以前年度损益调整的账务处理.docx

以前年度损益调整的账务处理会计实操一、年度内如果错账是年度内的而没有跨年度的，那绝对是不需要使用以前年度损益调整科目来调账。为什么呢？因为该科目名称已经非常清楚告诉了你，它只调整"以前年度，而且还是损益调整这一块大家需要注意的是：直接在当期进行更正就可以了。举个例子看看有小明公司在2022年9月进行盘查，发现今年3月的一笔2000元，原属于管理费用的，结果错入了销售费用。假设该企业执行【企业会计准则】，那么针对这种情况，我们只需要在今年的账务上进行调整即可。首先，冲销3月的错误业务：借：销售费用（负数）贷：银行存款（负数）然后在做一笔正确的业务:借：管理费用贷：银行存款当然要注意了：如果错账不涉及到损益的，即便是跨年度的错账，也不需要使用"以前年度损益调整"科目来调账。因此，对于错账是年度内的而没有跨年度的，或是跨年度的错账但不涉及到损益的，按照如下方式进行调整：第一步，红字冲销原错账（金额与会计科目完全一致）;第二步，再重新做一笔正确的账。在做前述调整账务时，需要在摘要中说明调整的原因。比如以前年度的往来款，对应的客户或者员工的明细是错误的，那就直接在本期调整为正确的即可。二、跨年度那如果错账涉及到以前年度，而且是涉及到损益，又该如何调整呢？这个时候咱们就需要搞明白这一点了：这家企业执行的是哪种会计准则？是企业会计准则,还是小企业会计准则？(1)小企业会计准则情况:按照小企业会计准则第八十八条的规定：小企业会计准则对于错账的调整采用未来适用法，而且小企业会计准则的会计科目也没有以前年度损益调整所有,不管是否跨年度且涉及到损益的错账,在企业执行小企业会计准则的情况下，是不需要通过"以前年度损益调整"进行调整，直接在当期进行调整就行。还是来看例子依然是刚刚那个业务，假设它执行的是小企业会计准则，咱们更换下时间：有小明公司在2022年9月进行盘查，发现去年3月的一笔2000元，原属于管理费用的，结果错入了销售费用。我们还是这样做，因为它是未来适用法，直接在当期进行调整即可。首先，冲销3月的错误业务:借：销售费用（负数）贷：银行存款（负数）然后在做一笔正确的业务：借：管理费用贷：银行存款（2）企业会计准则情况：按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正第十二条规定：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。来，再来看个案例：A股份有限公司于2022年4月20日经董事会批准报出2021年度财务报告,所得税率为25%,按净利润的10%分别提取法定盈余公积金和任意公积金。该公司2021年财务报告批准报出前2022年3月10日发现上年“管理费用”中多列支提取的职工福利费200000元。这该怎么调整呢?借：应付职工薪酬一福利费200000贷：以前年度损益调整200000借：以前年度损益调整50000贷：应交税金应交所得税50000借：以前年度损益调整150000贷：利润分配一一未分配利润150000借：利润分配一未分配利润15000贷：盈余公积15000所以，在执行企业会计准则的情形下，也只有"重要的前期差错"，而且还要"确定前期差错累积影响数切实可行”，才需要通过以前年度损益调整科目进行调整。那如果本身金额特别小，按照本期业务直接调整也是可以的。