银行会计练习题汇总ppt课件.pptx

例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6 ，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。 到期利息：100000 12 3.6 =4320 过期利息：100000 15 0.72%/360=30 该笔定期存款应支付利息为4350元。,会计分录如下 ： 借：单位定期存款单位户100000 利息支出定期存款利息户 4350 贷：单位活期存款单位户 104350 借：应付利息 4342（已提利息） 贷：利息支出 4342,例：某单位于2013年3月10日通过单位活期账户转存入银行定期存款100000元定期，存期一年，月利率为3.6 ，该单位于2014年3月26日来行支取，支取日活期存款0.36%年利率。 2013年3月10日， 借：单位活期存款 100000 贷：单位定期存款 1000002013年3月31日， 借：利息支出 264 贷：应付利息 264 100000* 3.6 *22/30264（元）,2013年4月至2014年2月每月末， 借：利息支出 360 贷：应付利息 360 100000* 3.6 *1360（元）,2014年3月26日， 借：单位定期存款 100000 利息支出 4336 贷：单位活期存款 104336 借：应付利息 4224 贷：利息支出 4224264+360*114224（元）100000* 3.6 *124320（元）4320+100000 * 0.36% *16/3604336（元）活期部分利息16元。,例题：1. 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款5000元。月利率为2.1 ，当年5月18日李明来行要求提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，年利率为0.72%，要求作出支付本息的会计分录。,存期118（天） 利息=50003（月）0.72%/12 + 500028（日）0.72%/360 =11.80,会计分录如下： 存入时： 借：库存现金 5000 贷：定期储蓄存款李明户 5000,计息时（结合权责发生制和重要性原则，视利息金额大小确定计息频率）： 借：利息支出 贷：应付利息,支取时： 借：定期储蓄存款李明户 5000 利息支出 11.80 贷：库存现金 5011.80 借：应付利息 贷：利息支出,2、5月3日，华丽商厦将销售收入现金50000元，存入银行，作出会计分录。,会计分录如下：借：库存现金 50000 贷：单位活期存款华丽商厦户 50000,3、5月5日，永华商场开出现金支票，来行支取现金1000元备用，作出会计分录。,会计分录如下： 借：单位活期存款永华商场户 1000 贷：库存现金 1000,4、环球公司将闲置的10万元活期存款要求转存一年期定期存款，存入日一年期定期存款利率为2.1%，作出存入款项和到期支取款项时的会计分录。,存入款项时： 借：单位活期存款环球公司户 100 000 贷：单位定期存款环球公司户 100 000,到期支取款项时： 借：定期存款环球公司户 100 000 利息支出 2100 贷：单位活期存款环球公司户 102100同时，按照以前期间已提利息， 借：应付利息 贷：利息支出,5、4月6日，张玲将500元现金存入已开户的活期储蓄存款，作出会计分录。,会计分录如下：借：库存现金 500 贷：活期储蓄存款张玲户 500,6、6月6日，张玲将活期储蓄存款余额1890元全部取出，经银行计算利息为80元。,会计分录如下： 借：活期储蓄存款张玲户 1 890 利息支出 80 贷：库存现金 1 970 同时核算前期已提尚未转息金额，分录略。,7、3月21日，银行对活期存款户结计利息并转账，正泰公司本期累计应计息积数为5 600 000，假设活期存款年利率为0.72%，计算应支付正泰公司利息额并作出会计分录。,本期利息为： 5 600 0000.72%360=112（元）会计分录如下： 借：利息支出活期存款利息支出户 112 贷：单位活期存款正泰公司 112,例：某公司6月1日向银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为3个月，月利率为5.6，9月1日归还，采用利随本清的计息方法，请作出贷款发放和到期收回本息的会计分录。,贷款发放时: 借：短期贷款XX贷款户 500 000 贷：单位活期存款XX存款户 500 000收回贷款时：借：单位活期存款XX存款户 50 8400 贷：短期贷款XX贷款户 500 000 利息收入 8400到期利息为： 500 00035.6=8400,又如上述500000贷款到期单位账户无款支付，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请作出会计分录。,借：逾期贷款单位逾期贷款户 500 000 贷：短期贷款单位贷款户 500 000同时， 借：应收利息单位贷款利息收入 8400 贷：利息收入 8400,例：轻工业公司4月1日申请短期贷款500000元期限2个月，6月1日到期，该公司因存款不足，6月1日仅归还贷款300000元本金，余款200000元转入逾期贷款，6月20日还清贷款（贷款月利率3.6 ，逾期利率万分之三）。