审计学ppt课件第一章.ppt
2022/12/1,1,审 计 学,时间: 周四、周五下午第二 大节 教室: 1-108、101,2022/12/1,2,教学计划,n 课程简介 n 学科特点 n 课程体系 n 教学目标 n 预修课程 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求,2022/12/1,3,课程简介,审计学是会计专业的核心主干课程，是在系统学习了相关课程的基础上开设的。 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。,2022/12/1,4,学科特点,内容多，看起来比较枯燥；理论性强。我国审计教材的编写基本上是借鉴了西方教材的内容，直译内容占了较大比重，有些语言表达不符合汉语习惯，也不符合我们的思维习惯，这也是导致审计难于理解的一个重要原因，也是导致教材内容疏漏之处较多的原因之一。审计是一项理论性和操作性都很强的专业，理论为实务操作提供一个方向性的指导。在实际运用过程中，很多要用到注册会计师的专业判断。,2022/12/1,5,课程体系（参见教材目录）,审计的基本知识这部分主要包括审计概论、组织形式、审计准则、职业道德和法律责任等内容。 审计的基本理论与基本方法这部分应该说是学习的重点，它涵盖了执业中必须掌握的各种审计技术，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计工作底稿、风险评估、风险应对和审计抽样等等。审计实务即循环审计部分。该部分与会计相关知识联系较紧密，涵盖了大部分注册会计师审计的具体实务内容，其章节按业务循环划分为销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计等。最后是对完成审计工作与编写审计报告等内容的介绍。,2022/12/1,6,教学目标,通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。,2022/12/1,7,预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。,2022/12/1,8,教材及参考资料,指定教材：刘明辉主编审计，东北财经大学出版社，2011。参考资料：中国注册会计师协会编，注册会计师全国统一考试辅导教材审计，20072010中国注册会计师执业准则2006中国注册会计师执业准则指南2006建议购买：注册会计师考试辅导材料，轻松过关1，北大东奥,2022/12/1,9,考试与成绩,平日成绩20%期末考试80%,2022/12/1,10,基本要求,保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业诚实、严谨，考试不作弊。,2022/12/1,11,引例,审计风暴国家审计署审计长李金华领导下，在全国范围内掀起的一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的政府审计行为。2004年提交的审计报告不仅披露了国家林业局、体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实等等。提交后200亿资金上缴，700多人受处理。2006年，审计署对湖北、重庆市本级和两省（市）所属10个移民区县04、05年的三峡库区移民资金进行审计，虽然资金管理较为规范、使用情况总体较好，但仍发现违规金额2.72亿元。,2022/12/1,12,2007年审计风暴扑向垄断行业，计划对铁道部及其所属铁路局、中石油、中国华电、哈电集团和华润集团等多家央企进行审计。2008年度1号审计结果公布2006年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的纠正结果，追回41.95亿元。报告关注社保基金、住房公积金、公路收费、银行房贷等民生热点。期待“审计风暴”之后的“问责风暴”,2022/12/1,13,“审计风暴不是我个人的行为，主要是因为有政府依法治国的好环境，没有中央和群众的支持，我不可能有所作为。” 李金华这样评价自己与“审计风暴”的关系“我的心比较狠，手段比较铁。”李金华自我评价,2022/12/1,14,第一篇：审计与注册会计师职业,第一章 审计与鉴证概论第二章 注册会计师管理第三章 注册会计师执业准则第四章 注册会计师职业道德第五章 注册会计师法律责任,2022/12/1,15,第一章 审计与鉴证概论,教学目的与要求：本章是审计的基本知识部分，也是全书内容的导论和引言。通过本章的学习，使学生了解审计产生与发展的历程，掌握审计及其相关基本概念，理解审计的涵义，弄清什么是审计、为什么需要审计。,2022/12/1,16,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念第三节 审计的目标和对象第四节 审计的职能和作用第五节 审计的分类,2022/12/1,17,第一节 审计的产生与发展,一、审计的产生 （一）审计产生动因（P15）审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。代理理论（审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择）、信息理论（审计可以降低信息不对称，使市场更有效率）、保险论（审计就是一种降低风险的活动，甚至认为审计是分担风险的一种服务）、冲突论（会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见）、多因决定论（多方面因素共同导致了审计的出现）,2022/12/1,18,（二）审计关系要素,受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。在审计关系中，审计人是指承担审计工作的人，称第一关系人；被审计人是指接受审计监督的人，称第二关系人 ；审计授权或委托人是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。