、会计基本等式： （一）资产、负债、所有者权益之间的恒等关系： 企业为了开展生产经营活动，就必须拥有一定量的资产。这些资产都有一定的资金来源，都是投资人或债权人提供的，所以投资人和债权人对企业资产都有要求权。这种要求权称为权益。 如：200万元资产= 200万元权益（120万元投资 + 80万元负债）,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。用公式表示为： 资产 = 权益 权益包括债权人权益（即企业的负债）和所有者权益，所以，上式具体表示为： 资产 = 负债 + 所有者权益 以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,（二）收入、费用、利润之间的恒等关系： 企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为： 收入 费用 = 利润,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,二、会计基本等式的转化形式： 在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。所以，在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为下面的形式： 资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入费用） 可见，会计等式揭示了会计要素之间的联系。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,三、经济业务对会计等式的影响： 任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。这是因为，企业的经济业务不外以下四种类型： 1资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。 【例1】：从A单位购进甲材料10 000元，已入库，货款未付。 【例2】：接受投资者B单位投资500 000元，存入银行。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,2资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。 【例3】：以银行存款偿还前欠A单位材料款 10 000元。 【例4】：经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200 000元。 3资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。 【例5】：从银行提取现金1 000元备用。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,4权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。 【例6】：向银行借入短期借款50 000元，偿还前欠D单位货款。 【例7】：经批准，将盈余公积80 000元转增资本。 【例8】：经协商，G单位将债权100 000元转作投资。 【例9】：企业进行利润分配，应付给投资者 50 000元。 可见，任何一项经济业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。,第二章 会计要素和会计等式第二节 会计等式,.27图表 收入、费用变动对会计等式的影响：（ .29） （本章完）,第三章 会计科目和账户 第一节 会计科目,一、设置会计科目的意义： （一）会计科目的概念： 会计科目 是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。也就是对各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。 如：现金与银行存款、固定资产与原材料、短期借款与长期借款、短期借款与应付账款、应付账款与应付票据等。,第三章 会计科目和账户 第一节 会计科目,（二）设置会计科目的意义：（ .31） （三）设置会计科目的原则：（ .31） 二、会计科目的内容和级次： （一）会计科目的内容：（ .33科目表） （二）会计科目的级次： 根据经济管理的要求，既需要设置 一级科目 用来提供总括核算资料，又需要设置 二级科目 和三级科目，用来提供详细核算资料。,第三章 会计科目和账户 第一节 会计科目,1. 一级科目： 又称总分类科目或总账科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。如现金、银行存款、库存商品、应交税金、管理费用等。 2. 二级科目： 又称二级明细分类科目或子目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。 如： 应交税金应交营业税 原材料原料及主要材料 管理费用公司经费 应收账款单位,第三章 会计科目和账户 第一节 会计科目,3. 三级科目： 又称明细科目或细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。 