计算期内利息和逾期利息，作出6月1日和6月20日相应分录。(假设每月末不计提利息) 期内利息500 0003.62）=3600元 逾期利息200 000 190.3 =1140元,6月1日会计分录: 借：单位活期存款轻工业公司户 300000 逾期贷款轻工业公司贷款户 200000 贷：短期贷款轻工业公司贷款户 500000 借：应收利息 3600 贷：利息收入 短期贷款利息收入 3600,6月20日会计分录: 借：单位活期存款轻工业公司户 204740 贷：逾期贷款轻工业公司贷款户 200000 利息收入逾期贷款利息收入 4740借：利息收入 3600 贷：应收利息 3600,例：2008年初，中国银行信用贷款余额为1亿元，贷款损失准备金为60万元。计算本年应计提的贷款损失准备金并作出会计分录。本年应计提贷款损失准备金数为：100001100万元1006040元会计分录为： 借：利润分配 提取一般准备金 40 贷：一般风险准备 40,1.为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。户名：江南大学 账号：2010007 月利率：0.6,1.为下列存款账户计算积数并计算利息，办理利息转账。户名：江南大学 账号：2010007 月利率：0.6,累计计息积数=6969500 利息=69695000.6 30139.39,2.储户林亚新2008年10月20日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期1年，2009年10月20日到期支取。存入时1年期整存整取储蓄存款利率为3.87%，2008年10月30日调整为3.6%。 200003.87%1=774（元）,3.储户张华明2009年11月2日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2011年11月2日支取。存入时2年期存款利率2.79%，1年期存款利率为2.25%，支取时活期储蓄存款年利率为0.36%。 1000022.79%=558（元）,4.某储户2008年11月29日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2009年12月8日来行支取。存入日利率为2.52%，一年期存款利率于2008年12月23日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.36%。 到期利息=150012.52%=37.8（元） 逾期利息=15000.36%3609 =0.135（元） 利息支出=37.8+0.14=37.94（元）,5.某储户2008年10月11日存入定期3年的储蓄存款 5 000元，储户于2011年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率5.13%，1年期利率为3.87%，提前支取日活期储蓄存款利率0.36%。 提前支取利息（储蓄存款活期每月按照30天） =20000.36%360(360*2+20+309+19)= 20000.36%3601029 =20.58(元） 到期支取利息=30005.13%3=461.7（元） 利息=提前支取利息+到期利息=20.58+461.7=482.28（元）,6.某储户2010年9月12日存入定期3年的储蓄存款3000元，储户于2010年10月10日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率3.33%，1年期利率为2.25%，提前支取日活期储蓄存款利率0.36%。计算提前支取的利息。并计算到期支取时的利息。并写出提前支取时的会计分录。 提前利息= 20000.36%36028=0.56（元）到期利息=10003.33%3=99.9（元）利息支出=0.56+99.9=100.46（元） 借：定期储蓄存款整存整取某储户 2000 利息支出 0.56 贷：现金 2000.56 到期，借：定期储蓄存款 1000 利息支出 99.9 贷：现金 1099.9,7.储户马丽2011年2月25日存入活期存款1000元，2012年1月2日支取。支取日活期储蓄存款利率0.5%。 1）2011.3.20结息10000.5%36026=0.361（元）2）2011.6.20结息（1000+0）0.5%36090=1.25（元）3）2011.9.20结息（1000+1） 0.5%36090=1.251（元）4）2011.12.20结息（1000+2） 0.5%36090=1.253（元）5）2012.1.2利息 （1000+4） 0.5%36011=0.153（元）利息合计=0.361+1.25+1.251+1.253+0.153=4.27（元）（利息 计算至厘位，支取时四舍五入至分位。）,8.储户李军2011年3月13日存入活期存款500元，2011年9月25日支取。支取日活期储蓄存款利率0.5%。