会计职业基础 学习情境5ppt课件.ppt

会计职业基础,学习情境五 核算企业主要经营过程 的经济业务和成本计算,学习情境内容,子情境二：核算供应过程的经济业务,子情境一：核算资金筹集的经济业务,子情境四：核算销售过程的经济业务,子情境三：核算生产过程的经济业务,子情境五：核算财务成果形成和 分配过程的经济业务,子情境一 核算资金筹集的经济业务,短期借款的核算,实收资本的核算,资金筹集的业务,企业,资金,投资者,债权人,所有者权益,负债,资金来源,（一）资金筹集的业务,（一）资金筹集的业务,（一）实收资本的概念,二、实收资本的核算,（二）主要账户的设置,（三）基本业务的处理,（一）实收资本的概念,实收资本,指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。,股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、 无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。,借方 实收资本 贷方,（二）主要账户的设置,类别：所有者权益类,核算内容：企业收到的投资人投入的资本,结构：,实收资本,明细账：按投资者名称设置,借方 银行存款 贷方,（二）主要账户的设置,类别：资产类,核算内容：企业存入银行和其他金融机构里 的各种货币资金的增减变动及结存情况,结构：,银行存款,明细账：按开户银行和币种开设,4）明细账：按固定资产的类别名称设置,借方 固定资产 贷方,（二）主要账户的设置,类别：资产类,核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况,结构：,固定资产,借：银行存款 1 000 000,贷：实收资本国家 1 000 000,例1：企业收到国家1 000 000元的货币资金投资，款项已经存入银行。,（三）基本业务的处理,借：固定资产设备 150 000,贷：实收资本某企业 150 000,（三）基本业务的处理,例2：企业收到某单位全新的设备一台，价值150 000元，作为向该企业的投资。,借：无形资产技术 50 000,贷：实收资本甲公司 50 000,（三）基本业务的处理,例3：企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为50 000元。,三、短期借款的核算,（一）短期借款的概念,（二）主要账户的设置,（三）基本业务的处理,（一）短期借款的概念,弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足,（二）主要账户的设置,借方 短期借款 贷方,短期借款,取得的短期借款,余额：期末尚未归还的短期借款,偿还的短期借款,（二）主要账户的设置,借方 财务费用 贷方,财务费用,利息收入,结转数额,借款利息,手续费支出,明细账:按债权人设置,（二）主要账户的设置,借方 应付利息 贷方,类别：负债类,核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况,结构：,应付利息,应付未付的利息,偿还的利息,余额：期末尚未归还的利息,借：银行存款 75 000,例1：光明公司12月4日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款75 000元，存入银行。,1.借入短期借款,（三）基本业务的处理,贷：短期借款 75 000,借：银行存款 100 000,例2：光明公司2019年1月1日向银行借入三个月期限的借款100 000元，利率6%，利息按月支付。,2.短期借款利息的核算,（三）基本业务的处理,贷：短期借款 100 000,支付本月应付利息,借：财务费用 500,1月31日支付利息:,（三）基本业务的处理,贷：银行存款 500,借：短期借款 100 000 财务费用 500 贷：银行存款 100 500,借：财务费用 500 贷：银行存款 500,（三）基本业务的处理,子情境二 核算供应过程的经济业务,账户设置,材料采购成本的计算,采购过程核算的任务,基本业务的处理,供应方,企业,材料（或货物）,现金、银行存款等,（一）采购过程核算的任务,供应单位,购入企业,发 票,发 票,卖价+采购费用,货款金额,包括运输费、装卸费和入库前的整理挑选费用等,发货,运费单据,运费单据,材料采购实际成本的构成,材料采购成本 = 买价 + 采购费用组成。,（二）材料采购成本的计算,1.材料采购成本的内容,（二）材料采购成本的计算,2.材料采购成本的计算,（1）发生的采购费用只为购买一种材料,=,+,材料买价,采购费用,（二）材料采购成本的计算,2.