[管理学]存货概述课件.ppt

,第四章 存货,在企业里那些东西才能称它为 呢？,存货,课 前 案 例,思考下面的问题,一、存货概述,（一）存货的概念,存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，以及生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,（二）存货的确认,看资产的所有权是否属于企业,看该资产的目的和用途,两个标准,吴经理那货款我已经成功转账到你公司账户了，货什么时候发出呀,你好，陈经理。银行刚来电话通知我了。这货我们将会在这两天就发出，请注意验收哦。合作愉快！,陈经理这没到的货算不算企业的存货呢,下列各项中，不属于存货范围的是（ ）。A、尚在加工中的在产品B、委托加工存货C、购货单位已交款并已开出提货单，而尚未提走的货物D、款项已支付，而尚未运达企业的存货,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6. 盘盈的存货,一般包括：买价、运杂费、途中合理损耗、入库前的挑选整理费用和相关税金等。,二、存货取得的途径有哪些？,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6.盘盈的存货,应以制造过程中实际发生的支出作为其入账价值。,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6.盘盈的存货,应以实际耗用的材料物资，支付的加工费、运输费、装卸费以及按规定应计入成本的税金作为入账价值。,按照投资合同或协议约定的价值确定,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6盘盈的存货,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6.盘盈的存货,1.外购存货2.自制存货3.委托加工存货4.投资者投入的存货5.接受捐赠的存货6. 盘盈的存货,按照同类存货的市场价格作为其入账价值。,三、存货的分类,（一）存货按经济用途的分类,原材料,在产品,半成品,库存商品,商品,周转材料,（二）存货按存放地点的分类,在库存货,在途存货,委托加工存货,在售存货,四、存货收发的原始凭证,1.存货收入的原始凭证,材料入库单交库单位凭证编号交库原因收料仓库 材料类别年月日,仓库负责人：验收人：,四、存货收发的原始凭证,2.存货发出的原始凭证,领料单领料单位凭证编号用途发料仓库年月日,负责人：经办人：,四、存货收发的原始凭证,2.存货发出的原始凭证,限额领料单领料单位凭证编号用途发料仓库年月日,供应部门负责人：生产计划部门负责人：仓库负责人：,巩固练习,【例题1多选题】下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( )。 A.包装物 B.发出商品 C.低值易耗品 D.工程物资 【解析】工程物资并不是为在生产经营过程中的销售或耗用而储备，它是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。,ABC,课后作业,完成配套练习册相关练习,二、存货成本的计价方法及其应用,（一）存货按实际成本计价方法,1.先进先出法2.加权平均法3.个别计价法,假定先购入的存货最先发出。,1.先进先出法举例说明（图表2-29）,原材料明细账,数量,1.先进先出法2.加权平均法3.个别计价法,加权平均单价,本期发出存货实际成本=本期发出存货数量 X 加权平均单价,加权平均法举例说明（图表）,原材料明细账,16,根据图表数字计算结果：,本月加权平均单价（4500+83000）（300+200+300）=16元本月发出存货实际成本600 X 16=9600元期末存货的实际成本200 X16=3200元期末存货的实际成本4500+8300-9600=3200元,1.先进先出法2.加权平均法3.个别计价法,这种方法是以每批存货的实际单位成本作为该批存货发出的单价来计算出存货的成本。适用于大件贵重商品。,（二）材料按实际成本计价的核算,账户设置,取得时的实际成本,发出材料转出的实际成本,期末结存实际成本,款已付尚未验收入库的实际成本,验收入库材料的实际成本,已付款但未到的材料采购成本,（二）材料按实际成本计价的核算,账户设置,已经付款或开出汇票的款项,因购料、货时应支付的款项,未支付的货款,汇票到期支付款时,开出汇票时登记,未到期的票据,会计 分录,借：在途物资乙公司 20000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据 乙公司 23400,借：原材料B材料 20000 贷：在途物资乙公司 20000,接上例3月10日，甲公司购入的 B材料价款20000元已到达企业并验收入库。