,2022/12/1,19,2022/12/1,20,二、国家审计的产生与发展,（一）我国国家审计的产生与发展 我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为四个阶段：产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。（西周“宰夫”） 昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。（秦汉“御史制度”，汉“上计律”，隋唐：刑部下设比部，宋“审计院”，元明清：中衰）,2022/12/1,21,逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。 振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。（1983年审计署成立，1995年审计法，2006年修订）,2022/12/1,22,(二)西方国家审计的产生与发展,西方国家，随着生产力的发展和受托经济责任的出现，早期的国家审计也应运而生。据考证，早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊等文明古国，已出现建立官厅审计机构和实施国家审计的史实。中世纪，西方国家的封建王朝中大都设置审计机构和审计官员，对国家财政收支进行审计监督。在资本主义时期，随着社会经济的高度发展和资产阶级国家政权组织形式的日臻完善，审计逐渐成为推行民主政治的重要手段，国家审计得到进一步的发展。 第二次世界大战以后，科学技术的进步，促使世界经济得到迅速发展，不仅推动了西方国家的国家审计体制更加完善，而且在审计理论与实务方面也有了重大突破。,2022/12/1,23,三、注册会计师审计的产生与发展,(一)我国民间审计的产生与发展（P5）我国民间审计始于辛亥革命以后，大大晚于西方国家，我们认为，其发展过程可分为四个阶段：萌芽创立： 1918年至新中国成立为萌芽创立阶段。萎缩中断： 1949年10月至1980年为萎缩中断阶段。 恢复重建： 1980年至1994年1月为恢复重建阶段。 规范发展： 1994年至今为规范发展阶段。,2022/12/1,24,(二)西方注册会计师审计的产生与发展（P1-3) 起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展于20世纪美国发达的资本市场。,2022/12/1,25,注册会计师审计的形成英国股份制企业制度,1721年，南海公司破产案是注册会计师审计产生的“催化剂”，它促成了独立会计师注册会计师的诞生。1844年颁布的公司法规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。1845年修订公司法规定，股份公司可以聘请执业会计师协助办理此项业务。这一规定无疑对发展民间审计起了推动作用。1853年爱丁堡会计师协会成立，这是世界上第一个职业会计师的专业团体,标志注册会计师职业的诞生。,2022/12/1,26,案例：南海公司与南海公司事件,南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，它的初始股本由承担政府约1000万英镑的短期国债组成。由于拥有与南美的贸易垄断权，且其特许权中包括从非洲向南美贩卖奴隶的内容，该公司的前景因此被描绘得十分辉煌。然而该公司自成立以来所期望的贸易潜力从未变成现实，向拉美渗透也因西班牙殖民地官员的不合作而未果，该公司管理层急切希望抓住一切商机，并多次进行商业策划，但收效甚微。1719年该公司又拟定了一项野心勃勃的计划:以增发股票来帮助政府实现债务转移，即兑换政府高达3100万英镑的三大类长期债券，来获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。,2022/12/1,27,由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。当人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。1720年8月25日至9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。,2022/12/1,28,在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组成的特别委员会。秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯.斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”(SawbridgeCompany)的会计帐簿进行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计，斯内尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为。,2022/12/1,29,为了监督经营者的经营管理，防止其营私舞弊，保护投资者和债权人的利益，避免南海公司事件重演，1828年，英国政府设立了民间审计方式，并于1844年颁布了股份公司法，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。此案例对注册会计师行业的影响与启示是什么？返回,2022/12/1,30,1862年，公司法确定注册会计师为法定的破产清算人，从而奠定了注册会计师审计的法定地位。1979年，公司法要求银行接受特许会计师的独立审计。1985年，公司法要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查。,2022/12/1,31,英国民间审计，没有成套的方法和理论依据，只是根据查错揭弊的目的，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。审计师的法律地位得到法律确认；审计报告使用人为企业股东。,2022/12/1,32,注册会计师审计的发展,我们认为，民间审计发展过程，可从三方面进行考察：从审计对象考察，民间审计发展可分为会计账目审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。