材料采购成本的计算,（2）多种材料共同负担采购费用,采购费用分配率=采购费用总额各种材料的重量（体积）之和,某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（体积）采购费用分配率,某种材料的实际采购成本 =材料的买价+应负担的采购费用,（三）主要账户的设置,借方 材料采购 贷方,材料采购,（三）主要账户的设置,借方 原材料 贷方,原材料,（三）主要账户的设置,借方 应付票据 贷方,应付票据,类别：负债类,核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,结构,（三）主要账户的设置,借方 应付账款 贷方,应付账款,类别：负债类,核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项,结构,明细账: 按供应单位设置,（三）主要账户的设置,借方 预付账款 贷方,预付账款,明细账:按应交税费种类设置,（三）主要账户的设置,应交税费,借方 应交税费 贷方,增值税：,在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。,（三）主要账户的设置,例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：,企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分：,售价10050050 000元 销售收入,增值税售价税率50 000178 500元,增值税：,企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：,（三）主要账户的设置,企业每个月应该交纳的增值税额：,（三）主要账户的设置,应交税费应交增值税,借：材料采购甲材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000,例1：向华光工厂购入甲材料500吨，单价200元，价款100 000元，增值税率17%，材料未到，货款用银行存款支付。,1.材料采购成本的核算,（四）基本业务的处理,借：材料采购乙材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款东光工厂 93 600,例2：向东光工厂购入乙材料200吨，单价400元，价款80 000元，增值税率17%，材料已到但未验收入库，货款尚未支付。,1.材料采购成本的核算,（四）基本业务的处理,借：预付账款通达公司 5100 贷：银行存款 5100,例3：用银行存款预付给通达公司51 00元，备购材料。,2.预付账款的核算,（四）基本业务的处理,借：材料采购甲材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：预付账款 通达公司 5 100 银行存款 30 000,例4：收到通达公司按照合同约定，发来的甲材料250公斤，单价120元，买价30 000元，税率17%，材料已到但尚未验收入库，货款用预付款抵付，余款用银行存款支付。,2.预付账款的核算,（四）基本业务的处理,借：材料采购甲材料 21 500 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 24 900,例5：向华光工厂购入甲材料100吨，单价200元，买价20 000元，增值税进项税额3 400元，发生运输费1 000元，保险费500元，材料未验收入库，全部款项用银行存款支付。,3.材料采购费用的分配,（四）基本业务的处理,例6：向华光工厂购入甲材料50吨，每吨800元，乙材料100吨，每吨600元，共计价款100 000元，增值税进项税额17 000元，发生运杂费4 500元，材料尚未到达，全部款项用银行存款支付。（运输费按甲、乙两种材料的重量为标准进行分配）。,3.材料采购费用的分配,（四）基本业务的处理,3.材料采购费用的分配,（四）基本业务的处理,材料运杂费分配率=4500（50+100）=30元/吨,甲材料应分摊的运费=5030=1 500(元),乙材料应分摊的运费=10030=3 000(元),甲材料的实际采购成本=80050+1500=41 500(元),乙材料的实际采购成本=600100+3000=63 000(元),借：材料采购甲材料 41 500 乙材料 63 000 应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 121 500,例6：,3.材料采购费用的分配,（四）基本业务的处理,借：原材料甲材料 193 000 乙材料 143 000,例7：上述材料均验收入库，结转材料成本。,4.结转入库材料成本,（四）基本业务的处理,贷：材料采购甲材料 193 000 乙材料 143 000,子情境三 核算生产过程的经济业务,账户设置,产品生产成本的计算,生产过程核算的任务,基本业务的处理,采购过程,生产过程,销售过程,现金,原材料,在产品,产成品,现金,（一）生产过程核算的任务,加工车间,原材料仓库,产成品仓库,（一）生产过程核算的任务,原材料,固定资产等,人工,其他支出： 如水电费,（一）生产过程核算的任务,采购过程,生产过程,销售过程,原材料,生产成本,库存商品,企业生产过程中的会计科目之间的衔接,（一）生产过程核算的任务,注意,材料费,人工费,制造费用,（一）生产过程核算的任务,生产费用,材料费用,计入所生产的产品成本,人工费用,制造费用,非生产费用,管理费用,直接计入当期损益（从当期收入中扣减）,销售费用,财务费用,（二）产品生产成本的计算,原材料价值生产工人的工资生产线、厂房折旧生产用电费车间管理人员工资车间管理人员差旅费、办公费,直接计入,直接计入,分配计入,直接材料,直接人工,制造费用,先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中,（二）产品生产成本的计算,（三）账户设置,1.