,业务举例,会计分录,这种情况下，企业可以暂不处理。等账单到达后按购进材料方法处理,假如月末账单还末到达，按所购材料暂估价（计划价格）入账，下月初红字凭证冲回。,假如月末账单未到，需要进行账务处理吗？,会计分录,月末暂估入账借：原材料A材料 10000 贷：应付账款暂估应付账款 10000下月初用红字冲回：借：原材料A材料 10000 贷：应付账款暂估应付账款 10000,（2）自制材料的核算,3月31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用A材料300千克，用于生产产品；领用A 材料 10千克用于车间一般使用。管理部门领用 B 材料50千克；销售部门领用B材料 30千克。 A 材料的单位成本10 元， B 材料的单位成本20元。,业务举例,3.原材料发出和结存的核算,会计分录,借：生产成本 3000 制造费用 100 管理费用 1000 销售费用 600 贷：原材料 A材料 3100 B材料 1600,业务处理,因生产领用和其他领用而发出的原材料应按实际成本结转,（三）材料按计划成本计价的核算,账户设置,取得材料的计划成本,结转发出材料计划成本,结存数,购买材料的实际成本,验收入库材料的计划成本,未入库数额,超支差异,节约差异,余额,余额,2.原材料收入的核算,会计分录,借：物资采购乙公司 5200 应交税金 应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 6050,付款结算后,会计分录,借：原材料A材料 5000 材料成本差异 200 贷：物资采购乙公司 5200,材料入库后,（1）外购材料的核算,2.原材料收入的核算,款项已付或开出商业汇票，材料未到发票账单未到而材料已到,会计分录,月末暂估入账：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000下月初用红字冲回：借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000,（1）外购材料的核算,2.原材料收入的核算,款项已付或开出商业汇票，材料未到发票账单未到而材料已到材料已到，款未付,会计分录,借：物资采购 10000 应交税金 应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款丁公司 11700,债务形成后,业务流程,会计分录,借：原材料C材料 11000 贷：物资采购 10000 材料成本差异 1000,材料入库后,（1）外购材料的核算,2.原材料收入的核算,款项已付或开出商业汇票，材料未到发票账单未到而材料已到材料已到，款未付收料后，出现短缺与损耗,业务流程,会计分录,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：物资采购 2000,查明原因前,业务流程,会计分录,借：应付账款丁公司 1000 其他应收款运输公司 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000,查明原因后,（2）自制材料入库的核算,2.原材料收入的核算,业务流程,会计分录,借：原材料丁公司 900 材料成本差异 20 贷：生产成本 920,二、存货成本的计价方法及其应用,（三）材料按计划成本计价的核算,3.原材料发出的核算,二、存货成本的计价方法及其应用,（三）材料按计划成本计价的核算,3.原材料发出的核算,（400100）（10000+10000）=2.5%,例2-37 甲公司本月初“原材料”账户余额10000元，“材料成本差异”账户贷方余额400元，本月入库材料计划成本10000元，本月入库“材料成本差异”为贷方100元。则：,原材料成本差异率,例2-38 接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，在建工程领用材料应结转增值税进项税额 170 元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。 结转发出材料的计划成本：,业务举例,借：生产成本 2000 在建工程 1170 制造费用 500 管理费用 800 贷：原材料 4300 应交税金 应交增值税（进项税额转出）170,会计分录,业务举例,例2-38 接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，在建工程领用材料应结转增值税进项税额 170 元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。 