综合成本率因素分析 分公司教材课件.ppt

计划财务部,2009年10月,综合成本率主要影响因素分析,2,利润表 XX年9月,编制单位：XX保险公司,会保02表单位：元,资产负债表 XX年9月30日,编制单位：XX保险公司,会保01表单位：元,产险公司简化财务报表,3,产险业务利润构成框架,净利润,承保利润,投资收益,所得税,已赚保费,承保利润率,保费收入,分出保费,未到期责任准备金提转差,100,综合成本率,综合赔付率,综合费用率,+,-,*,-,-,-,+,4,影响因素,综合成本率,已赚保费,未到期责任准备金,IBNR系数,手续费及费用,税金及附加,摊回分保费用,分出保费,赔款总支出,摊回赔付支出,未决赔款准备金,综合成本率主要影响因素,5,综合成本率,赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差,综合成本率,综合赔付率,综合费用率,已赚保费,业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费用,已赚保费,综合成本率是决定产险公司保险业务盈利能力的最核心指标,在资本市场所提供投资收益并不稳定情形下,保持保险业务稳定的盈利能力非常重要。,关注已赚保费影响保费时间安排影响已赚保费的变动直接影响综合费用率！,6,已赚保费,未到期责任准备金是指公司作为保险人为尚未终止的保险责任提取的准备金，目前我司采用三百六十五分之一法。,公司不同发展速度、保费收入月度分布、再保政策等可以使综合成本率相差很大,分出保费是因再保业务产生的，是保险人为了转移风险，将超过自身承保能力或风险变数较大，或风险质量较差的业务的一部分或全部向其他保险人再投保。,7,已赚保费未到期责任准备金提取,未到期责任准备金是对尚未终止责任保单提取的保险责任提取的准备金，目前我司采用三百六十五分之一法，即精准到天，其提取方法为：自留保费X保单未过责任期天数/保单总承保天数。 例1：某货运险保单起保日期为2009年10月1日，终止日期为2009年11月30日，自留保费100万元，则该保单2009年10月31日提取的未到期责任准备金为：100*30/6149.18万元。 例2：某车险保单起保日期为2009年10月1日，终止日期为2010年9月30日，自留保费100万元，则该保单2009年10月31日提取的未到期责任准备金为：100*（365-31）/36591.51万元。 例3：某建筑工程险保单起保日期为2009年10月1日，终止日期为2012年9月30日，自留保费100万元，则该保单2009年10月31日提取的未到期责任准备金为：100*（365*3-31）/365*397.17万元。,8,已赚保费举例-保费取得时间差异,保费取得时间不同对已赚保费影响大，本例差异400万元。,保费取得时间不同，在报告期对未到期保险责任准备金影响很大,例如：A保单的保险期间为2009年1月1日至2009年12月31日，保费收入1200万元，采用24分之一法计算，至2009年6月30日已赚保费？（不考虑分保）B保单的保费期间为2009年5月1日至2010年4月30日，保费收入1200万元，采用24分之一法计算，至2009年6月30日已赚保费？（不考虑分保）,保单自然终止日,事故发生日,保单生效日,准备金评估日,未到期责任准备金图示,时间,9,已赚保费举例分出保费比例差异,分险种核算对分析自留保费意义重大！,例如：A工程险保单的保险期间为2009年1月1日至2009年12月31日，保费收入1000万元，再保比例25，采用24分之一法计算未到期责任准备金，至2009年6月30日已赚保费？B工程险保单的保费期间、保费收入、准备金估计方法均与A保单相同，但再保比例为50，则至2009年6月30日已赚保费？,保费的分出比例不同，对已赚保费影响大，本例差异115万元。,10,为什么保费增速越快，当年“亏”得越多？,由此可以看出，在保费收入高速增长的情况下，即使业务质量保持不变，由于未到期责任准备金提转差扩大，仍然会出现综合成本率上升的情况。,假设：第一年保费收入5亿元，保费每月均衡，第二年保费增长率分别为15，30，综合赔付支出假设占保费收入的60，综合费用支出假设占保费收入的25，不考虑分保，按24分之一法提取未到期责任准备金。计算综合成本率的变动情况如下：,11,为什么长期险保费越多，当年“亏”得越多？,由此可以看出，由于长期险准备金需超过1年期限转回，在承保长期险后，即使业务质量保持不变，仍然会使综合成本率上升。,假设：A公司保费收入3600万元，保单均为1年期且每月均衡，B公司保费收入3600万元，但4月1日和7月1日分别签订3年期建工险业务800万元、400万元，业务每月均衡，假设均无分保，综合赔付支出假设均占已赚保费的60，综合费用支出假设占保费收入的30，按1/365法提取未到期责任准备金，上年未到期准备金转回均为1200万元。计算综合成本率的变动情况如下：,12,综合赔付率,赔款总支出摊回赔付支出未决赔款准备金提转差,综合赔付率,已赚保费,赔付总支出，包括往年业务本年发生赔案、本年业务本年发生赔案，因为理赔周期较长，使控制业务质量成为一项长期工作。,业务结构对索赔模式、索赔频率、案均赔款等都会产生影响，进而影响综合赔付率及偿付能力。,IBNR估计影响综合赔付率,主要影响因素,13,赔款成本,赔付成本,已决赔款,未决赔案,本年立案本年赔付,本年立案本年赔付,往年立案往年估损,本年立案本年估损,往年业务,本年业务,往年业务,本年业务,往年立案本年赔付,理赔从出险、立案到结案，随险种不同而不同，加强理赔管理，降低估损偏差，提高承保业务质量是产险的长期工作。