1）2011.3.20结息 5000.5%3608=0.056（元）2）2011.6.20结息 （500+0） 0.5%36090=0.625（元）3）2011.9.20结息 （500+0） 0.5%36090=0.625（元）4）2011.9.25利息 （500+1） 0.5%3604=0.028（元） 利息合计=0.056+0.625*2+0.028=1.33（元）,9.储户张燕红2011年1月31日存入活期存款1500元，2011年12月11日支取。支取日活期储蓄存款利率0.5%。1）2011.3.20结息 15000.5%36051=1.063（元）2）2011.6.20结息 （1500+1） 0.5%36090=1.876（元）3）2011.9.20结息 （1500+2） 0.5%36090=1.878（元）4）2011.12.11利息 （1500+4） 0.5%36080=1.671（元） 利息合计=1.063+1.876+1.878+1.671 =6.49（元）,1.耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率月5.1，经批准办理贷款发放手续。 该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。（按季扣利息；假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。 （1）贷款发放借：短期贷款耐火材料厂 240000 贷：单位活期存款-耐火材料厂 240000,（2）3月21日扣除季度利息借：单位活期存款-耐火材料厂 3019.2 贷：利息收入 3019.2240000 5.1 （14/30+2）3019.20（元）,（3）4月18日贷款到期收回部分贷款：借：单位活期存款-耐火材料厂 100000 贷：短期贷款-耐火材料厂 100000 计算到期应收未收利息：240000 5.1 （17/30）693.6（元）借：应收利息 693.6 贷：利息收入 693.6 未收回部分转入逾期贷款：借：逾期贷款-耐火材料厂 140000 贷：短期贷款-耐火材料厂 140000,（4）6月21日扣除季度利息借：单位活期存款-耐火材料厂 3299.7 贷：利息收入 2606.1 应收利息 693.6 140000 5.1 （1+50%）（13/30+2） +693.6 3299.7（元）,(5)7月8日收回逾期贷款借：单位活期存款耐火材料厂140249.9 贷：逾期贷款耐火材料厂 140000 利息收入 249.9 1400005.1（1+50%）（7/30） =249.9（元）若逾期90天后未收回？,2.某商业银行县支行第一季度（3月21日）扣息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息由于借款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。借：应收利息 126025 单位活期存款 630815 贷： 利息收入 756840,3.某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下： 一般准备：96万元；专项准备：121万元。 第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。 一般准备计提比例为贷款余额的1%，专项准备计提比例为：关注贷款2%；次级贷款25%；可疑贷款50%；损失贷款100%.,一般准备金=115001%=115（万元） 计提：115-96=19（万元）专项准备金户=1600 2%+250 25%+100 50%+50 100%=32+62.5+50+50=194.5（万元） 计提：194.5-121=73.5（元）,借：利润分配未分配利润 190000 贷：一般风险准备 190000 借：资产减值损失 735000 贷：贷款损失准备-专项准备金 735000,例题： 本市工商银行城北支行收到开户单位市新华书店送交的支票及进账单，金额为1万元，付款人为在本市农业银行城南支行开户的南海公司，支票提出交换后，下一场没有退票，工行为新华书店入账。请作出该支票业务中所涉各银行的会计分录。,解答： (1)工商银行城北支行（收款人开户行）收到支票时会计分录如下： 借：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000 贷：其他应付款托收票据户 10 000,（2）农行城南支行（出票人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。 借：单位活期存款南海公司 10 000 贷：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000思考：若出票人无款支付时？（空头支票或印鉴不符）,（3）工商银行城北支行（收款人开户行）下一场交换未见退票，办理转账： 借：其他应付款托收票据户 10 000 贷：单位活期存款市新华书店户 10 000思考：若退票？