第七章转移性支出ppt课件.ppt

第七章 转移性支出,转移性支出：政府为了实现社会公平目标单方面对居民或企业等微观经济主体的无偿财政拨款，不以获得同等价值的商品或劳务作为补偿，受益者得到政府的转移资金后也不需要返还给政府。社会保障支出财政补贴支出税式支出,第一节 社会保障支出,社会保障：国家通过立法，采取强制手段对国民收入进行的再分配，形成社会保障基金，并对由多种原因而使生存发生困难的社会成员给予物质上的帮助，以保障其基本生活需要的一系列有组织的措施、制度和事业的总称。社会保障支出：财政用于社会保障方面的支出。,社会保障的内容,社会救济,社会保险,社会福利,社会优抚,最低层次,核心层次,最高层次,特殊层次,劳动者,部分社会成员,全体社会成员,军人及其家属,1、社会保险,社会保险：国家通过立法，多渠道筹集资金，对劳动者在因年老、失业、患病、工伤、生育而减少劳动收入时给予经济补偿，使他们能够享有基本生活保障的一项社会保障制度。特征：强制性、互济性、普遍性目的：保障基本生活资金来源：用人单位和劳动者本人内容：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险,（1）养老保险,概念：国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。筹资模式：现收现付制完全积累制部分积累制,现收现付制,以同一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金的保险财务模式。它根据每年养老金的实际需要，从工资中提取相应比例的养老金，本期征收，本期使用，不为以后使用提供储备。,特点（1）量出为入，以支定收（2）所筹资金全部进入专门的社会统筹帐户（3）具有较强的代际分配功能优点费率调整灵活社会共济性强受通货膨胀影响小缺点可能导致将来支付的困难,完全积累制,投保人从劳动生涯开始时就为自己的养老逐月存储一定数量的资金，以保证未来的给付。,特点（1）自我保障，强制储蓄（2）采用个人帐户（3）事先提留，逐年积累，到期使用缺点投资风险受通货膨胀影响,部分积累制,在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。在这种模式下，社会保险税（费）中由单位缴纳的部分进入社会统筹帐户，个人缴纳的部分进入个人帐户。,基本养老保险费的筹集单位缴费率为20%（各地有所不同），在职职工的缴费率为8；个人缴费全部记入个人账户，单位缴费记入社会统筹账户。 基本养老保险费的给付分基础养老金和个人养老金两个部分；基础养老金月标准为上年度社会月平均工资的20%；个人账户养老金月标准为本人账户累计额除以120。,截至2009年底，中国就业人员合计7.80亿城镇就业人员为3.11亿参加城镇基本养老保险的人数为2.35亿参加农村社会养老保险的人数为0.73亿,（2）失业保险,国家通过立法强制实行，由政府负责建立基金，对非因本人意愿中断就业而失去工资收入的劳动者提供一定时期的物质帮助及再就业服务的一项社会保险制度。享受失业保险的条件（1）缴纳失业保险费满1年（2）非本人意愿中断就业（3）已办理失业登记并有求职要求,保险费的筹集企业按职工工资总额2%，职工个人按工资的1%缴纳给付标准失业保险金按月发放，标准低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准领取失业保险金的期限根据缴费年限确定，最长为24个月。,（3）医疗保险,保险费的筹集由用人单位和职工共同缴纳，用人单位的缴费比例为职工工资总额的6%左右，个人缴费比例为本人工资的2%，退休人员个人不缴费。运行模式：社会统筹+个人账户个人缴费全部划入个人账户，单位缴费30%左右划入个人账户，其余70%左右建立社会统筹基金。个人账户主要用于支付一般门诊费用。统筹基金主要用于支付住院和部分慢性病门诊治疗的费用；统筹基金设有起付标准（原则上控制在当地职工年平均工资的10%）、最高支付限额（一般为当地上年社会平均工资的4倍左右）。起付标准以上、最高支付限额以下的医疗费用，主要从社会统筹基金中支付，个人也要负担一定比例。,（4）工伤保险,对工伤事故和职业病风险的保险。工伤保险费由企业缴纳，职工个人不缴费。工伤保险缴费实行行业差别费率和企业浮动费率。