结转发出材料的计划成本：,业务举例,例2-38 接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，在建工程领用材料应结转增值税进项税额 170 元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。 结转本月发出材料成本差异：,会计分录,借：生产成本 50 在建工程 25 制造费用 12.5 管理费用 20 贷：材料成本差异 107.5,业务举例,例2-38 接上例，根据本月发出材料凭证汇总表，本月生产车间用于产品生产领用材料2000元，在建工程领用1000元，在建工程领用材料应结转增值税进项税额 170 元，车间一般耗用材料500元，厂部领用800元。 结转本月发出材料成本差异：,三、库存商品的核算,（一）库存商品及自制半成品的概念,是指在企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品直接对外出售的产品以及企业从外部购入直接出售的商品。,是指在企业内经过一定生产过程的加工并已检验合格交付半成品库，仍需继续加工的产品。,三、库存商品的核算,（二）库存商品的账务处理,业务流程,会计分录,借：库存商品甲商品 5000 贷：生产成本 5000,例2-39 某企业本月生产完工甲产品10件，实际单位成本500元，已验收入库。,业务举例,四、委托加工物资的核算,（一）委托加工物资的实际成本,四、委托加工物资的核算,（二）委托加工物资的账务处理,1.拨付物资及支付运费的账务处理,会计分录,借：委托加工物资 10100 贷：原材料 B材料 10000 材料成本差异 200 银行存款 300,1.拨付物资及支付运费的账务处理,借：委托加工物资 1000 应交税金应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170,会计分录,2.支付加工费、增值税的账务处理,会计分录,借：委托加工物资 500 贷：银行存款 500,3.收回委托加工物资支付的运杂费及入库的账务处理,会计分录,借：包装物 11600 贷：委托加工物资 11600,3.收回委托加工物资支付的运杂费及入库的账务处理,五、低值易耗品的核算,（一）低值易耗品的概念,低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括各种工具、器具、管理用具、玻璃器具，以及企业内部用于储存、保管商品而使用的包装容器等。,五、低值易耗品的核算,（二）低值易耗品核算的账户设置,五、低值易耗品的核算,（三）低值易耗品的账务处理,一次摊销法,是指在生产领用时将其成本一次转入有关成本费用账户。低值易耗品报废时再将其残料价值冲减当月成本费用。,会计分录,借：制造费用 2000 贷：低值易耗品 2000,2-44 3月10日，车间领用工具一批，实际成本500元。,业务举例,会计分录,借：原材料废旧材料 20 贷：制造费用 20,2-44 3月10日，报废工具一批，收回残料价值20元。,业务举例,五、低值易耗品的核算,（三）低值易耗品的账务处理,一次摊销法2. 分期摊销法,是指将领用的低值易耗品成本转入“待摊费用”或“长期待摊费用”，然后再在其受益期内分摊计入有关成本费用账户。,会计分录,借：待摊费用 3000 贷：低值易耗品 3000,例2-45 3月20日，管理部门领用一批管理用具，实际成本为3000元。估计可用10个月。 领用工具时:,业务举例,会计分录,借：管理费用 300 贷：待摊费用 300,例2-45 3月20日，管理部门领用一批管理用具，实际成本为3000元。估计可用10个月。 分月摊销时:,业务举例,会计分录,借：管理费用 600 贷：待摊费用 600,例2-45 3月20日，管理部门领用一批管理用具，实际成本为3000元。估计可用10个月。 假设8个月后该批工具报废，收回残料200元。结转尚未摊销的价值。,业务举例,会计分录,借：原材料废旧材料 200 贷：管理费用 200,例2-45 3月20日，管理部门领用一批管理用具，实际成本为3000元。估计可用10个月。 假设8个月后该批工具报废，收回残料200元。结转残料入库的价值。,业务举例,五、低值易耗品的核算,（三）低值易耗品的账务处理,一次摊销法2. 分期摊销法 五五摊销法,是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半，在报废时再摊销其另一半，并转销其总成本。,会计分录,借：低值易耗品在用低值易耗品 1000 贷：低值易耗品在库低值易耗品 1000,例2-46 3月5日，车间领用工具一批，实际成本1000元。 领用时将在库转为在用。