,往年立案本年估损,本年立案本年估损,14,业务结构、再保安排对赔付成本、费用成本的影响,直接业务的获利能力（综合成本率）在很大程度上决定了最终自留业务获利能力的高低。合理安排再保可以减少自留赔付，例如我司在2008年冰雪灾害中合理安排再保，通过巨灾摊回减少了赔付损失。,业务结构,再保安排,业务结构占比和再保安排，影响再保摊回赔款，对准备金产生影响，进而影响综合赔付率。,举例1赔付成本影响：,非寿险各险种类别的风险特征有很大差异，险种的索赔频率、案均赔款、索赔和理算的延迟方式、索赔的季节变动、大额赔款的影响、通货膨胀的影响等都会影响理赔成本，进而影响综合赔付率，因此平衡业务结构，发展优质核心业务是管理的重要内容。,15,业务结构、再保安排对赔付成本、费用成本的影响,假设A工程险保单保费1200万元，承保期限三年，分保比例95，分保摊回费用率29，保单取得费用率（手续费、佣金等）28，赔付率30，计算其保单年度综合成本率及盈亏平衡点保单取得费用率。,举例2费用成本影响：,16,未决赔款准备金,赔付结案日,事故报告日,事故发生日,保单生效日,时间,评估日,评估日,未决赔款准备金图示,未决赔款准备金,已发生已报案未决赔款准备金,已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）,准备金评估是否准确，是真实反映保险公司经营成果的基础，是公司经营管理中进行科学决策的基础；同时，准备金提取是否充分，将对公司的偿付能力状况和风险状况产生重大影响，也是监管部门进行偿付能力监管的基本要求。,考虑准备金充足性,长尾业务IBNR系数大,是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。,狭义上是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金；广义上还包括已发生但报告不充分未决赔款准备金，即重立赔案准备金以及已发生已报案未决赔款准备金在未来的发展变化等。,17,举例-IBNR系数的影响,估损的充足性影响IBNR系数,理赔周期的长短影响IBNR系数,相对于财产损失而言，人身险和各种责任险的索赔过程更为复杂，报告延迟时间一般较长。这类“长尾业务”的准备金估计比较困难，IBNR的系数通常较大。,一般来说，在报案初期，对已发生已报案的估计不可能做到完全准确，但随着时间的推移，可获得的信息增多，估损的准确性提高，IBNR系数减小。,例如：A公司车险估损金额100万，从历史经验数据来看，平均理赔金额110万，行业IBNR系数1.1，不考虑其他因素，最终IBNR系数？B公司车险估损金额100万，平均理赔金额80万，最终IBNR系数？,接上例：A公司涉及人伤80万，财产金额20万，经验理赔时间12-24个月，最终IBNR系数？B公司涉及人伤金额20万，财产金额80万，理赔时间30-60天，最终IBNR系数？,18,综合费用率,业务及管理费用手续费支出营业税金及附加摊回分保费用,已赚保费,综合费用率,按权责发生制核算费用，但不同时点保费收入产生的综合费用率不同,业务管理费用及手续费支出,分保费用率不同，以及再保业务质量优劣影响摊回费用，纯益手续费,摊回分保费用,税费的增长率，超过已赚保费的增长率,税金及附加,19,综合费用率影响举例,例题：假设Y公司车险业务取得A、B、C三张保单，单笔保费收入均为1000万元，分出比例20，获取成本15，准备金按1/365法计算。假设起保日期分别为：A：2009年1月1日 B：2009年6月1日 C：2009年12月1日，保单到2009年12月31日时点来看，三张保单的综合费用率各是多少？,保费的取得时间不同对已赚保费影响很大，反向影响综合费用率。,不能简单以综合费用率的高低评价费用管控状况,20,不同准则下的综合成本率,综合赔付率（净赔付成本/已赚保费）+综合费用率（综合费用/自留保费）=综合成本率,综合赔付率（净赔付成本/已赚保费）+综合费用率（综合费用/已赚保费）=综合成本率,法定会计准则与通用会计准则，主要差异在保单取得成本是否被递延在法定会计准则下，保单取得成本全额计入当期成本并不考虑未到期责任准备金对保费收入的递延，在一定程度上，成本与收入并不匹配；在通用会计准则下，保单取得成本，会随着未到期保费的一定比例向下一年度进行递延。,按财政部企业会计准则解释第2号（以下简称“2号解释”），要求境内外上市保险公司对同一交易事项采用相同的会计政策和会计估计进行确认、计量和报告。,法定企业会计准则下综合成本率计算方法：,通用会计准则下综合成本率计算方法：,最新规定：,21,综合成本率的变革思考,财务年度赔付率（综合成本率）到事故年度赔付率（综合成本率）的转化财务年度赔付率（净赔付成本/已赚保费）+未决赔款准备金调整（-以往年份净赔付成本的变化+事故年度净赔付成本的变化/已赚保费）（即某个年度年初年末未决赔款准备金余额重估变化的影响，也等于-年初未决赔款准备金重估的变化+年度未决赔款准备金重估的变化/已赚保费）=事故年度赔付率,22,综合成本率的变革思考,财务年度赔付率和综合成本率存在很大缺陷，不利于科学评价真实的业绩。 事故年度赔付率和综合成本率解决了未决赔款准备金精算准确性问题，有利于客观评价经营管理层与经营机构的业绩，但仍然存在保费与赔付不匹配的问题！ 保单年度赔付率是最合理的指标！但存在很大的滞后，必须辅以长期滚动的激励考核制度。,Thank you,