根据不同行业的工伤事故风险和职业危害程度确定不同的行业费率；在行业费率的基础上，根据企业上一年的工伤事故风险和工伤保险基金支出情况确定每个企业当年的具体费率。支付待遇：工伤医疗期发生的医疗费用；工伤医疗期结束后根据劳动能力丧失程度确定的伤残补助金、抚恤金、伤残护理费等。,（5）生育保险,通过国家立法，因生育子女而暂时中断劳动时由国家和社会及时给予生活保障和物质帮助的一项社会保险制度。生育保险费由企业按月缴纳，个人不缴纳。 生育保险待遇主要包括两项：一是生育津贴，用于保障女职工产假期间的基本生活需要；按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发。 二是生育医疗待遇，用于保障女职工怀孕、分娩期间以及职工实施节育手术时的基本医疗保健需要。,2、社会救济,财政拨款向生活有困难的 居民提供资助。最低生活保障下岗职工生活补贴农村“五保户”救济灾民救济,一则新闻报道：盈江已收到第一批救灾物资，其中，中国红十字总会发出的救灾物资包括棉被300床、棉衣730件、帐篷150顶，价值386660元；云南省红十字会的物资：棉被500床、衣服500件，价值6万元。德宏州红十字会的救灾物资：1000件衣服、300床棉被，价值54800元。总价值501460元。,3、社会福利,国家依法为所有公民普遍提供旨在保证一定生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的社会保障制度。按享受对象类别来划分，社会福利可分为以下几种类型： （l）为全体社会成员提供的公共福利； （2）为本单位、本行业从业人员及其家属提供的职业福利； （3）专为老年人提供的老年福利； （4）为婴幼儿、少年儿童提供的儿童福利； （5）为妇女提供的妇女福利； （6）为残疾人提供的残疾人福利。,4、社会优抚,针对军人及其家属所建立的社会保障制度，是指国家和社会对军人及其家属所提供的各种优待、抚恤、养老、就业安置等待遇和服务的保障制度。特点：1、优抚对象具有特定性 2、优抚保障的标准较高 3、优抚优待的资金主要由国家财政支出 4、优抚内容具有综合性的特点,第二节 财政补贴,一、财政补贴的含义及特性二、财政补贴的分类三、财政补贴的标准四、财政补贴的经济效应,一、财政补贴的含义及特性,财政补贴：国家根据一定时期政治经济形势的客观要求，为达到特定目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。特点：政策性时效性专项性灵活性,2007年7月-9月，珠海对城乡低保家庭实施基本生活消费品和燃气价格补贴，按每户每月30元的标准发放。国家民政部和财政部，省民政厅和财政厅下发文件，要求广东省城市低保对象实际补助每人每月不低于15元，补助时间暂定半年。珠海将补助标准由原实施的每户每月30元调整为每人每月18元。,根据国务院常务会议决议，财政部会同有关部门自2009年3月1日起开始实施“汽车下乡”政策，对农民购买微型客车、微型载货车、轻型载货车以及将三轮汽车或低速货车报废并换购微型载货车、轻型载货车给予一次性财政补贴。2010年12月31日政策执行到期。,二、财政补贴的分类,1、按补贴与再生产环节的关系分类,2009年7月珠海设立专项资金用于鼓励和支持国内外服务外包企业进入珠海市政府指定的、符合珠海市产业发展规划、适宜服务外包产业集中发展的区域发展。在指定的区域内租赁办公用房的服务外包企业，租赁面积1000平方米以下部分按每月15元平方米的标准给予补贴，1000平方米以上的部分，按每月8元平方米的标准给予补贴。补贴面积上限为5000平方米。已指定首批享受房租补贴的区域有珠海高新区唐家湾主园区的南方软件园、哈工大新经济资源开发港、清华科技园和广东珠海高科技成果产业化示范基地。上述区域享受房租补贴的有效期至2011年12月31日。,2010年11月15日，上海高层住宅发生特大火灾。受灾住户获得70元/平米/月的房租补贴。,为缓解物价上涨对低保等弱势群体生活的压力。2010年12月1日，青海省天峻县为当地城乡低保人员、下岗职工、贫困残疾人等发放副食品价格补贴。此次补贴发放是天峻县政府发放副食品价格补贴以来，一次性发放金额最多、规模最大的一次，人均840元年，总额356万元。,2、按补贴的稳定性分类经常性补贴和临时性补贴2007年西藏自治区财政用于农牧区的经常性补贴达人均900多元。