从审计模式考察，民间审计发展可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。 从审计组织规模考察，会计师事务所从小到大，逐步形成了“八大”、“六大”、“五大”，时至今日，变成“四大”新格局。（安然事件）,2022/12/1,33,1、从审计对象考察，民间审计发展可分为会计账目审计、资产负债表审计和财务报表审计三个阶段。（1）会计账目审计阶段，大致从18世纪中叶至20世纪初，其中英式审计模式占据主要地位。其主要特点是：审计的对象是会计账目；审计的目的查错防弊，保护财产安全完整；审计的方法（范围）是对会计账目进行逐笔的详细审计；审计报告的使用人主要是企业股东。,2022/12/1,34,(2)资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。 其主要特点是：审计的对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的目的主要在于通过审查资产负债表来判断企业的信用状况；审计的方法（范围）从详细审计初步转向抽样审计；审计报告的使用人除企业股东外，更突出了债权人的需要。,2022/12/1,35,(3)财务报表审计阶段，大致上是从20世纪30年代至今。 其主要特点是： 审计的对象转为企业的全部财务报表及相关资料；审计的目的主要在于对于财务报表发表审计意见；审计的方法（范围）扩大到测试相关内部控制，了解被审计单位及其环境，并逐渐采用统计抽样审计技术和计算机辅助审计技术；审计报告的使用人进一步扩大包括股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府及社会公众。,2022/12/1,36,2、从审计模式考察，民间审计发展可分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。（1）账项导向审计 账项基础审计是以会计帐目为基础，通过直接对会计帐目进行详细检查，以获取审计证据，达到查错纠弊的审计目标的审计程序模式。 其主要特点是：取证思想财务信息质量与会计账目相关；审计切入点被审计单位的会计账目；审计程序（顺序）顺查、逆查、直查。,2022/12/1,37,（2）内控导向审计，运用于20世纪40年代以后。 制度基础审计是以了解和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全、有效性为基础，确定对会计账目等资料的审查重点，对不同账目采用不同规模的抽查，以获取审计证据，查明财务报表真实性和公允性的审计程序模式。其主要特点是：取证思想财务信息质量与内部控制相关；审计切入点被审计单位的内部控制；审计程序（顺序）内部控制测试，交易、期末账户余额实质性测试。,2022/12/1,38,（3）风险导向审计，开始于20世纪70年代以后，是现代审计的主要方法。 风险导向审计是以审计风险的分析和评估为基础，规划审计工作，确定审查会计报表帐目的重点和抽查规模，以获取具有充分证明力的审计证据，查明财务报表是否真实公允的审计程序模式。 其主要特点是：取证思想财务信息质量与内外环境相关；审计切入点被审计单位及其环境；审计程序（顺序）了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，并针对风险采取应对措施,2022/12/1,39,四、内部审计的产生与发展,(一)西方内部审计的产生与发展 西方国家内部审计的起源可以追溯到古代和中世纪，史料记载的庄园审计、宫廷审计、行会审计和寺院审计都属于内部审计范畴。20世纪，西方出现了近代内部审计。1941年国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors,简称IIA ）在美国成立，有力推动了现代内部审计蓬勃发展。,2022/12/1,40,(二)我国内部审计的产生与发展,我国封建王朝时期的皇家审计可视为内部审计，其产生和演进与西方国家相似。建国前，受西方国家现代内部审计的影响，我国一些大企业就开展了内部审计工作。 1983年，在我国恢复国家审计监督制度的同时，国家审计署就开始筹划我国内部审计工作，并选择重点企业进行试点，取得一定成就；进入21世纪，内部审计在完善公司治理结构、提高企业经营管理水平中发挥着越来越重要作用。2003年3月，审计署颁布修订后的审计署关于内部审计工作的规定。2003年6月，我国颁布并实施了中国内部审计准则,2022/12/1,41,第二节 审计的定义,中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。”,2022/12/1,42,AAA1973年审计概念公告：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把结果传达给有利害关系的用户的系统过程。简言之，审计就是有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。,2022/12/1,43,理解关键词：,1、经济活动和经济事项的认定2、客观地获取和评价证据3、系统的过程4、与既定标准的符合程度5、审计结果6、有利害关系的用户,2022/12/1,44,有关经济数据的认定,有关经济数据的既定标准,收集和评价证据,确认两者之间相符合的程度,传达结果,具有利害关系的报告使用人,注册会计师,注册会计师,收集和评价证据,注册会计师,收集和评价证据,注册会计师,注册会计师,收集和评价证据,注册会计师,收集和评价证据,注册会计师,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,传达结果,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,传达结果,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,传达结果,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,具有利害关系的报告使用人,传达结果,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,具有利害关系的报告使用人,传达结果,有关经济数据的认定,确认两者之间相符合的程度,收集和评价证据,注册会计师,2022/12/1,45,具体可以这样理解：1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”（认定的定义和分类）。