,例题 5月2日，李明持现金10 000元向本市建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为本市工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。请作出银行本票业务中各银行的会计分录。,解答： （1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为： 借：现金 10 000 贷：本票 10 000,（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为： 借：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000 贷：单位活期存款红星家具公司户 10 000,（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为： 借：本票 10 000 贷：同城票据清算或存放中央银行款项 10 000,例题： 8月7日，新南药店向开户银行工行上海虹口支行申请办理银行汇票，金额20,000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，经审核同意办理，款项从其存款账户中支付。8月13日，三星制药厂持汇票及进账单到其开户行要求兑付，实际用款18,000元，经审核无误收入三星厂存款账户，保定支行付款后通过资金汇划系统，向出票行结清汇票。请作出该汇票业务中出票、兑付、结清各环节的会计分录。,（1）工行上海虹口支行签发汇票： 借：单位活期存款新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000,（2）工行保定市支行兑付汇票： 借：辖内往来 18 000 贷：单位活期存款三星制药厂 18 000,（3）工行上海虹口支行结清汇票： 借：汇出汇款 20 000 贷：辖内往来18 000 单位活期存款新南药店户 2 000,例题： 1. 工商银行虹口区支行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳公司收取票款300000元，但胜佳公司账户只能支付180000元。作出会计分录。 2.工商银行虹口区支行收到河北省分行营业部寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额 300000元，承兑申请人为胜佳公司，审核无误，办理划款。,解答 工商银行虹口区支行（1）借：单位活期存款胜佳公司户 180000 逾期贷款胜佳公司逾期贷款户120000 贷：应解汇款 300000 （2） 借：应解汇款 300000 贷：辖内往来 300000 付：银行承兑汇票 300000,例题： 4月25日，华为公司持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20 000元，汇票到期日为6月10日，向开户行工商银行虹口支行申请贴现，月贴现率为6，要求计算贴现利息与实付贴现金额并作出贴现时的会计分录。,解答：贴现息20 00046630184元实付贴现金额20 00018419816元会计分录为： 借：贴现资产商业承兑汇票 20 000 贷：单位活期存款华为公司户 19 816 利息收入贴现利息收入户 184,承前例：4月25日，华为公司持未到期的商业承兑汇票一张，金额为20 000元，汇票到期日为6月10日，向开户行工商银行虹口支行申请贴现，月贴现率为6，如虹口支行到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但华为公司账户只有14000元，将不足部分转为逾期贷款会计分录： 借：单位活期存款华为公司 14000 逾期贷款华为公司逾期贷款户 6000 贷：贴现资产商业承兑汇票 20 000,例题 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司电汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂（清理旧欠款项），汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6000元。 杭州市分行营业部收到通过资金汇划系统汇来款项将款项记入自行车厂账户,并通知自行车厂。编制上海虹口区支行和杭州市分行营业部的会计分录。,解答:(1)虹口区支行的会计分录为:借:单位活期存款-百货公司 6000 贷:辖内往来 6000(2)杭州分行营业部的会计分录为: 借:辖内往来 6000 贷:单位活期存款-杭州自行车厂 6000,赔偿金扣付两种方法：与货款一并划付或每月单独扣付 例：9月3日承付期满的一笔托收金额150000元，9月4日上午开业时划款因单位账户存款不足，只能支付100 000元，9月8日上午开业时支付40 000元，9月10日上午开业付清。计算赔偿金并作出9月8日、 9月10日划款的会计分录。 9月8日，赔偿金 40 000 4 0.5 =80元借:单位活期存款-付款单位户 40 080 贷:辖内往来 40 080,9月10日，赔偿金10000 6 0.5 =30元借:单位活期存款-付款单位户 10030 贷:辖内往来 10030（5）部分拒付（填制部分拒付理由书）（6）全部拒付（填制全部拒付理由书） 银行应审查拒付理由，理由不充分的实行强制扣款。