2010年中秋国庆前后，海南海口对低收入群体发放了600多万临时性生活补贴。2010年12月-2011年3月，北京高校食堂获得临时性补贴，每学生每月20元。2011年，上海油价每升超过6.43元基准价以上部分，由政府全额补贴，以稳定出租车从业人员的收入水平。,3、按补贴的隶属关系分类中央财政补贴和地方财政补贴惠州今年获得中央财政第一批农业机械购置补贴1240多万元，比去年同期增加660万元。河北山东河南等地出现旱灾，中央财政补贴近450亿。2009年广州9间机关幼儿园获得财政补贴达6000万，而广州财政补贴给公交行业的资金仅7000万元。,4、按补贴的透明度分类明补和暗补明补：将全部补贴都纳入国家预算管理，财政补贴作为预算的支出项目，按照正常的支出程序，直接支付给受补者。明补等于给予补贴领受人一笔收入，比如粮油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加收入形式出现的补贴。新疆克拉玛依市2010年对电暖水气和物业服务收费实行定额显性补贴，采取“一卡通”模式。,暗补：补贴支出不纳入国家预算管理，财政补贴不构成预算支出项目，受补者也不直接获得补贴收入，只是从减少上缴和节约支出上受益。暗补使消费者以低于市场的价格得到某种商品。北京1吨水定价1元，低于市场价。有车族的养路费一年1320元，北京道路修建费超过100亿元/元。无车族经政府之手暗补有车族。,0,o,A,B,C,A,B,C,D,S,R,E,F,G,H,E,F,G,H,R,S,暗补的短期效应,明补的短期效应,Z,Z,Y,Y,5、按财政补贴对象分类（1）价格补贴农副产品价格补贴，农业生产资料价格补贴，工矿产品价格补贴（2）企业亏损补贴（3）财政贴息（4）外贸补贴（5）职工生活补贴（6）房租补贴,三、财政补贴的标准,希克斯标准，补贴使价格变动前后消费者效用水平保持不变。斯拉茨基标准，补贴使消费者在价格变动前后能够买到的商品组合保持不变。,四、财政补贴的经济效应,1、财政补贴对需求的影响总量与结构对居民的消费补贴对企业的生产和投资补贴2、财政补贴对供给的影响3、财政补贴对社会公平与稳定的影响企业亏损补贴，价格补贴,第三节 税式支出,税式支出：在现行税制结构不变的条件下，对于某些纳税个人、企业，或其特定经济行为，实行激励性的区别对待，给予不同的税收减免的优惠待遇（不直接给予现金）。分类：1、税收减征比例减征法，减率减征法2、税收免除3、出口退税4、先征后退,为推动民营高新技术企业发展，广东省近年来陆续出台了一系列税收扶持政策。对被认定为高新技术企业的民营企业，减按15的税率征收企业所得税，新办民营高新技术企业自获利年度起免征所得税2年。无锡市从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的个人所得税减征10；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3税率的基础上减半征收营业税。,出口退税：对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施。对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。 经国务院批准，自2008年4月1日至2008年6月30日，对中国石油天然气集团公司进口的50万吨汽油、100万吨柴油和中国石油化工集团公司进口的50万吨汽油、150万吨柴油实行进口环节增值税先征后退政策。,税式支出的经济效应,正效应：（1）有利于鼓励微利有益产品的生产。（2）有利于照顾弱势群体，增加低收入者的收入。（3）有利于吸引外资，引进先进技术，增加就业机会。,甲国某总公司在乙国设立一个分公司，该分公司来源于乙国所得万元，乙国的所得税税率为。乙国为鼓励外来投资，对该分公司减按的税率征收所得税。这样，该公司在乙国按税法规定应纳税额万元，减按税率征税后，实际只缴纳万元。甲国政府对该总公司征收所得税时，对其分公司在国外缴纳的所得税，不是按实际纳税额万元进行抵免，而是按税法规定的税率计算的应纳税额万元给予抵免。这种做法，被称之为“税收饶让”。,负效应：（1）使税制复杂化，增加了税务管理的难度，降低了税收征管的透明度。（2）纳税人容易借机逃税、漏税，利用税收优惠开展不正当竞争（3）减少了国家的税收收入,