,2022/12/1,46,3.审计的依据是“既定标准”,会计与审计的关联就是这个“既定标准”。会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”,而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。这里的“既定标准”，在年报审计中就是“适用的企业会计准则和相关的企业会计制度”,2022/12/1,47,4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法；5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容；6.审计的本质是一个系统化的过程。（独立的经济监督活动）,2022/12/1,48,三、审计与会计的区别,目的不同,会计的目的是产生会计信息 审计的目的是鉴证会计信息,责任不同(责任主体和内容皆不同),2022/12/1,49,会计责任实质上体现为企业管理层的责任：P221在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 ，具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。审计责任体现为审计人员的责任： 按照中国CPA审计准则的规定对财务报表发表审计意见,2022/12/1,50,第三节 审计的目标与对象,一、审计的目标 审计目标(Audit Objective)也称审计目的，是指在一定历史条件下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。一般而言，审计目标就是人们期望审计人员的审核检查对被审计单位经济活动的合法性、合理性和效益性，经济资料的真实性、公允性作出审查、评价和鉴证。 具体来说，审计目标按审计主体不同，可划分为国家审计目标、民间审计目标和内部审计目标。 。,2022/12/1,51,（一）国家审计目标 根据我国审计法规定，我国国家审计目标是：对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。 （二）民间审计目标 民间审计目标就是财务报表审计目标。根据我国审计准则规定，财务报表审计目标是：对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。 （三）内部审计目标 根据审计署关于内部审计工作的规定，我国内部审计的目标是：通过检查被审计单位会计账目及其相关资产，监督财政财务收支的真实、合法和效益，以促进加强经济管理和实现经济目标。,2022/12/1,52,二、审计的对象,审计对象是指审计监督的客体，是审计监督范围和内容的概括。所谓审计监督的范围就是指被审计单位；审计监督的内容则是财政财务收支及其经营管理活动。因此，审计对象可以概括地表述为： 被审计单位的财政财务收支及其经营管理活动，以及反映这些经济活动的会计资料和其他经济资料。,2022/12/1,53,第四节 审计的职能与作用,一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的功能。一般而言，审计具有三项职能：经济监督。是指监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、正常的轨道上运行，同时揭露违法违纪、损失浪费、错误弊端、管理缺陷，并追究经济责任。 经济评价。是指对被审计单位的经济活动其及经济资料进行审查，并分析、判断，肯定成绩、指出问题，寻求改善管理、提高效益的途径。 经济鉴证。通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。,2022/12/1,54,二、审计的作用,审计作用是指运用审计职能产生的效果。一般而言，审计具有两方面作用： 审计的制约作用也称防护作用。是指审计通过揭露和制止、处罚等手段，制约经济活动中各种消极因素，以助于经济责任正确履行和社会经济健康发展。 审计的促进作用或称建设作用。是指审计通过调查、评价和提出建议等手段，促进、服务于经济管理， 以助于经济管理水平和经济效益提高。,2022/12/1,55,第五节 审计的分类,审计按不同标志，可划分为为若干种类。通常，划分为基本种类和其他种类两大类。一、审计的基本分类审计按其主体，可划分为国家审计、民间审计和内部审计。（P451、P446)审计按其内容和目的，可划分为财务报表审计（财务审计）、合规审计（遵循审计、财经法纪审计）和经营审计（效益审计、管理审计）。（P8）,2022/12/1,56,二、审计的其他分类审计按其范围，可划分为全部审计、局部审计和专项审计。审计按其实施时间，可划分为事前审计、事中审计和事后审计。审计按其执行地点，可划分为报送审计和就地审计。审计按其动机，可划分为强制审计和任意审计。审计其实施前是否预先告知被审单位，可划分为预告审计和突击审计。6.按审计使用的技术和方法分类，可分为账项导向审计、内控导向审计和风险导向审计。,2022/12/1,57,表一,2022/12/1,58,表二,2022/12/1,59,2022/12/1,60,注册会计师应当充分了解被审计单位的内部审计工作 1、内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；2、内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性；3、利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用,2022/12/1,61,本章小结,本章主要讲述了三个大问题：一、审计的产生发展 以受托经济责任为依据，比较详细解释了国家审计、民间审计和内部审计的产生，并进一步阐述了国家审计、民间审计和内部审计的发展。二、审计的基本概念 介绍了审计的定义、属性、目标、对象、职能和作用。