如： 原材料原料及主要材料面粉 管理费用公司经费差旅费 应交税金应交增值税（进项税额） 科目、子目、细目之间的关系：（ .34） （三）会计科目的编号：（ .34）,第三章 会计科目和账户 第二节 账户,一、设置账户的意义： （一）什么是账户： 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。 或：账户是指在具有一定格式的账簿中，根据会计科目或子、细目开设户名的账页。 （二）设置账户的意义：,第三章 会计科目和账户 第二节 账户,二、账户的结构： （一）账户的基本结构： （链接教案 .18） （二）“T”形账户： （链接教案 .189） （三）余额与发生额的关系： 期初余额 + 本期增加发生额 本期减少发生额 = 期末余额,第三章 会计科目和账户 第二节 账户,三、账户与会计科目的关系： 联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称，会计科目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容。没有会计科目，就无法设置账户；反之，没有账户，设置会计科目也就失去了意义。 区别：会计科目只是对会计要素的分类项目，只是个名称，没有一定的结构，不能提供数据资料；而账户有一定的形式和结构，能够反映经济内容的增减变化及变化后的结果。,基础会计课件（五）,第四章 复式记账,第四章 复式记账 第一节 记账方法概述,一、记账方法的概念： 记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。记账方法一般都是由记账符号、所记账户、记账规则、试算平衡等内容所构成。 二、记账方法的种类： 单式记账法、复式记账法。,第四章 复式记账 第一节 记账方法概述,三、复式记账法的概念及原理： （一）复式记账法的概念： 复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账的意义：复式记账是一种科学的记账方法。它从资金运动的总体出发，全面反映经济业务引起的资金变化。它能反映账户间的对应关系和平衡关系。通过对应关系，可以反映资金的来路、去向；通过平衡关系，可以检查账务处理有无差错。,第四章 复式记账 第一节 记账方法概述,（二）复式记账法的基本特征：（ .39） （三）复式记账法的理论基础： 复式记账法是以价值运动和会计等式为理论基础的。（四）复式记账法的基本内容：（ .39）,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生和发展：（ .40） 二、借贷记账法的内容： 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号，来记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。借贷记账法的基本内容包括：记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四项。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,（一）记账符号： 借贷记账法以 “借” 和 “贷” 为记账符号，来反映账户内容的增减变化。但不同性质的账户，其“借方” 和 “贷方” 反映的含义不同。 账户类别 借方 贷方 资产 增加 减少 费用 增加 减少 负债 减少 增加 所有者权益 减少 增加 收入 减少 增加,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,（二）账户的设置和结构： 1. 资产类账户的结构： （链接教案 .21） 资产类账户余额与发生额的关系： 期初借方余额 + 本期借方发生额- 本期贷方发生额 = 期末借方余额 如： 现金 1000 + 5000 4500 = 1500,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,2. 负债、所有者权益类 账户的结构：（链接 .22） 负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末贷方余额 3. 收入类账户的结构： （链接教案 .23） 4. 费用类账户的结构： （链接教案 .23） 成本类账户中的 “生产成本” 可能有余额，应在 借方，表示期末在产品成本。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,5. 双重性账户的结构： （链接教案 .24） 小结：全部账户的借方、贷方所反映的经济内容可归纳为： （链接教案 .24）,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,（三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 其具体应用： 1资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方； 2权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方； 3收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额； 4. 双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,（四）借贷记账法的试算平衡： 1. 发生额试算平衡法： 借方发生额合计 = 贷方发生额合计 该方法即适用于每笔会计分录，也适用于一定期间的全部账户。 