“生产成本”账户,2.“制造费用”账户,3.“应付职工薪酬”账户,4.“累计折旧”账户,5.“管理费用”账户,6.“库存商品”账户,明细账: 按产品品种设置,（三）账户设置,生产成本,类别：成本类,结构,4)明细账: 按车间设置,（三）账户设置,借方 制造费用 贷方,制造费用,类别：成本类,核算内容：核算企业基本生产车间为生产产品、提供劳务发生的各项间接费用。,明细账:按薪酬类别设置,（三）账户设置,借方 应付职工薪酬 贷方,应付职工薪酬,（三）账户设置,借方 累计折旧 贷方,累计折旧,类别：资产类,核算内容：核算企业固定资产的损耗价值,结构,（三）账户设置,借方 管理费用 贷方,管理费用,结 构,明细账: 按商品种类、品种和规格设置,（三）账户设置,借方 库存商品 贷方,库存商品,计入生产成本,计入制造费用,计入管理费用,（四）基本业务的处理,例1 本月生产车间领用材料及其用途如下表：,（四）基本业务的处理,（四）基本业务的处理,月末计算分配工资费用,从银行提取现金,发放工资,（四）基本业务的处理,行政管理人员工资2000元,（四）基本业务的处理,例2： 12月31日计算本月份应付职工工资30000元，其中:,生产A产品工人工资15000元,生产B产品工人工资10000元,生产车间管理人员工资3000元,（四）基本业务的处理,贷：应付职工薪酬 工资 30000,借：应付职工薪酬 30000,例3：12月15日以现金30000元支付应付工资。,2.工资费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：库存现金 30000,损耗,固定资产,借：制造费用 3200,例4： 12月31日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧4000元。其中车间使用的固定资产折旧3200元，厂部使用的固定资产折旧800元。,3.计提折旧的核算,（四）基本业务的处理,贷：累计折旧 4000,管理费用 800,借：制造费用 200,例5：用现金购买办公用品，其中生产车间200元，管理部门350元。,4.其他费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：库存现金 550,管理费用 350,例6：12月28日，用银行存款支付本月水电费25600元。其中，生产车间21600元，管理部门4000元。,4.其他费用的核算,（四）基本业务的处理,贷：银行存款 25600,管理费用 4000,借：其他应收款张明 1000,例7： 12月6日，张明出差预借差旅费1000元，以现金支付。,4.其他费用的核算差旅费业务,（四）基本业务的处理,贷：库存现金 1000,例8：12月12日，张明出差回来，报销差旅费850元，退回现金150元。,4.其他费用的核算差旅费业务,（四）基本业务的处理,贷：其他应收款张明 1000,库存现金 150,归集制造费用,分配制造费用,结转制造费用,（四）基本业务的处理,归集制造费用,（四）基本业务的处理,借方 制造费用 贷方,（四）基本业务的处理,分配制造费用,企业发生的制造费用，最终要转入生产成本,如果本车间只生产一种产品，则制造费用全额转入该产品成本；,如果车间生产两种以上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、工资、机器工时等。,（四）基本业务的处理,分配制造费用,制造费用分配率=制造费用/分配标准之和,制造费用分配率=制造费用/生产工时的和,各种产品应分配的制造费用 =该产品的生产工时制造费用分配率,制造费用分配率 =28300（6000+4000）= 2.83元/小时,例9：将本月发生的制造费用28300元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：A产品6000小时，B产品4000小时。,分配制造费用,（四）基本业务的处理,B产品应分配的制造费用 =40002.83=11320（元）,A产品应分配的制造费用 =60002.83=16980（元）,例9：将本月发生的制造费用28300元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：A产品6000小时，B产品4000小时。,结转制造费用,（四）基本业务的处理,贷：制造费用 28300,B产品 11320,（四）基本业务的处理,6.结转完工产品成本,核算原理,归集产品成本,结转完工产品成本,核算原理,该种产品耗用的材料费用,某种产品的生产成本,该种产品应负担的工资费用,该种产品应负担的制造费用,=,+,+,（四）基本业务的处理,归集生产成本,例10：12月31日A产品100件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。