,例题： 甲地农业银行的开户单位市农机公司办理电汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。作出甲地农业银行（汇出行）、工商银行（转汇行）和乙地工商银行（汇入行）的会计分录。,解答：甲地农业银行（汇出行）借：单位活期存款市农机公司 78 000 贷：同城票据清算 78 000甲地工商银行（转汇行） 借：同城票据清算 78 000 贷：辖内往来（往账） 78 000乙地工商银行（汇入行） 借：辖内往来（来账） 78 000 贷：单位活期存款机械厂 78 000,例题： 甲地农业银行开户单位纺织厂电汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转汇。作出甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。,解答：甲地农业银行 借：单位活期存款纺织厂 20 000 贷：辖内往来（往账 ） 20 000 乙地农业银行的会计分录： 借：辖内往来（来账） 20 000 贷：同城票据清算 20 000乙地中国银行： 借：同城票据清算 20 000 贷：单位活期存款进出口公司 20 000,例题 （1）某市农业银行因季节性需要向同城工商银行拆借资金300 0000元，经银行批准同意办理拆借手续。作出拆借时工商银行、农业银行、中央银行的会计分录。 （2）拆借时间20天，利率2.1%到期由农业银行主动归还。作出农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。,解答：工商银行：借：拆放同业农业银行户3000 000 贷：存放中央银行款项 3000 000 农业银行：借：存放中央银行款项 3000 000 贷：同业拆入工商银行户 3000 000中央银行： 借：工商银行准备金存款 3000 000 贷：农业银行准备金存款 3000 000,例：工商银行某支行交换时提出贷方票据186000 、提出借方票据230000； 提回贷方票据79000、提回借方票据260000 要求轧算差额并作出清算资金的会计分录。贷方（代收） 186000 借方（代付）230000 260000 79000 合计 446000 309000代收大于代付为应付差额137000借：同城票据清算 137000 贷：存款中央银行款项 137000,同城票据交换的核算 （1） （2） （3）工商银行 农业银行 中国银行 中央银行提出票据： 提回票据： 提回票据：借方10张 借方7张 借方3张26 000元 20 000元 6000元贷方2张 贷方2张12 000元 12 000元,工商银行的会计分录如下：借：单位活期存款付款人户 12 000 同城票据清算 14 000 贷：单位活期存款 收款人户 26 000农业银行的会计分录如下： 借：单位活期存款付款人户 20000 贷： 同城票据清算 8000 单位活期存款 收款人户 12 000,中国银行的会计分录如下： 借：单位活期存款付款人户6000 贷：同城票据清算 6000中央银行的会计分录如下： 借：农业银行准备金存款 行户 8000 中国银行准备金存款行户 6000 贷：工商银行准备金存款行户 14000,二、外汇买卖价格 银行在买卖外汇时，本国货币与外国货币相互折算，必须要有一定的比价，作为买卖的依据，这种比价就是汇率。汇率即汇价，习惯上又称人民币汇价或外汇牌价。它有汇买价、汇卖价（钞卖价）、钞买价、中间价4种。,二、外汇买卖价格 汇买价、汇卖价（钞卖价）、钞买价、中间价这些都是以银行角度出发的。 境外给你汇外币就叫汇户，你拿着现金到银行存款是钞户。 你在银行把钞户里的钱换成人民币对于银行来说是钞买， 把汇户里的钱换成人民币银行叫汇买， 你用人民币从银行换成外币银行叫钞卖， 汇买、汇卖中间价就是银行买入价和卖出价的平均值，一般用来进行分析与研究外汇行情。,六、外汇买卖账务处理(一)买入外汇（外币）的处理 买汇是指银行支付人民币买进外汇(含外钞)。买汇时会计分录为： 借：XX科目 （外币） 贷：外汇买卖(汇买价或钞买价) （外币）借：外汇买卖 （人民币） 贷：XX科目 （人民币）,例：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为6260元。 借：现金 USD 1000 贷：外汇买卖钞买价 USD 1000 借：外汇买卖钞买价 6260 贷：现金 6260,（二）卖出外汇（外币）的处理 卖汇是指银行收取人民币卖出外汇(含外钞)。卖汇时会计分录为： 借：XX科目 （人民币） 贷：外汇买卖 （人民币） 借：外汇买卖(汇卖价) （外币） 贷：XX科目 （外币）,例：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口货款。美元汇卖价为6.10，银行的会计分录为： 借：单位活期存款 某外贸公司 61000 贷：外汇买卖 汇卖价 61000 借：外汇买卖 汇卖价 US$10000 贷：汇出汇款（或其他科目） US$10000,