2. 余额平衡法： 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 该方法即适用于期初余额，也适用于期末余额。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,三、会计分录与账户对应关系： 1什么是会计分录： 会计分录是由记账符号、会计科目和金额构成的一种记录形式。 2会计分录的书写方式： 上下排列，左右错开，先借后贷，借贷平衡。 如：借：现金 800.00 贷：银行存款 800.00 借：银行存款 100 000.00 贷：短期借款 100 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,3编制会计分录的步骤： （1）确定使用什么会计科目； （2）确定是增加还是减少； （3）确定借贷方向； （4）确定记录金额（分析计算金额）； （5）按要求写出会计分录。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例1】 从A单位购进甲材料10 000元，已入 库，货款未付。 借：原材料甲材料 10 000.00 贷：应付账款A单位 10 000.00 【例2】 接受投资者B单位投资500 000元，存 入银行。 借：银行存款 500 000.00 贷：实收资本B单位 500 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例3】 以银行存款偿还前欠A单位材料款 10 000元。 借：应付账款A单位 10 000.00 贷：银行存款 10 000.00 【例4】 经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200 000元。 借：实收资本C单位 200 000.00 贷：银行存款 200 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例5】 从银行提取现金1 000元备用。 借：现金 1 000.00 贷：银行存款 1 000.00 【例6】 向银行借入短期借款50 000元，偿还前欠D单位货款。 借：应付账款D单位 50 000.00 贷：短期借款 50 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例7】 经批准，将盈余公积80 000元转增资本。 借：盈余公积 80 000.00 贷：实收资本 80 000.00 【例8】 经协商，G单位将债权100 000元转作投资。 借：应付账款G单位 100 000.00 贷：实收资本G单位 100 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例9】 企业进行利润分配，应付给投资者 50 000元。 借：利润分配应付普通股股利 50 000.00 贷：应付股利 50 000.00 4简单分录与复合分录： 只有两个会计科目的分录，称为简单分录；涉及两个以上会计科目的分录，称为复合分录。,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,【例10】 以银行存款偿还A单位80 000元货款和 1000元其他欠款。 借：应付账款A单位 80 000.00 借：其他应付款A单位 1 000.00 贷：银行存款 81 000.00 【例11】 从B单位购进甲材料一批，货款 10 000元，以银行存款支付8 000元，其余暂欠。借：原材料甲材料 10 000.00 贷：银行存款 8 000.00 贷：应付账款B单位 2 000.00,第四章 复式记账 第二节 借贷记账法,5对应账户与账户对应关系： 按借贷记账法的记账规则登记每项经济业务时，在各有关账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，账户之间的这种应借、应贷的相互依存的关系，称为账户对应关系；发生对应关系的账户，称为对应账户。 判断 “例10”、“例11” 中的对应账户。 （本章完）,基础会计课件（五）,第五章 费用的归集和营业收入的确认,第五章 费用的归集和营业收入的确认 第一节 企业的生产经营过程 一、产品制造企业的生产经营过程： 1. 材料供应过程： 供应过程是指从材料采购开始，直到材料验收入库为止的整个过程。它包括支付材料货款、支付运输费、装卸费等采购费用，这些构成了材料的采购成本。材料货款的结算、采购费用的支付、材料采购成本的计算、材料验收入库等，均为供应过程的主要经济业务。,2. 产品生产过程： 生产过程是指从材料投入生产到产品完工验收入库的整个过程。它包括原材料的消耗、劳动力的消耗、生产设备的折旧、动力等费用的支付等。支付材料费、人工费、折旧费、其他费用等，就构成了生产过程主要经济业务。 3. 产品销售过程： 销售过程是指企业将产品销售给购买方的过程。它包括发出产品、收回货款、支付销售费用、结转销售成本等，这些就构成了销售过程的主要经济业务。,二、商品流通企业的经营过程： 1. 商品购进过程： 2. 商品储存过程： 3. 商品销售过程： 第二节 材料供应过程费用的归集 一、材料的概念： 料是指直接用于制造产品并构成产品实体，或有助于产品形成但不构成产品实体的物品。他包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。