三、审计的分类 介绍了审计按其主体分为国家审计、民间审计和内部审计；按其内容和目的分为财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计。同时，介绍了审计的其他分类。,2022/12/1,62,单选下述提法不正确的有( )。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点,2022/12/1,63,目前，我国审计准则中提出的审计方法是( )A.账项基础审计 B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计,2022/12/1,64,注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( ) 。A.审计的方式不同B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同D.审计的依据不同,2022/12/1,65,审计产生和发展的基础是（ ）。A查错纠弊的要求 B会计管理活动的产生和发展 C维系受托经济责任关系 D保证财产的安全和完整,2022/12/1,66,注册会计师审计产生的直接原因是( )。（基本结论）A.合伙企业制度的产生B.股份制企业制度的形成C.资本市场的发展D.所有权和经营权的分离,2022/12/1,67,注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。A.英式审计主要目的是查错防弊B.美式审计主要目的是判断企业信用状况C.19291933年的世界经济危机后，审计目的是保护投资者为目的的利润表审计D.现代审计目的不再关注错弊，而是对财务报表发表审计意见,2022/12/1,68,国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（ ）。A、政府审计 B、经营审计 C、注册会计师审计 D、内部审计,2022/12/1,69,多选注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段( )。A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计,2022/12/1,70,注册会计师审计发展到资产负债表时期时，下列说法正确的是（ ）A.审计对象由会计账目扩大到资产负债表B.审计抽样方法得到广泛应用C.审计主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况D.审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人,2022/12/1,71,注册会计师审计的特点包括（ ）A.双向独立B.强制审计C.有偿审计D.受托审计,2022/12/1,72,关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（ ）。A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计,2022/12/1,73,下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ ）。A注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务D注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果,2022/12/1,74,以下关于“注册会计师审计”的陈述中，恰当的有( )。A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的适用的企业会计准则和相关的企业会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见,2022/12/1,75,审计机关进行审计监督需要遵循的原则包括（ ）。A.合法性原则 B.独立性原则 C.强制性原则 D.有偿性原则,2022/12/1,76,在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。 （ ）随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。 （ ）,2022/12/1,77,在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权审阅有关财务资料和文件，向有关单位和个人进行调查和核实。 （ ）审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。（ ）,2022/12/1,78,案例讨论,背景一：2004年6月，在全国人大十届常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华所作的年度审计报告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等10多家中央部委局及国家级企业。国家审计署很有成效地审计了一批重要部门和大项目及重点企业。一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”席卷全国。,2022/12/1,79,背景二：郑某是一家国有大型企业审计处处长，具有注册会计师资格证和国际注册内部审计师资格证，为人正直，业务水平高，工作一贯认真负责。最近，在财务收支审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入了审计报告，并提出了改进管理、加强监督的几项建议。审计报告报到主管领导王某总会计师处，但迟迟未得到批示，反而遭到了会计处处长李某的冷落和嘲笑，为此，郑某十分烦恼，感到身居其位，思想压力远远大于业务压力。,2022/12/1,80,分析与思考,政府审计的作用与注册会计师审计的作用到底有何不同？注册会计师审计怎样才能支持政府审计的工作，更好地维护经济秩序？审计处处长烦恼的根源在哪里？如何具体解决这个问题？内部审计的目标和作用与注册会计师审计有何不同？,