,业务举例,会计分录,借：制造费用 500 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 500,例2-46 3月5日，车间领用工具一批，实际成本1000元。 摊销应由本月承担的一半时:,业务举例,会计分录,借：制造费用 500 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 500,例2-46 3月5日，车间领用工具一批，实际成本1000元。 报废时摊销另一半费用。,业务举例,会计分录,借：低值易耗品低值易耗品摊销 1000 贷：低值易耗品在用低值易耗品 1000,例2-46 3月5日，车间领用工具一批，实际成本1000元。 报废后注销账面价值。,业务举例,借：原材料废旧材料 1000 贷：制造费用 1000,例2-46 3月5日，车间领用工具一批，实际成本1000元。 收回残料价值50元。,业务举例,会计分录,六、包装物的核算,（一）包装物的概念,包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、袋等。,六、包装物的核算,（二）包装物核算的账户设置,六、包装物的核算,（三）包装物的账务处理,1.生产领用包装物的账务处理,借：生产成本 500 贷：包装物某包装物 500,例2-47 3月10日，车间生产领用包装物一批，实际成本500元。则领用时的账务处理为：,业务举例,业务流程,会计分录,六、包装物的核算,（三）包装物的账务处理,2.随同产品出售包装物的账务处理,借：其他业务支出 200 贷：包装物某包装物 200,例2-48企业销售产品领用包装物一批，实际成本 200元。 单独计价。则账务处理为：,业务举例,业务流程,会计分录,借：营业费用 200 贷：包装物某包装物 200,例2-48企业销售产品领用包装物一批，实际成本 200元。 不单独计价。则账务处理为：,业务举例,业务流程,会计分录,借：其他业务支出 300 贷：包装物某包装物 300,会计分录,3.出租、出借包装物的账务处理,例2-49出租包装物一批为期3个月，实际成本300元，收到本月租金100元，押金400元，增值税17元。 收取租金和押金时:,业务举例,业务流程,借：现金 517 贷：其他业务收入 100 其他应付款某企业 400 应交税金应交增值税（销项税额） 17,例2-49出租包装物一批为期3个月，实际成本300元，收到本月租金100元，押金400元，增值税17元。 收取租金和押金时:,业务举例,会计分录,例2-49出租包装物一批为期3个月，实际成本300元，收到本月租金100元，押金400元，增值税17元。 假设3个月后对方未退回包装物，没收其押金。,业务举例,借：其他应付款某企业 400 贷：其他业务收入 341.88 应交税金应交增值税（销项税额）58.12,会计分录,例2-49出租包装物一批为期3个月，实际成本300元，收到本月租金100元，押金400元，增值税17元。 假设出租包装物退回，且其已到报废期限，残料价值50元。,业务举例,会计分录,借：其他应付款某企业 400 贷：现金 400借：原材料某材料 50 贷：其他业务支出 50,七、存货的明细分类核算,在计划成本核算下，材料明细核算应设置以下几种明细账： 1.材料明细账,材料明细分类账类别：编号：名称和规格：计量单位：存放地点：,七、存货的明细分类核算,在计划成本核算下，材料明细核算应设置以下几种明细账：2.物资采购明细账,物资采购明细分类账材料类别：,七、存货的明细分类核算,在计划成本核算下，材料明细核算应设置以下几种明细账： 3.材料成本差异明细账,材料成本差异明细分类账材料类别：,八、存货的清查,（一）存货清查的方法,存货清查通常采用实地盘点的方法，即通过点数、过磅计量等方法核实存货的实际库存数，并与账面数核对，查明账实不符的原因，分清责任，并据以编制“存货盘点报告表”。,八、存货的清查,（二）存货清查结果的账务处理,在其账户下应设置“待处理流动资产损溢”二级账户。,八、存货的清查,（二）存货清查结果的账务处理,经批准后,存货盘点报告表,业务举例,例2-50甲公司进行了一次存货清查，清查结果见图表2-34。,1.存货清查后，批准前的账务处理,业务流程,1.存货清查后，批准前的账务处理,会计分录,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：原材料圆钢 80借：原材料 三角铁 40 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存商品A商品 500,2.经批准，上述损失应由保管人员赔偿60元，其余作管理费用。,业务流程,会计分录,借：管理费用 480 其他应收款 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 540,