,二、材料采购费用的归集和采购成本的计算： （一）账户设置： 1. 物资采购：（ .54） 2. 原材料： 3. 应付票据： 4. 应付账款：（ .76） 5. 应交税金应交增值税：负债类账户，用来核算企业应交纳的增值税。下设 “进项税额”、“销项税额” 等专栏。购进货物时，按增值税专用发票上注明的增值税，借记 “应交税金应交增值税（进项税额）” 账户；销售商品时，按专用发票上注明的增值税，贷记 “应交税金应交增值税（销项税额）” 账户。,（二）材料采购业务的账务处理： 1采购材料，支付货款时： 借：物资采购品名 （价款） 借：应交税金应交增值税（进项税额） （税金） 贷：银行存款 （合计） 2. 如果货款尚未支付，则： 借：物资采购品名 （价款） 借：应交税金应交增值税（进项税额） （税金） 贷：应付票据或应付账款单位 （合计）,3支付运输费、装卸费等采购费用时： 借：物资采购品名 贷：银行存款、现金 如果同时购进两种以上材料，其共同性运费 应按重量或金额比例进行分配。分配公式如下： 待分配的采购费用 （1） 分配率= 各种材料的重量（或金额）之和 （2） 某种材料应分配的采购费用 = 该种材料的重量（或金额）分配率,4计算材料的实际采购成本： 材料的实际采购成本包括：买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、按规定计入成本的税金等。 5. 材料入库时：借：原材料品名 （实际采购成本） 贷：物资采购品名 6. 偿还货款时：借：应付票据或应付账款单位 贷：银行存款,第三节 产品生产过程费用的归集 一、费用和产品成本的概念： 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。它包括生产费用（直接费用和间接费用）、期间费用。（详细内容 .57） 产品成本是指为生产一定种类和一定数量的产品所发生的各项费用的总和。,产品成本和生产费用既有联系又有区别，生产费用是企业在一定时期内的生产过程中发生的各种耗费，而产品成本则是生产费用的对象化。前者强调的是期间，即一定时期内发生的各种耗费；后者强调的是对象，即生产一定种类和一定数量产品的生产费用的总和。一个期间的生产费用，可能构成几种产品的成本；而一种产品的成本也可能是几个会计期间的生产费用的总和。,二、账户设置： 1. 生产成本： 2. 制造费用： 3. 应付工资： 4. 应付福利费： 5. 累计折旧： 6. 库存商品： 7. 管理费用： 8. 财务费用：,三、生产费用的归集： 生产费用的归集程序：（ .59） （一） 材料费用的归集： 材料发出后，根据用途记入不同的账户： 借：生产成本产品品名 （产品生产耗用的） 借：制造费用（车间） （生产车间消耗的） 借：管理费用物料消耗 （管理部门消耗的） 贷：原材料材料品名 （发出材料总数）,（二）人工费用的归集： 1工资费用： （1）分配工资时： 借：生产成本品名 （生产工人工资） 借：制造费用（车间） （车间管理人员工资） 借：管理费用工资及福利费 （行政管理人员工资） 贷：应付工资 （工资总额）,如果生产工人工资应由多种产品共同负担，则应按各种产品耗用的生产工时的比例进行分配： 待分配的生产工人工资 分配率 = 各种产品耗用的生产工时和 某种产品应分配的工资费用 = 该种产品耗用的生产工时分配率,（2）提取现金： 借：现 金 贷：银行存款 （3）发放工资： 借：应付工资 贷：现 金 思考：如果提现后当日发放完毕，或从银行存入职工储蓄账户，如何处理？,2福利费费用： （1）按规定提取时： 借：生产成本品名 （生产工人工资14%） 借：制造费用（车间） （车间管理人员工资14%） 借：管理费用工资及福利费 （行政管理人员工资14%） 贷：应付福利费 （工资总额14% ） （2）按规定开支范围支付福利费时： 借：应付福利费 贷：现金、银行存款,（三）固定资产折旧费、修理费的归集： 1折旧费： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用折旧费 （管理部门的） 贷：累计折旧 2修理费： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用修理费 （管理部门的） 贷：银行存款、现金、原材料 等,（四）低值易耗品摊销： 借：制造费用（车间） （车间领用的） 借：管理费用低值易耗品摊销 （管理部门领用的） 贷：低值易耗品品名（五）其他费用： 1. 水电费： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用费 （管理部门的） 借：应交税金应交增值税 贷：银行存款,2. 差旅费： 借：制造费用（车间） （车间的） 借：管理费用费 （管理部门的） 借或贷：现金 贷：其他应收款人 3. 办公费、水电费等： 借：制造费用（车间）（车间的） 借：管理费用费 （管理部门的） 贷：银行存款或现金,第四节 产品销售过程费用的归集 和销售收入的确认 一、账户设置： 1. 营业费用） 2. 主营业务收入） 3. 主营业务成本： 4.主营业务税金及附加： 5.其他业务收入） 6. 其他业务支出：,7. 应收票据：本账户属于资产类，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。收到商业汇票时记借方，汇票到期，收回票款时记贷方，期末余额在借方，表示企业持有的尚未到期的商业汇票。该账户应按对方单位名称设置明细账户。 8. 应收账款,二、产品销售费用的归集： 1支付广告费、展销费、送货运费时： 借：营业