,（四）基本业务的处理,结转完工产品生产成本,借：库存商品A产品 36780 贷：生产成本A产品 36780,（四）基本业务的处理,A产品的会计分录为：,（四）基本业务的处理,=,（四）基本业务的处理,子情境四 核算销售过程的经济业务,账户设置,产品销售利润的计算,销售过程核算的任务,基本业务的处理,购买方,企业,产品,现金、票据等,（一）销售过程核算的任务,需要考虑两个方面,资金的收回，即销售收入,销售过程主营业务收入 银行存款 销售费用 其他业务收入 应收账款 营业税金及附加 应收票据应交税费,（一）销售过程核算的任务,（二）账户设置,1. “主营业务收入” 账户2. “其他业务收入”账户3. “主营业务成本”账户4. “其他业务成本”账户5. “营业税金及附加”账户6. “销售费用”账户7. “应收账款”账户8. “应收票据”账户9. “预收账款”账户,4)明细账: 按主营业务种类设置,（三）账户设置,借方 主营业务收入 贷方,主营业务收入,4)明细账: 按其他业务种类设置,（三）账户设置,其他业务收入,4)明细账: 按主营业务种类设置,借方 主营业务成本 贷方,（三）账户设置,类别：损益类,核算内容：核算企业销售商品提供劳务等主营业务所发生的成本。,结构,主营业务成本,4)明细账: 按其他业务种类设置,借方 其他业务成本 贷方,（三）账户设置,类别：损益类,核算内容：核算企业主营业务以外的其他经营活动等所发生的支出,结构,其他业务成本,（三）账户设置,4）明细账：按税费种类设置,类别：损益类,核算内容：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费。,结构：,营业税金及附加,4)明细账: 按费用种类设置,（三）账户设置,类别：损益类,核算内容：核算企业为销售产品提供劳务所发生的各项费用。,结构：,销售费用,（三）账户设置,应收账款,（三）账户设置,应收票据,（三）账户设置,预收账款,类别：负债类,核算内容：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。,结构,借:银行存款 46800,（四）基本业务的处理,贷：主营业务收入 40000,应交税费应交增值税（销项税额） 6800,1.产品销售收入的核算,例1：企业售给大田工厂A产品40件，每件售价1000元，计40000元，增值税销项税额6800元。款项已收存银行。,借: 应收账款南方工厂 70200,贷:主营业务收入 60000,应交税费应交增值税（销项税额） 10200,（四）基本业务的处理,例2 ：12月18日销售给南方工厂B产品100件，单位售价600元，增值税及货款共计70200元，尚未收回。,借：主营业务成本 52 500 贷：库存商品A产品 22 500 B产品 30 000,2.结转产品销售成本,（四）基本业务的处理,例3：结转本月已售40件 A产品的制造成本22 500元，100件B产品的制造成本30 000元。,3.其他业务核算,（四）基本业务的处理,例4：企业销售一批材料，售价4000元，税金680元，价款共计4680元收存银行。,借：银行存款 4680,贷：其他业务收入 4000,应交税费应交增值税（销项税额） 680,（四）基本业务的处理,例5：企业销售的这批材料，成本3 000元，结转已售材料的成本。,借：其他业务成本 3 000,贷：原材料 3 000,（四）基本业务的处理,例6： 12月20日以银行存款支付销售产品的广告费共计4 100元。,贷：银行存款 4 100,4.销售费用的核算,（四）基本业务的处理,例7：12月31日计算产品销售应交的城建税2 100元，教育费附加900元。,贷：应交税费应交城建税 2 100,4.销售税金及附加的核算,应交教育费附加 900,（四）基本业务的处理,例8：12月2日，用银行存款上交城建税3500元，教育费附加1500元。,4.销售税金及附加的核算,应交教育费附加 1 500,贷：银行存款 5000,（四）基本业务的处理,子情境五 核算财务成果形成和 分配过程的经济业务,基本业务的处理,利润形成的核算,利润分配的核算,账户设置,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,营业利润,=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用+投资收益,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,（一）利润形成的核算,1.有关利润指标的计算,=营业利润+营业外收入营业外支出,=利润总额所得税费用,例1. 2019年12月31日，结账前各损益类账户的本期发生额如下：,主营业务收入 116 400元（贷方）其他业务收入 6 000元（贷方）营业外收入 1 500元（贷方）投资收益 15 000元（贷方）主营业务成本 52 500元（借方）营务税金及附加 3 000元（借方）其他业务成本 3 500元（借方）销售费用 4 100元（借方）财务费用 1 140元（借方）管理费用 10 560元（借方） 营业外支出 1 200元（借方）,（一）利润形成的核算,1.计算本月营业收入2.计算本月营业成本3.计算本月营业利润4.计算本月利润总额,要求：,（一）利润形成的核算,1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入,2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本,= 116 400+ 6 000=122 400(元),= 52 500+3500=56 000(元),（一）利润形成的核算,3.营业利润=营业收入营务成本营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用+投资收益,=122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600（元）,4.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,= 62 600+1 500-1 200= 62 900（元）,（一）利润形成的核算,2.利润的结转收入的结转,结转的会计分录为： 借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入等） 贷：本年利润,全部的收入,（一）利润形成的核算,2.利润的结转费用的结转,结转的会计分录为：借：本年利润 贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其 他 业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）,全部的费用,（一）利润形成的核算,全部收入,全部费用,净利润,亏损额,（一）利润形成的核算,（二）账户设置,1.“主营业务收入”账户2.“其他业务收入”账户3.“投资收益”账户4.“营业外收入”账户5.“主营业务成本”账户6.“其他业务成本”账户7.“管理费用”账户8.“财务费用 ”账户9.“销售费用 ”账户10.“营业外支出”账户11.“本年利润”账户12.“所得税费用”账户,借方 主营业务收入 贷方,1.“主营业务收入”账户,（二）账户设置,2.“其他业务收入”账户,借方 其他业务收入 贷方,（二）账户设置,3.“投资收益”账户,借方 投资收益 贷方,（二）账户设置,4.“营业外收入”账户,借方 营业外收入 贷方,（二）账户设置,5.“主营业务成本”账户,借方 主营业务成本 贷方,（二）账户设置,6.“其他业务成本”账户,借方 其他业务成本 贷方,（二）账户设置,7.“营业税金及附加”账户,借方 营业税金及附加 贷方,（二）账户设置,8.“销售费用”账户,借方 销售费用 贷方,（二）账户设置,9.“管理费用”账户,借方 管理费用 贷方,（二）账户设置,10.“财务费用”账户,借方 财务费用 贷方,（二）账户设置,11.“营业外支出”账户,借方 营业外支出 贷方,（二）账户设置,12.“所得税费用 ”账户,借方 所得税费用 贷方,核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用,（二）账户设置,类别：损益类账户,借方 本年利润 贷方,（二）账户设置,类别：所有者权益类,核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损,结构：,本年利润,借方 本年利润 贷方,（二）账户设置,（二）账户设置,（三）基本业务的处理,1.营业外收入的核算,例1：企业收到A公司支付的违约金1 500元，存入银行。,1.营业外收入的核算,借:银行存款 1 500 贷:营业外收入 1 500,例2：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金200 000元，存入银行。,借:银行存款 200 000 贷:营业外收入 200 000,（三）基本业务的处理,（三）基本业务的处理,2.营业外支出的核算,例3：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金 1 200元。,1.营业外支出的核算,借：营业外支出 1 200 贷：银行存款 1 200,例4：12月25日，企业将银行存款100 000元捐赠 给希望工程。,借：营业外支出 100 000 贷：银行存款 100 000,（三）基本业务的处理,投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的债券利息收入等。,3.投资收益的核算,例5：2019年1月1日，企业购买了一些国债，假定利息按年支付。计算出本月利息5 000元。,借：应收利息 5 000 贷：投资收益 5 000,（三）基本业务的处理,财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。,4.财务费用的核算,（三）基本业务的处理,期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。,5.期末结转损益的核算,例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务收入116 400元， 其他业务收入6 000元， 营业外收入1 500元， 投资收益15 000元。,（三）基本业务的处理,借：主营业务收入 116 400 其他业务收入 6 000 营业外收入 1 500 投资收益 15 000,（三）基本业务的处理,贷：本年利润 138 900,5.期末结转损益的核算,例8：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务成本 52 500元 营业税金及附加 3 000元 其他业务成本 3 500元 销售费用 4 100元 财务费用 1 140元 管理费用 10 560元 营业外支出 1 200元,（三）基本业务的处理,借：本年利润 76 000,（三）基本业务的处理,贷： 主营业务成本 52 500 营业税金及附加 3 000 销售费用 4 100 管理费用 10 560 财务费用 1 140 其他业务成本 3 500 营业外支出 1 200,（1）主营业务成本 52 500（2）营业税金及附加 3 000（3）销售费用 4 100（4）管理费用 10 560（5）财务费用 1 140（6）其他业务支出 3 500（7）营业外支出 1 200借方本期发生额： 76 000,（1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000（3）投资收益 1 500（4）营业外收入 15 000贷方本期发生额： 138 900贷方余额： 62 900,利润总额形成,（三）基本业务的处理,利润总额的计算,利润总额,“本年利润”账户的贷方发生额,“本年利润”账户的借方发生额,利润总额=138900 76000 = 62900,（三）基本业务的处理,6.所得税的核算,应交所得税= 应纳税所得额所得税率（25%）,（三）基本业务的处理,企业实现利润,依据：应纳税所得额,例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 25%，计算应交所得税15 725元。,（1）计算所得税,应交所得税= 6290025% = 15 725(元),借:所得税费用 15 725 贷:应交税费 应交所得税 15 725,（三）基本业务的处理,例10：结转所得税费用15725元。,借:本年利润 15 725 贷:所得税费用 15 725,结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。,（2）结转所得税,（三）基本业务的处理,例11：用银行存款上交本月所得税15725元。,借：应交税费应交所得税 15725 贷：银行存款 15725,（2）交纳所得税,（三）基本业务的处理,（1）主营业务成本 52 500（2）营业税金及附加 3 000（3）销售费用 4 100（4）管理费用 10 560（5）财务费用 1 140（6）其他业务成本 3 500（7）营业外支出 1 200借方本期发生额： 76 000（8）所得税费用 15 725,（1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000（3）投资收益 1 500（4）营业外收入 15 000贷方本期发生额： 138 900贷方余额 ： 62 900余额：47 175,净利润形成,结转,（三）基本业务的处理,净利润=利润总额-所得税费用,净利润=62 90015 725=47 175（元）,（三）基本业务的处理,1.利润分配的顺序,可供分配利润,提取法定盈余公积,分配给投资者,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,转作资本（股本）,（四）利润分配的核算,2.利润分配的账户体系,（1）“利润分配”账户,（2）“盈余公积”账户,（3）“应付股利”账户,（四）利润分配的核算,（1）“利润分配”账户,（四）利润分配的核算,借方 利润分配 贷方,（4）账户结构,（四）利润分配的核算,（2） “盈余公积”,借方 盈余公积 贷方,账户结构,核算内容:企业从净利润中提取的盈余公积,类别:所有者权益类,（四）利润分配的核算,应付利润,借方 应付利润 贷方,核算内容:企业应付给投资者的现金股利或利润,借:本年利润 300 000,例6：12月31日将全年净利润结转到利润分配账户。,3.结转本年利润,（四）利润分配的核算,贷:利润分配 未分配利润 300 000,（四）利润分配的核算,4.提取盈余公积,按照全年净利润的10%计算提取,股份有限公司根据股东大会决议在法定盈余公积之外提取的，提取比例由股东大会讨论决定。,借:利润分配提取法定盈余公积 30 000,例7：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。,4.提取盈余公积,（四）利润分配的核算,贷:盈余公积 30 000,借:利润分配应付利润 140 000,例8：12月31日，经计算应分给投资者利润140 000元。,5.给投资者分配利润,（四）利润分配的核算,贷:应付利润 140 000,借：利润分配未分配利润 170 000,例9：12月31日，将已分配的利润转入未分配利润，并计算未分配利润余额。,6.年末结转利润分配,（四）利润分配的核算,贷：利润分配提取法定盈余公积 30 000,应付利润 140 000,未分配利润=300 000170 000=130 000（元）,（四）利润分配的核算,借方 利润分配未分配利润 贷方,核算资金筹集的经济业务,核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算,核算供应过程的经济业务,核算生产过程的经济业务,核算销售过程的经济业务,核算财务成果形成和分配过程的经济业务,本学习情境小结,致谢,2019.3,